Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι το πιο δημοφιλές φορολογικό καθεστώς μεταξύ των μικρομεσαίων επιχειρήσεων. Χαρακτηρίζεται από ευκολία λογιστικής και αναφοράς. Στο «Απλοποιημένο» καταβάλλεται ενιαίος φόρος, που αντικαθιστά την πληρωμή φόρου ακινήτων, φόρου επί των κερδών και ΦΠΑ. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα προβλέπει 2 είδη φορολογίας, έναν από τους οποίους πρέπει να επιλέξετε:

• απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα» με συντελεστή 6%.
• Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «έσοδα μείον έξοδα» με συντελεστή 15%.

Γνώμη ειδικού

Andrey Leroux

Περισσότερα από 15 χρόνια εμπειρίας Εξειδίκευση: δίκαιο συμβάσεων, ποινικό δίκαιο, γενική θεωρίαδίκαιο, τραπεζικό δίκαιο, πολιτική δικονομία

Νέο το 2019

Η κύρια ρυθμιστική καινοτομία του 2019 όσον αφορά το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι η κατάργηση της φορολογικής δήλωσης. Η καινοτομία ισχύει για εκείνους τους μεμονωμένους επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν:

• ειδικό φορολογικό καθεστώς «εισόδημα»·
• ηλεκτρονικές ταμειακές μηχανές. Η κατάργηση της δήλωσης εξηγείται από τον έλεγχο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στις δραστηριότητες των επιχειρήσεων μέσω της ηλεκτρονικής ταμειακής μηχανής.

Οι επιχειρήσεις που λειτουργούν στο καθεστώς «έσοδα μείον έξοδα» δεν εξαιρούνται από την υποβολή δήλωσης.

Σταθερές πληρωμές

Τα πάγια ασφάλιστρα για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2019 καταβάλλονται στα ακόλουθα ποσά:

• Ταμείο συντάξεων (PFR) – 29.354 ρούβλια + 1% του εισοδήματος πάνω από 300 χιλιάδες ρούβλια. Το συνολικό ποσό πληρωμής δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 234.000 ρούβλια.
• υποχρεωτικό ταμείο ασφάλισης υγείας (MHIF) - 6884 ρούβλια.

ΔΕΝ δικαιούνται να εφαρμόσουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα:

• οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες με περισσότερους από 100 υπαλλήλους·
• τράπεζες, ασφαλιστές, μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία, επενδυτικά ταμεία, επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών, ενεχυροδανειστήρια, οργανισμοί μικροχρηματοδότησης·
• οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που παράγουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (αλκοόλ και προϊόντα καπνού, βενζίνη κ.λπ.)·
• οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ασχολούνται με την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών, με εξαίρεση τα κοινά χρησιμοποιούμενα (για παράδειγμα, τύρφη, θρυμματισμένη πέτρα, άμμο)·
• οργανώσεις που ασχολούνται με την οργάνωση και τη διεξαγωγή τυχερών παιχνιδιών.

Η διαδικασία μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Μπορείτε να μεταβείτε σε αυτήν τη λειτουργία σε δύο περιπτώσεις:

• κατά την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή LLC. Η ειδοποίηση μεταφοράς μπορεί να υποβληθεί ταυτόχρονα με τα έγγραφα εγγραφής. Είτε εντός 30 ημερών από την ημερομηνία εγγραφής ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή οργανισμού.
• κατά τη μετάβαση από άλλα φορολογικά καθεστώτα: Υπάρχει δυνατότητα μετάβασης από την επόμενη χρονιά, έχοντας ειδοποιήσει την εφορία πριν από τις 31 Δεκεμβρίου. Ή, για να μην περιμένετε πολύ, μπορείτε να κλείσετε τον μεμονωμένο επιχειρηματία και να τον ανοίξετε αμέσως υποβάλλοντας ειδοποίηση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Τι να επιλέξετε: απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα» ή απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «έσοδα μείον έξοδα»;

Άρα, πρέπει να κάνετε επιλογή αντικειμένου φορολογίας, ας εξετάσουμε και τις δύο περιπτώσεις.

ΕΙΣΟΔΗΜΑ

Όλα είναι απλά εδώ. Πολλαπλασιάζουμε το σύνολο του εισοδήματος που αναγνωρίζεται από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα κατά 6%.

Φόρος = (εισόδημα) * 6%. Για παράδειγμα, όλο το εισόδημά σας είναι 500.000 ρούβλια, που σημαίνει ότι ο φόρος σας θα είναι μόνο 30.000 ρούβλια. (500.000 * 6 / 100)

ΕΙΣΟΔΗ μείον ΕΞΟΔΑ

Φόρος = (εισόδημα μείον έξοδα) * 15%, όπου 15% είναι ο περιφερειακός συντελεστής (περισσότερα σχετικά παρακάτω)

Σε σχέση με την εισαγωγή, ο φορολογικός συντελεστής μπορεί να μειωθεί στο 0%, όλα εξαρτώνται από τον τύπο της δραστηριότητάς σας και την περιοχή της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Χαρακτηριστικά του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Το θέμα είναι ότι τα έξοδά σας πρέπει να τεκμηριωθούν και να επιβεβαιωθούν. .

• Η λογιστική των δαπανών πρέπει να τηρείται σωστά στο Λογιστικό Βιβλίο Εσόδων και Εξόδων (KUDiR).
• επιβεβαίωση του ποσού των εξόδων πληρωμής για αγορασμένα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) είναι, για παράδειγμα, αποδείξεις μετρητών, έγγραφα πληρωμής, αποδείξεις, τιμολόγια, πράξεις ολοκλήρωσης της εργασίας και ενδείξεις υπηρεσιών, συναφθείσες συμβάσεις κ.λπ.
• Επιπλέον, δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη όλα τα έξοδα, αλλά ποια και με ποια σειρά, δείτε εδώ "".

Αξίζει να θυμηθούμε την περιφερειακή τιμή:

• ανάλογα με την περιοχή, κυμαίνεται από 5% έως 15% (ίσως και 0% για προνομιακές κατηγορίες), που μπορεί να παίξει σημαντικό ρόλο στο ύψος του φόρου και στο είδος του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος που θα επιλέξετε. Δεν εξαρτάται τόσο από την περιοχή στο σύνολό της, αλλά από το είδος της δραστηριότητας στην οποία θα ασχοληθείτε και από ορισμένες άλλες αποχρώσεις.
• Μπορείτε να μάθετε το ποσοστό για την περιοχή σας στην τοπική εφορία.
• Οι προκαταρκτικοί υπολογισμοί φόρων θα σας βοηθήσουν να σας πείσουν να επιλέξετε ένα ή άλλο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αν και, φυσικά, δεν μπορούν όλοι να «προβλέψουν» εκ των προτέρων ποια θα είναι τα έσοδα και τα έξοδά τους.

Ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τις LLC είναι μία από τις επιλογές φορολόγησης για τις μικρές εταιρείες, που τους επιτρέπει να μειώσουν τη φορολογική επιβάρυνση και να απλοποιήσουν τη λογιστική. Ποιος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το ειδικό καθεστώς; Τι περιορισμοί υπάρχουν; Ποια είναι τα χαρακτηριστικά του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με αντικείμενο φορολογίας «εισόδημα» και «έσοδα μείον έξοδα»; Πότε μπορώ να μεταβώ στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα; Αυτά και άλλα χαρακτηριστικά του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για ΕΠΕ συζητούνται σε αυτό το άρθρο.

Ποιες εταιρείες μπορούν να χρησιμοποιήσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;

Η δυνατότητα χρήσης ενός απλοποιημένου φορολογικού συστήματος περιορίζεται από έναν αριθμό προϋποθέσεων:

• μέσος αριθμόςΤο προσωπικό της εταιρείας για τη φορολογική περίοδο δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 άτομα.
• το μερίδιο συμμετοχής στην LLC άλλων νομικών προσώπων δεν πρέπει να υπερβαίνει το 25%.
• Η LLC δεν πρέπει να έχει υποκαταστήματα ή να συμμετέχει σε καμία από τις δραστηριότητες που αναφέρονται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 346.12 Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας τύποι δραστηριοτήτων.
• η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων της LLC δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• το ποσό του εισοδήματος για το 2018 δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια εάν η LLC λειτουργεί ήδη στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. εάν ένας οργανισμός σχεδιάζει να μεταβεί σε ένα απλοποιημένο σύστημα από το 2019, τότε το εισόδημά του για 9 μήνες του 2018 δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 112,5 εκατομμύρια ρούβλια.

Διαβάστε περισσότερα σχετικά με τους περιορισμούς για αυτήν την ειδική λειτουργία

Πώς λειτουργεί η LLC σε απλοποιημένη μορφή;

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορεί να εφαρμοστεί είτε από την ημερομηνία εγγραφής της LLC στο τρέχον έτος, είτε από την αρχή οποιουδήποτε ημερολογιακού έτους. Πρέπει να ενημερώσετε την εφορία για την πρόθεσή σας να εργαστείτε σε απλουστευμένη βάση. Στην πρώτη περίπτωση - εντός 30 ημερολογιακές ημέρεςαπό την ημερομηνία φορολογικής εγγραφής, στη δεύτερη - το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους. Η παραβίαση της προθεσμίας για την υποβολή ειδοποίησης εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος θα οδηγήσει σε αδυναμία εφαρμογής του (υποπαράγραφος 19, παράγραφος 3, άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η αλλαγή του φορολογικού συστήματος θα είναι δυνατή μόνο από το επόμενο ημερολογιακό έτος. Εξαίρεση θα είναι η κατάσταση εάν κατά το τρέχον έτος η LLC υπερβαίνει τα όρια που έχουν καθοριστεί για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Η λογιστική και φορολογική λογιστική στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πραγματοποιείται με μεθόδους που επιλέγονται από την LLC και καθορίζονται στη λογιστική πολιτική. Οι λογιστικές μέθοδοι καθορίζονται από το νόμο για τη λογιστική και τις τρέχουσες PBU και οι φορολογικές μέθοδοι καθορίζονται από τον Ch. 26.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό αναπόφευκτα οδηγεί σε διαφορές στην τήρηση των δύο τύπων λογιστικής. Κατά την ανάπτυξη μιας λογιστικής πολιτικής, η LLC έχει το δικαίωμα να επιλέξει εκείνες τις λογιστικές μεθόδους που θα εξομαλύνουν αυτές τις διαφορές.

Μια LLC που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορεί να διεξάγει λογιστική με τον ίδιο τρόπο όπως στο OSNO. Ωστόσο, λόγω του γεγονότος ότι οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι συνήθως μικρές επιχειρήσεις, έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιούν απλουστευμένες λογιστικές μεθόδους:

• πλήρης απλοποιημένη λογιστική, παρόμοια με τη λογιστική του OSNO, αλλά επιτρέπει τη μη εφαρμογή ορισμένων PBU, τη χρήση συντομευμένου λογιστικού σχεδίου και απλουστευμένων λογιστικών μητρώων.
• συντομευμένη απλοποιημένη λογιστική, που περιορίζεται στην τήρηση βιβλίου γεγονότων ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ, αλλά χρησιμοποιώντας τη μέθοδο διπλή είσοδοςλειτουργίες σε αυτό?
• απλή απλοποιημένη λογιστική - τήρηση βιβλίου λογιστικών γεγονότων οικονομικής δραστηριότητας χωρίς τη χρήση της μεθόδου διπλής εγγραφής.

Μια LLC, η οποία είναι μια μικρή επιχειρηματική οντότητα, πρέπει επίσης να επιλέξει την επιλογή σύνταξης οικονομικών καταστάσεων - πλήρεις ή συντομευμένες.

Επιλογές φορολογίας για απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Τι να κάνετε εάν πρέπει να αλλάξετε το αντικείμενο φορολογίας περιγράφεται στο υλικό "Πώς να αλλάξετε το αντικείμενο της φορολογίας στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος" .

Η φορολογική περίοδος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι ένα έτος και η LLC υποβάλλει φορολογική αναφορά (δήλωση) μία φορά (ετησίως) έως τις 31 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς. Ταυτόχρονα, οι προκαταβολές συσσωρεύονται ανά τρίμηνο κατά τη διάρκεια του έτους, οι οποίες καταβάλλονται πριν από την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς.

Ο τελικός υπολογισμός του φόρου σύμφωνα με τη δήλωση, στην οποία λαμβάνονται υπόψη οι προκαταβολές που έχουν πραγματοποιηθεί, γίνεται πριν από την 31η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς. Ο υπολογισμός των προκαταβολών και η συμπλήρωση δήλωσης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πραγματοποιούνται με βάση στοιχεία από το βιβλίο εσόδων και εξόδων, το οποίο λειτουργεί ως φορολογικό μητρώο στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Φορολογία LLC με απλοποιημένο συντελεστή 15 τοις εκατό

Με αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα», ο φόρος υπολογίζεται από τη βάση, η οποία είναι η διαφορά μεταξύ του πραγματικά εισπραχθέντος εισοδήματος και των δαπανών που καταβλήθηκαν (τεκμηριωμένες και οικονομικά δικαιολογημένες). Ταυτόχρονα, ο κατάλογος των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης και οι μέθοδοι λογιστικής τους για φορολογικούς σκοπούς ρυθμίζονται αυστηρά (άρθρα 346.16 και 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο φόρος που καταβάλλεται στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα μείον έξοδα» δεν πρέπει να είναι μικρότερος από το 1% των εισπραχθέντων εσόδων. Ακόμη και αν τα αποτελέσματα της εργασίας οδηγήσουν σε ζημία, η εταιρεία πρέπει να πληρώσει αυτόν τον ελάχιστο φόρο. Ωστόσο, μια τέτοια απώλεια μπορεί να ληφθεί υπόψη σε μελλοντικές περιόδους.

Χαρακτηριστικά του απλοποιημένου 6 τοις εκατό για LLC

Για το αντικείμενο «εισόδημα», εφαρμόζεται συντελεστής 6% στο πραγματικό εισόδημα. Τα έξοδα δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου, αλλά εμφανίζονται στο βιβλίο εσόδων και εξόδων κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου. Με ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%, δεν υπάρχουν περιορισμοί στο ελάχιστο ποσό φόρου και αν δεν υπάρχουν έσοδα, δεν καταβάλλεται φόρος.

Το ποσό του φόρου που υπολογίζεται στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα» μπορεί να μειωθεί κατά τα ποσά που καταβλήθηκαν πράγματι κατά την περίοδο αναφοράς των πληρωμών σε ταμεία, των δαπανών για αναρρωτική άδεια σε βάρος του εργοδότη, του εμπορικού φόρου, αλλά όχι περισσότερο από 50% .

Αποτελέσματα

Εάν μια εταιρεία πληροί τις προϋποθέσεις για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, μπορεί να υποβάλει αίτηση για μετάβαση σε αυτό το φορολογικό σύστημα, αναφέροντας το αντικείμενο της φορολογίας: «έσοδα μείον έξοδα» ή έσοδα. Εάν η προθεσμία υποβολής ειδοποίησης μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα χαθεί, η χρήση αυτού του συστήματος δεν θα είναι δυνατή. Οι φορολογικοί συντελεστές ρυθμίζονται από τη νομοθεσία των συνιστωσών οντοτήτων, αλλά σε κάθε περίπτωση πρέπει να κυμαίνονται από 5-15% για το αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα» και 1-6% για το αντικείμενο «έσοδα». Οι πληρωτές του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος υποβάλλουν δήλωση μία φορά το χρόνο και καταβάλλουν τριμηνιαίες προκαταβολές.

Η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν ακυρώνει την τήρηση λογιστικών αρχείων και την παρουσίαση οικονομικών καταστάσεων για νομικά πρόσωπα. Με ποια μορφή, πλήρη ή απλουστευμένη, θα τηρούνται αρχεία και θα παρουσιάζονται αναφορές, η LLC καθορίζει ανεξάρτητα στη λογιστική της πολιτική.

Το STS ή απλά «απλοποιημένο» είναι ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Το βάρος των φόρων γίνεται μερικές φορές δυσβάσταχτο βάρος για τους επιχειρηματίες που έχουν τη δική τους επιχείρηση. Επομένως, πριν ξεκινήσετε την εγγραφή μιας εταιρείας, πρέπει να μελετήσετε προσεκτικά τα φορολογικά συστήματα και να αποφασίσετε σε ποιο θα θέλατε να εργαστείτε.

Για μεμονωμένους επιχειρηματίες και ΕΠΕ, το κράτος παρέχει την ευκαιρία να ασκήσουν τις δραστηριότητές τους στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Αυτό σημαίνει ότι όλες οι λογιστικές εργασίες και η φορολογική λογιστική μπορούν να πραγματοποιηθούν σύμφωνα με ένα απλοποιημένο σύστημα. Κάτι που με τη σειρά του καθιστά δυνατό να μην αναζητήσετε εξειδικευμένο λογιστή για τη μικρή σας επιχείρηση.

Η ουσία του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Τι είναι ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα; Για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία αυτό είναι το μεγαλύτερο καλύτερη επιλογήπληρώνοντας φόρους. Αυτό το σύστημα δεν απαιτεί συνεχή υποβολή ισολογισμού, κατάστασης κερδών και ζημιών ή πολύπλοκη λογιστική. Με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, χρειάζεστε μόνο ένα έγγραφο - το Βιβλίο Εσόδων και Εξόδων. Στο τέλος του έτους, αθροίζοντας τη φορολογική περίοδο, υποβάλλεται δήλωση του καθιερωμένου εντύπου. Οι τριμηνιαίες αναφορές που σχετίζονται με προκαταβολές έχουν ακυρωθεί. Απλά πρέπει να πληρώσετε έγκαιρα τις προκαταβολές.

Ωστόσο, η άρνηση διατήρησης λογιστικών αρχείων μπορεί να έχει και τις αρνητικές της πτυχές:

• Χάνεται η δυνατότητα πληρωμής μερισμάτων στους ιδρυτές της επιχείρησης.
• Εάν χαθεί το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, η εταιρεία θα πρέπει να αποκαταστήσει επειγόντως όλα τα έγγραφα που σχετίζονται με το έργο του λογιστηρίου.

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με ένα απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας απαλλάσσεται από την καταβολή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων· δεν χρειάζεται να πληρώσει φόρο σε ακίνητα που χρησιμοποιούνται για παραγωγικές δραστηριότητες, επίσης δεν πληρώνεται. Αλλά ο μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει όλους τους άλλους φόρους για τους οποίους δεν ισχύουν τα οφέλη.

Ταυτόχρονα, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να τηρούν την προηγούμενη διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά και να τηρούν αρχεία για τη συγκέντρωση και την πληρωμή των μισθών στους εργαζόμενους. Υποχρεούνται να καταβάλουν πάγια ποσά στα Ταμεία Συντάξεων, Ιατρικών και Κοινωνικών Ασφαλίσεων (εφόσον δεν πραγματοποιούν πληρωμές σε φυσικά πρόσωπα).

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έχει τα πλεονεκτήματά του:

1. Μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης.
2. Οι φόροι καταβάλλονται εντός λογικών ορίων, κάτι που είναι σημαντικό για έναν αρχάριο επιχειρηματία.

Τύποι απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Υπάρχει τους παρακάτω τύπους USN:

1. Το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας είναι ένας τύπος φόρου μόνο για μεμονωμένους επιχειρηματίες.
   • Για συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας εκδίδεται δίπλωμα ευρεσιτεχνίας για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
   • Όταν επιλέγει ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τον τύπο δραστηριότητας που εμπίπτει, ο επιχειρηματίας πληρώνει φόρους μόνο για το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας.
   • Δεν χρειάζεται να υποβάλει δήλωση για το είδος της δραστηριότητας για την οποία εκδόθηκε το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας.
   • Ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας μπορεί να αποκτηθεί για πολλούς τύπους δραστηριοτήτων ταυτόχρονα.
   • Όταν χρησιμοποιεί ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να προσλαμβάνει εργαζομένους, αλλά δεν πρέπει να υπάρχουν περισσότεροι από πέντε από αυτούς σύμφωνα με τον μέσο αριθμό.
2. Το 2009, εισήχθη ένας ρωσικός νόμος, σύμφωνα με τον οποίο ένα διαφοροποιημένο ποσό φόρου που κυμαίνεται από 5 έως 15% μπορεί να εφαρμοστεί σε μεμονωμένους επιχειρηματίες που έχουν μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
3. Σε φόρο 6% υπόκεινται όλα τα είδη εισοδημάτων των ιδιωτών επιχειρηματιών και των επιχειρηματιών της μεσαίας τάξης.
4. Επιβάλλεται φόρος 5-15% στο ποσό που προκύπτει όταν λαμβάνεται υπόψη το πλήρες ποσό των εσόδων της επιχείρησης μείον τα έξοδα.

Πώς να υπολογίσετε σωστά το ποσό του φόρου 5-15% των εσόδων από τα οποία έχουν αφαιρεθεί τα έξοδα;

Για να μην κάνετε λάθος κατά τον προσδιορισμό του ποσού που υπόκειται σε φόρο, πρέπει να γνωρίζετε ότι δεν λαμβάνονται υπόψη όλα τα έξοδα μιας ιδιωτικής επιχείρησης, αλλά μόνο εκείνα που λαμβάνονται υπόψη στον Φορολογικό Κώδικα.

Αυτά περιλαμβάνουν:

1. Κόστος αγοράς περιουσιακών στοιχείων που δεν εμπλέκονται στον κύκλο εργασιών:
   • Δαπάνες για την αγορά εξοπλισμού κατά τη θέση σε λειτουργία του, εάν η οφειλή του δανείου δεν έχει ακόμη εξοφληθεί πλήρως.
   • Δαπάνες για απόκτηση χώρων κατά τη θέση σε λειτουργία των παγίων, έστω και αν το 5% καταβλήθηκε κατά την περίοδο της γενικής φορολογίας.
   • Δαπάνες αγοράς μη οικιστικών χώρων σε δόσεις.
   • Το κόστος ανάπτυξης μιας ιστοσελίδας στο Διαδίκτυο ως δαπάνες για την απόκτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων.
2. Κόστος υποστήριξης υλικού:
   • Το κόστος πληρωμής για όλους υπηρεσίες κοινής ωφέλειας: ύδρευση, παροχή θερμότητας (θέρμανση), ηλεκτροδότηση, αποκομιδή σκουπιδιών, συντήρηση του αποχετευτικού δικτύου κ.λπ.
   • Δαπάνες για την αγορά καυσίμων, νερού και ενέργειας για τις ανάγκες παραγωγής (στην περίπτωση απόκτησης ηλεκτρικής ενέργειας και θερμότητας από αυτόνομες πηγές - ιδιόκτητα λεβητοστάσια και σταθμούς παραγωγής ηλεκτρικής ενέργειας).
   • Δαπάνες για αγορά πρώτων υλών και απαραίτητων υλικών για τις ανάγκες παραγωγής.
   • Κόστος πληρωμής για την παράδοση πρώτων υλών και προμηθειών.
   • Δαπάνες για την αγορά προϊόντων απολύμανσης και υγιεινής (σαπούνι, προϊόντα καθαρισμού κ.λπ.).
   • Κόστος αγοράς άλλων οικιακών προμηθειών (κουρέλια, κουβάδες, σφουγγαρίστρες, χαρτί υγείαςκαι τα λοιπά.).
   • Κόστος αγοράς ενδυμάτων εργασίας.
   • Κόστος πληρωμής κάθε είδους ενοικίου.
3. Δαπάνες εμπορικών οργανισμών.
4. Κόστος πληρωμής για υπηρεσίες επικοινωνίας και Διαδικτύου.
5. Κόστος ενημέρωσης λογιστικού λογισμικού.
6. Κόστος συντήρησης επίσημων μεταφορών.

Σύμφωνα με το άρθ. 346.17, όλα τα έσοδα και τα έξοδα μιας επιχείρησης μπορούν να αναγνωριστούν ως έγκυρα όταν χρησιμοποιείται λογιστική ταμειακή.

Μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Το κεφάλαιο 26.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι εθελοντική. Για να επωφεληθείτε από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, πρέπει να υποβάλετε αίτηση (έντυπο αρ. 26.2-1) στις εφορίες σύμφωνα με το καθιερωμένο έντυπο σε δύο αντίγραφα. Μπορούν να υποβληθούν ταυτόχρονα με ένα πακέτο εγγράφων κατά την εγγραφή μιας μεμονωμένης επιχείρησης. Το έντυπο αίτησης είναι καθολικό. Περιλαμβάνει:

• όνομα της ιδιωτικής επιχείρησης·
• την ημερομηνία κατά την οποία έγινε η μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα·
• είδος δραστηριότητας που υπόκειται σε φόρο·
• τα αρχικά του αιτούντος.

Ένα από τα αντίγραφα θα πρέπει να σας επιστραφεί με το κατάλληλο σήμα από την εφορία. Φωτοαντίγραφο αυτού του αντιγράφου, μετά την ολοκλήρωση της διαδικασίας εγγραφής, πρέπει να υποβληθεί στην επικράτεια Φορολογική αρχήμαζί με αίτημα για άδεια χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Εάν η εταιρεία σας εμπίπτει στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και δεν έχετε υποβάλει αίτηση μαζί με έγγραφα για εγγραφή, αυτό μπορεί να γίνει εντός πέντε εργάσιμων ημερών. Αφού υποβάλετε αίτηση για μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, σε πέντε ημέρες θα λάβετε ειδοποίηση για άδεια χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, την οποία πρέπει επιτακτικόςπαίρνω.

Εάν δεν τηρήσετε την προθεσμία των πέντε ημερών, θα σας ανατεθεί UTII ή. Στην περίπτωση αυτή, η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα θα είναι δυνατή μόνο στην αρχή του επόμενου ημερολογιακού έτους. Σε αυτή την περίπτωση θα πρέπει να πάτε στην εφορία και να υποβάλετε αίτηση για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα πριν από τις 30 Νοεμβρίου.

Εάν για κάποιο λόγο ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας αποφασίσει να επιστρέψει στο γενικό σύστημα πληρωμής φόρων, θα μπορεί να το κάνει μόνο μετά το τέλος της φορολογικής περιόδου. Για να μεταβείτε στο τυπικό καθεστώς πληρωμής φόρου, πρέπει να υποβάλετε αίτηση στην εφορία το αργότερο έως τις 15 Ιανουαρίου.

Ποιος μπορεί να χρησιμοποιήσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Τέχνη. Το 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει ότι η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έχει ορισμένους περιορισμούς.

Όριο εισοδήματος

1. Για να μπορέσετε να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, το εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 45 εκατομμύρια ρούβλια.
2. Για να διασφαλιστεί ότι δεν θα χαθεί το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, το εισόδημα δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.

Περιορισμός στα είδη δραστηριοτήτων

Η παράγραφος 3 του άρθρου 346.12 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν μπορεί να εφαρμοστεί:

1. Στις τραπεζικές και ασφαλιστικές δραστηριότητες.
2. Στο έργο των συνταξιοδοτικών και επενδυτικών ταμείων·
3. Δραστηριότητες που σχετίζονται με την αγορά κινητών αξιών, ενεχυροδανειστήρια.
4. Σε πρόσωπα που ασχολούνται με κάθε είδους ιδιωτική νομική δραστηριότητα (συμβολαιογράφοι, δικηγόροι, νομικοί σύμβουλοι).
5. Μεμονωμένες επιχειρήσεις που παράγουν αγαθά με ένσημα ειδικού φόρου κατανάλωσης.
6. Επιχειρήσεις που ασχολούνται με την εξόρυξη φυσικού αερίου, πετρελαίου και άλλων πολύτιμων ορυκτών·
7. Γεωργικοί παραγωγοί που λειτουργούν στο πλαίσιο του καθεστώτος Ενιαίου Γεωργικού Φόρου.

Όριο στον μέσο αριθμό εργαζομένων μιας επιχείρησης

Ο μέσος αριθμός εργαζομένων δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 άτομα και η υπολειμματική αξία των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων δεν πρέπει να υπερβαίνει το όριο των 100 εκατομμυρίων ρούβλια.

Πρέπει να παρακολουθείτε μόνοι σας πώς τηρούνται οι προϋποθέσεις εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. μεμονωμένους επιχειρηματίεςή οργάνωση. Σε περίπτωση παραβίασης τουλάχιστον ενός βαθμού, χάνεται το δικαίωμα στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και θα γίνεται επιστροφή στο γενικό φορολογικό σύστημα, αρχής γενομένης από το τρίμηνο που διαπιστώθηκαν οι ελλείψεις.

Όταν επιλέγετε ένα ή άλλο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, πρέπει να προχωρήσετε σε πραγματική εκτίμηση των εσόδων και εξόδων του ατόμου. Έτσι, η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δαπανών και εισοδήματος παρέχει μεγάλα οφέλη εάν τα έξοδα της επιχείρησης υπερβαίνουν τα έσοδά της κατά τουλάχιστον 5-10%. Εάν το κόστος μισθοί, και, κατά συνέπεια, οι μειώσεις από αυτές είναι αρκετά μεγάλες, τότε το καθεστώς εσόδων και εξόδων του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος θα είναι κερδοφόρο μόνο στο 80% του κόστους.

Στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο υπολογισμός του φόρου επί του «εισοδήματος» περιλαμβάνει τη μείωση του ποσού του κατά το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται στα ασφαλιστικά ταμεία - συνταξιοδοτικά, κοινωνικά και ιατρικά. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό των φόρων μπορεί να μειωθεί κατά 50%.

Έκθεση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Σύμφωνα με το επιλεγμένο σύστημα πληρωμής φόρων, οι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί πρέπει να συντάσσουν εκθέσεις απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

1. Σύμφωνα με το πρώτο καθεστώς – φόρος εισοδήματος 6% – το λογιστήριο καταγράφει μόνο εισοδήματα.
2. Στο δεύτερο καθεστώς – από 5 έως 15% του μειωμένου ποσού εισοδήματος – παρακολουθούνται τόσο τα έσοδα όσο και τα έξοδα για την υπό αναφορά φορολογική περίοδο.

Προθεσμίες υποβολής εκθέσεων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος:

• Στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων -πριν τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς- υποβάλλεται μία φορά το τρίμηνο.
• Στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσίας - πριν από τη 15η ημέρα του δεύτερου μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς - υποβάλλεται μία φορά το τρίμηνο.
• Η δήλωση απλοποιημένου φορολογικού συστήματος - πριν από την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο τιμολόγησης - υποβάλλεται μία φορά το τρίμηνο.
• Μέχρι τις 31 Μαρτίου, μία φορά το χρόνο, όλοι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποβάλλουν δήλωση απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (ΑΦΜ).
• Πληροφορίες για τους εργαζομένους της εταιρείας υποβάλλονται στην εφορία μία φορά το χρόνο πριν από την 1η Απριλίου.
• Πληροφορίες για τον μέσο αριθμό εργαζομένων πρέπει να υποβάλλονται μία φορά το χρόνο έως τις 20 Ιανουαρίου.

Ο μέσος αριθμός προσωπικού για το μήνα προσδιορίζεται ως εξής:

• Υπολογίζεται ο αριθμός των ατόμων που εργάζονται καθημερινά (τα Σάββατα και οι Κυριακές λαμβάνονται από την Παρασκευή). Σε αυτή την περίπτωση πρέπει να ληφθούν υπόψη τόσο όσοι βρίσκονται σε διακοπές, όσο και εκείνοι που βρίσκονται σε αναρρωτική άδεια. Στη συνέχεια καθορίζεται το συνολικό ποσό, το οποίο πρέπει να διαιρεθεί με τον αριθμό των ημερών του τρέχοντος μήνα.
• Κατά τον υπολογισμό του ετήσιου μέσου αριθμού, λαμβάνεται ο μέσος αριθμός για κάθε μήνα. Υπολογίζεται ο συνολικός αριθμός των εργαζομένων, ο οποίος πρέπει να διαιρεθεί με το 12.

Οι φόροι στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα καταβάλλονται ανά τρίμηνο:

• Έως τις 25 Απριλίου για το πρώτο τρίμηνο.
• Έως 25 Ιουλίου – ΙΙ τρίμηνο.
• Έως 25 Οκτωβρίου - ΙΙΙ τρίμηνο.
• έως τις 30 Απριλίου - για μεμονωμένους επιχειρηματίες για το τέταρτο τρίμηνο.
• έως τις 31 Μαρτίου – για οργανισμούς για το τέταρτο τρίμηνο.

Κανόνες συμπλήρωσης της δήλωσης

Η δήλωση απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μπορεί να συνταχθεί:

• Χειροκίνητα - για αυτό, λαμβάνεται και συμπληρώνεται ειδική φόρμα σύμφωνα με όλους τους κανόνες του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Σε αυτόματη λειτουργία - μέσω ειδικής λογιστική υπηρεσίασε πρόγραμμα υπολογιστή.

Εάν ο φόρος σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα υπολογίζεται σύμφωνα με το καθεστώς 6% επί του εισοδήματος, στη φορολογική δήλωση συμπληρώνονται μόνο πέντε γραμμές:

Σελίδα 201 – αναγράφεται ο φορολογικός συντελεστής (6%).

Σελίδα 210 - το ποσό του εισοδήματος που έλαβε ο επιχειρηματίας κατά τη φορολογική περίοδο καταχωρείται με αυξανόμενο σύνολο.

Σελίδα 240 - υποδεικνύεται η ίδια τιμή όπως στην προηγούμενη γραμμή.

Σελίδα 260 – καταγράφεται το δεδουλευμένο ποσό του ενιαίου φόρου για την περίοδο αναφοράς.

Σελίδα 280 – δείχνει το ποσό της έκπτωσης φόρου.

Οι υπόλοιπες γραμμές σημειώνονται με μια παύλα.

Ο Φορολογικός Κώδικας προβλέπει μείωση των πληρωμών φόρου κατά ποσό ίσο με το κόστος καταβολής εισφορών σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού ασφάλισης, υποχρεωτική ιατρική, συνταξιοδοτική και κοινωνική ασφάλιση, καθώς και κατά το ποσό των πληρωμών για πιστοποιητικά προσωρινής αναπηρίας (μέχρι 50%).

Σύμφωνα με το δεύτερο σχήμα - έσοδα μείον έξοδα - στη δήλωση συμπληρώνονται 8 γραμμές:

Σελίδα 201 – φορολογικός συντελεστής (5-15%).

Σελίδα 210 - αναφέρεται το ποσό του εισοδήματος.

Σελίδα 220 - καταχωρείται το ποσό των δαπανών που γίνονται δεκτά για λογιστική καταχώριση (ολοένα και περισσότερο).

Σελίδα 230 – καταχωρείται το ποσό της απώλειας. Το ποσό της ζημίας που απομένει από την πληρωμή φόρων για προηγούμενες περιόδους μπορεί να μεταφερθεί στη δήλωση για το τρέχον έτος. Αυτή η μεταβίβαση επιτρέπεται για 10 χρόνια.

Σελίδα 240 – καταχωρείται το ποσό της φορολογικής βάσης, το οποίο υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο:

σελ. 240 = σελ. 210 – σελ. 220 – σελ. 230.

Εάν η συνολική τιμή (σελ. 240) είναι μηδέν ή έχει αρνητική τιμή, τότε πρέπει να μπει παύλα στη γραμμή 240 της δήλωσης. Αυτό σημαίνει ότι η εταιρεία δεν έχει κέρδη ή λειτουργεί με ζημία.

Σελίδα 250 – συμπληρώνεται μόνο όταν το ποσό των εξόδων είναι μεγαλύτερο από το ποσό των εσόδων. Με άλλα λόγια, αυτή η γραμμή είναι για την καταγραφή απωλειών.

Σελίδα 260 - καταχωρείται το ποσό του δεδουλευμένου φόρου, το οποίο μπορεί να προσδιοριστεί με τον τύπο: γραμμή 260 = (γραμμή 240x γραμμή 201)/100

Εάν το ποσό του φόρου δεν καταχωρηθεί στη γραμμή 240 (παύλα), τότε θα πρέπει να τοποθετηθεί παύλα και στη γραμμή 260.

Σελίδα 270 – δηλώνει ελάχιστο ποσόφόρο που πρέπει να πληρώσουν οι «απλουστευμένοι». Ακόμη και αν ο φορολογούμενος έλαβε μόνο ζημιές κατά το τρέχον έτος, πρέπει να συμπληρώσει τη γραμμή 270 και να πληρώσει τον ελάχιστο φόρο 1% επί του εισοδήματος που εισέπραξε το τρέχον ημερολογιακό έτος.

απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2014

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα αναμένεται να αλλάξει το 2014. Πρώτα απ 'όλα, θα επηρεάσουν το χρονοδιάγραμμα κατάθεσης των αιτήσεων για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, καθώς και τη συνεκτίμηση των συναλλαγματικών διαφορών.

1. Το 2014 αυξάνεται από 5 ημέρες σε 30 η περίοδος υποβολής αίτησης για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για επιχειρηματίες και ΕΠΕ που δημιουργήθηκαν. απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, το δικαίωμα σε αυτό χάνεται για το τρέχον έτος.
2. Το 2014 θα παραταθεί η προθεσμία υποβολής αίτησης για μετάβαση από το γενικό καθεστώς πληρωμής φόρων στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Τώρα αυτό μπορεί να γίνει μέχρι το νέο έτος. Και μια ακόμη καινοτομία: οι εγγεγραμμένες LLC και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν πρέπει να υποβάλουν αίτηση, αλλά ειδοποίηση σχετικά με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.
3. Από το 2014, η διαφορά στις συναλλαγματικές ισοτιμίες δεν θα επηρεάσει ούτε τα έσοδα ούτε τα έξοδά του φορολογούμενου και, κατά συνέπεια, ο φορολογικός συντελεστής δεν θα εξαρτάται πλέον από αυτό.
4. Θα είναι δυνατή η μείωση του φόρου επί του ποσού των πληρωμών για αναρρωτική άδειαπραγματοποιείται απευθείας από τον εργοδότη.

Αμέσως μετά την πτώση της ΕΣΣΔ, το ατομικό εμπόριο έγινε ευρέως διαδεδομένο στο κράτος μας, καθώς οι πολίτες, εμπνευσμένοι από τις ευκαιρίες που τους ανοίγονταν, ήθελαν να βελτιώσουν σημαντικά την οικονομική τους κατάσταση.

Αλίμονο, εκείνα τα χρόνια πολλά από αυτά δεν προορίζονταν να επιτύχουν κάποια σημαντική επιτυχία, αφού το πιστωτικό και φορολογικό σύστημα που υιοθετήθηκε εκείνη την εποχή δεν συνέβαλε καθόλου σε αυτό.

Ευτυχώς, σήμερα υπάρχει ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες, χάρη στο οποίο πολλοί επιχειρηματίες αντιμετωπίζουν πολύ λιγότερες δυσκολίες στο άνοιγμα και τη λειτουργία της δικής τους επιχείρησης.

Τι είναι

Αυτός είναι ο πιο πολλά υποσχόμενος τρόπος λήψης φορολογικών εισφορών, οι οποίες μπορούν να εφαρμοστούν σε αυτούς (μεμονωμένους επιχειρηματίες) υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Εάν τα κάνετε σωστά (επιλέγοντας ένα συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας, για παράδειγμα), μπορείτε να εξοικονομήσετε σημαντικό ποσό χρημάτων και χρόνου.

Το κύριο πλεονέκτημα που παρέχει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι η σημαντική μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης για την επιχείρηση. Οι φόροι σε αυτή την περίπτωση είναι αρκετά μέτριοι, κάτι που είναι εξαιρετικά σημαντικό για αρχάριους επιχειρηματίες.

Τι προβλέπει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες;

Σύμφωνα με το δεύτερο μέρος του εικοστού έκτου κεφαλαίου του Κώδικα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το σύστημα αυτό προβλέπει την πλήρη απαλλαγή των επιχειρηματιών από τους ακόλουθους τύπους φορολογικών πληρωμών: φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (φόρος επί των εισπραχθέντων κερδών) , καθώς και στην περιουσία τους. Αυτό είναι από αυτή την άποψη ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Δεν αποτελεί έκπληξη το γεγονός ότι προσελκύει όλο και περισσότερους επιχειρηματίες.

Σπουδαίος! Η απαλλαγή ισχύει μόνο για το εισόδημα που έλαβε ο μεμονωμένος επιχειρηματίας κατά την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας, καθώς και την περιουσία του που χρησιμοποιείται για τους ίδιους σκοπούς.

Προσοχή! Εάν εφαρμόζεται απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες, τότε ο επιχειρηματίας δεν θεωρείται πρόσωπο που πληρώνει τον συντελεστή ΦΠΑ. Κατ' εξαίρεση, ο κανόνας αυτός αγνοείται κατά την εισαγωγή στη χώρα ορισμένων κατηγοριών αγαθών, καθώς και ο ΦΠΑ, ο οποίος πρέπει να καταβληθεί αμετάκλητα, σύμφωνα με το άρθρο 174 και το εδάφιο πρώτο του Φορολογικού Κώδικα.

Άλλες αποχρώσεις

Το "Απλοποιημένο" είναι επίσης πολύτιμο επειδή διατηρεί πλήρως τις συναλλαγές σε μετρητά που ίσχυαν πριν από την έγκρισή του. Δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι όλοι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες για τους οποίους έχει εγκριθεί ένα τέτοιο σύστημα συνεχίζουν να εκπληρώνουν τα καθήκοντα των φορολογικών υπαλλήλων που προβλέπονται από τα σχετικά άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό είναι από αυτή την άποψη ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Πρόσθετες πληρωμές

Υπάρχει κάποιο επιπλέον κόστος με αυτό το σύστημα; Εάν λάβουμε υπόψη την αναφορά μεμονωμένων επιχειρηματιών χωρίς μισθωτούς, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα προβλέπει εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων, καθώς και σε υποχρεωτικά ιατρικά κρατικά κεφάλαια. Το ποσό της εισφοράς υπολογίζεται ανάλογα με το κόστος του οικονομικού έτους. Υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας τον κατώτατο μισθό (στην αρχή του έτους, αυτό είναι σημαντικό) και το ποσοστό έκπτωσης και εκφράζεται ως ποσοστό. Όλες οι προκύπτουσες τιμές θα πρέπει να πολλαπλασιαστούν επί δώδεκα (μήνες σε ένα ημερολογιακό έτος).

Πώς μπορείτε να μεταβείτε σε ένα τόσο κερδοφόρο σύστημα;

Μια τέτοια μετάβαση είναι δυνατή (αλλά δεν είναι εγγυημένη) εάν πληρούνται οι απαραίτητες (αλλά όχι επαρκείς) προϋποθέσεις. Ας εξετάσουμε αυτές τις απαιτήσεις, βάσει των οποίων μπορεί να χρησιμοποιηθεί ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες:

• Εάν κατά την περίοδο αναφοράς δεν εργάζονταν περισσότερα από 100 άτομα για τον επιχειρηματία.
• Εάν το εισπραχθέν κέρδος, το οποίο υπολογίστηκε με βάση τις διατάξεις του Κώδικα, με βάση τα αποτελέσματα τουλάχιστον εννέα μηνών του έτους δεν υπερέβαινε μια ορισμένη μέγιστη επιτρεπόμενη τιμή. Μέχρι τον Ιανουάριο του 2013, υπήρχε μια διάταξη στην οποία το όριο εισοδήματος ήταν 60 εκατομμύρια ρούβλια.

Σε περίπτωση που το εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία υπερβαίνει το μέγιστο που έχει καθοριστεί σε νομοθετική τάξηδηλαδή χάνει αυτομάτως το δικαίωμα να του παραχωρηθεί το δικαίωμα αναφοράς στο πλαίσιο ενός απλοποιημένου συστήματος και πρέπει να πληρώσει όλους τους φόρους, τις πληρωμές και τις εισφορές που του οφείλονται γενικά, φέροντας προσωπική ευθύνη για μη συμμόρφωση με αυτές τις απαιτήσεις σύμφωνα με τον Φόρο Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και Ποινικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αίτηση για μετεγγραφή

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι μόνο μέχρι τον Ιανουάριο του 2013 ήταν αυστηρά υποχρεωτική η υποβολή αίτησης εάν επιθυμούσατε να μεταβείτε στο απλουστευμένο καθεστώς.

Στη συνέχεια, υπήρχε το έντυπο Νο. 26.2-1, το οποίο συχνά υποβαλλόταν ταυτόχρονα με τα έγγραφα που απαιτούνται για την κρατική εγγραφή μιας επιχείρησης. Ταυτόχρονα, ο επιχειρηματίας έπρεπε να επιλέξει έναν φορολογικό συντελεστή (θα μιλήσουμε για αυτό αργότερα). Προς το παρόν, η υποβολή αυτού του τύπου αίτησης δεν απαιτείται, αλλά πρέπει να ενημερώσετε το τοπικό γραφείο του FSN για την επιθυμία σας. Η μετάβαση θα ολοκληρωθεί την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους.

Τι να κάνετε εάν έχετε χάσει το δικαίωμα να πληρώνετε φόρους στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Εάν συμβεί αυτό, ο επιχειρηματίας πρέπει να ενημερώσει αμέσως την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη μετάβαση σε διαφορετικό σύστημα είσπραξης δικαιωμάτων. Αυτό γίνεται εντός 15 ημερών από τη λήξη της τρέχουσας περιόδου αναφοράς. Η απαίτηση αυτή κατοχυρώνεται στο άρθρο 346 πέμπτο εδάφιο, καθώς και στο άρθρο 346.13 πέμπτο εδάφιο του Κώδικα.

Ποιοι επιχειρηματίες δεν μπορούν κατ' αρχήν να εργαστούν σύμφωνα με ένα απλοποιημένο σύστημα;

Όμως όλα τα παραπάνω δεν ισχύουν για ορισμένες κατηγορίες μεμονωμένων επιχειρηματιών. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, του οποίου η αναφορά είναι όσο το δυνατόν απλούστερη, δεν μπορεί να εφαρμοστεί σε ορισμένες κατηγορίες μεμονωμένων επιχειρηματιών. Ας τα δούμε αναλυτικότερα:

• Αυτοί είναι οι επιχειρηματίες που παράγουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και εξορύσσουν επίσης ορυκτά. Αυτό δεν ισχύει για εκείνες τις κατηγορίες απολιθωμάτων που είναι γενικά αναγνωρισμένες.
• Όλοι οι επιχειρηματίες που βγάζουν χρήματα από τον τζόγο.
• Επιπλέον, όλα τα παραπάνω ισχύουν για όσες κατηγορίες παραγωγών έχουν ήδη ενταχθεί στο καθεστώς απλουστευμένης φορολόγησης των αγροτικών παραγωγών, Ενιαίος Αγροτικός Φόρος.

Τι χρειάζεται για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Εάν δεν ασχολείστε με όλες τις παραπάνω δραστηριότητες, τότε μπορεί κάλλιστα να γίνετε ένας «προνομιακός» ατομικός επιχειρηματίας. Ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, του οποίου η υποβολή εκθέσεων είναι ελκυστική λόγω της απλότητας και της λογικής του, μπορεί να εφαρμοστεί στην εταιρεία σας εάν πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις. Πρώτα πρέπει να προσδιορίσετε το άμεσο αντικείμενο της φορολογίας:

• Όλα τα κέρδη.
• Καθαρά έσοδα (μείον έξοδα και παρεπόμενα).

Παρεμπιπτόντως, ο ίδιος ο φορολογούμενος επιλέγει απευθείας το αντικείμενο. Σας συνιστούμε να πραγματοποιήσετε όλους τους υπολογισμούς εκ των προτέρων και να καθορίσετε ποιος από αυτούς θα είναι επωφελής σε σχέση με την επιχείρησή σας άμεσα. Για να το προσδιορίσετε αυτό, πρέπει να γνωρίζετε τους κατάλληλους φορολογικούς συντελεστές.

Φορολογικοί δείκτες

Σύμφωνα με το άρθρο 346 του Κώδικα, οι ακόλουθοι φορολογικοί συντελεστές καθορίζονται με νόμο (σήμερα) κατά τη χρήση του απλουστευμένου συστήματος:

• Στην πρώτη περίπτωση, ο απλουστευμένος φορολογικός συντελεστής για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι 6%, ο οποίος θεωρείται ότι εφαρμόζει τη φορολογική επιβάρυνση στο σύνολο των κερδών του επιχειρηματία.
• Αντίστοιχα, ο φορολογικός συντελεστής 15% καθορίζεται όταν επιβάλλεται μόνο καθαρό κέρδος.

Λάβετε υπόψη ότι όλα μπορεί να εξαρτώνται από την περιοχή στην οποία είναι εγγεγραμμένη η επιχείρησή σας: σε ορισμένες περιπτώσεις, χρησιμοποιείται ένα ελαφρώς διαφορετικό απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Είναι καλύτερα να ζητήσετε ένα δείγμα του εκ των προτέρων από το τοπικό τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Γεγονός είναι ότι από το 2009, το αντίστοιχο κυβερνητικό διάταγμα έδωσε στις περιφέρειες το δικαίωμα να ορίσουν το δικό τους ποσό εισφορών. Αλλά! Όχι λιγότερο από 5% και όχι περισσότερο από 15%.

Χαρακτηριστικά και των δύο σχημάτων

Στην πρώτη περίπτωση (απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα μείον έξοδα» για μεμονωμένους επιχειρηματίες), φορολογείται απολύτως όλα τα συνολικά εισοδήματα της επιχείρησης που εισπράττονται στην τρέχουσα φορολογική περίοδο.

Στη δεύτερη περίπτωση, επιβάλλονται φόροι στο ποσό που απομένει μετά την αφαίρεση των εξόδων που έκανε ο επιχειρηματίας για τη λειτουργία της επιχείρησής του. Η βάση για τις μειώσεις σε αυτή την περίπτωση προσδιορίζεται ως δεδουλευμένη αξία από την αρχή της τρέχουσας περιόδου αναφοράς.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι επιχειρηματίες που επιλέγουν τη δεύτερη επιλογή μπορούν επίσης να καταβάλουν ελάχιστη φορολογική εισφορά. Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται στην περίπτωση που το ποσό του δεδουλευμένου φόρου αποδεικνύεται μεγαλύτερο από το πραγματικά πληρωτέο ποσό, το ποσό του οποίου υπολογίστηκε με βάση το ποσό του εισοδήματος που πραγματικά εισπράχθηκε. Στην περίπτωση αυτή, η ελάχιστη φορολογική εισφορά ισούται με το 1% του συνολικού εισοδήματος, το οποίο υπολογίζεται σύμφωνα με τη σχετική νομοθεσία.

Αλλα χαρακτηριστικά

Τι άλλο χαρακτηρίζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες; Το εισόδημα υπόκειται σε όλους τους άλλους φόρους που αναφέρονται στα σχετικά άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Λάβετε υπόψη ότι η ίδια η φορολογική περίοδος αναφέρεται στη συνήθη ημερολογιακό έτος. Ως εκ τούτου, ως περίοδοι αναφοράς νοούνται το πρώτο τρίμηνο, το πρώτο εξάμηνο και το πρώτο εννιάμηνο της τρέχουσας φορολογικής περιόδου.

Πώς καθορίζεται το ποσό του φόρου χρησιμοποιώντας ένα απλοποιημένο σύστημα;

Η ιδιαιτερότητα αυτού του καθεστώτος είναι ότι ο ίδιος ο επιχειρηματίας καθορίζει το ποσό της φορολογικής επιβάρυνσης με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς. Εάν έχετε επιλέξει το εισόδημα ως αντικείμενο φορολογίας, τότε στο τέλος της περιόδου αναφοράς πρέπει να υπολογίσετε το ποσό της προκαταβολής φόρου, λαμβάνοντας υπόψη τόσο τον συντελεστή του όσο και το ποσό του κέρδους που πραγματικά ελήφθη. Υπενθυμίζουμε για άλλη μια φορά ότι το ποσό υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση μέχρι το τέλος κάθε περιόδου αναφοράς (εξάμηνο, εννιάμηνο κ.λπ.).

Λάβετε υπόψη ότι το ποσό του φόρου μειώνεται από το ποσό που καταβλήθηκε Ταμείο συντάξεων, καθώς και κονδύλια που καταβάλλονται σε ιατρικές και κοινωνικών ταμείωνσύμφωνα με τους νόμους του κράτους. Επιπλέον, εάν έχετε υπαλλήλους που πήραν αναρρωτική άδεια, το ποσό του φόρου μειώνεται επίσης λαμβάνοντας υπόψη τις δαπάνες που πραγματοποιήσατε καταβάλλοντας τους προσωρινά επιδόματα αναπηρίας. Λάβετε υπόψη ότι το συνολικό ποσό του φόρου δεν μπορεί να μειωθεί περισσότερο από το μισό.

Εάν επιλεγεί ποσοστό 15%.

Εάν έχετε επιλέξει το ποσοστό «έσοδα μείον έξοδα» (15%), τότε με βάση τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς πρέπει να υπολογίσετε το ποσό της πληρωμής (προκαταβολή στο φορολογικό συντελεστή), με βάση και τα δύο τον ίδιο τον συντελεστή 15 % και επί του ποσού που έλαβε πράγματι εισόδημα. Όπως και στην προηγούμενη περίπτωση, η πληρωμή υπολογίζεται σταδιακά.

Πού και πώς να κάνετε μια πληρωμή

Η πληρωμή πρέπει να γίνει στον τόπο εγγραφής της επιχείρησής σας. Η πληρωμή πρέπει να γίνει το αργότερο στις 25.

Χαρακτηριστικά Λογιστικής

Όπως είπαμε ήδη στο πρώτο μέρος του άρθρου, οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν απαιτείται να διατηρούν πλήρη φορολογικά αρχεία, αλλά θα πρέπει να εξακολουθούν να έχουν βασικά αρχεία σε κάθε περίπτωση. Άρα, απαιτείται να έχουν λογιστικό βιβλίο εσόδων και εξόδων.

Προθεσμίες αναφοράς

Προς ενοικίαση οικονομικές δηλώσειςμε βάση τα αποτελέσματα του φορολογικού έτους. Εάν δεν έχετε υπαλλήλους, θα πρέπει να προσκομίσετε τα ακόλουθα έγγραφα:

• Η φορολογική δήλωση υποβάλλεται το αργότερο έως τις 30 Απριλίου.
• Πριν από την 1η Μαρτίου, οι πληροφορίες διαβιβάζονται στο Ταμείο Συντάξεων στον τόπο κατοικίας.
• Εάν έχετε προσλάβει υπαλλήλους, τότε αναφέρετε επιπλέον μέσος αριθμόςμέλη της επιχείρησης (αν δεν υπάρχουν, τότε βάζουν «0» στη δήλωση).

Δεν παρέχεται τριμηνιαία αναφορά. Σε κάθε περίπτωση, η δήλωση μεμονωμένων επιχειρηματιών χωρίς υπαλλήλους στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα απαιτεί έγκαιρη και πλήρη υποβολή, αφού διαφορετικά θα σας επιβληθούν κυρώσεις. Εάν έχετε προσλάβει υπαλλήλους, οι συνέπειες θα είναι ακόμη πιο αυστηρές, συμπεριλαμβανομένης της ποινικής δίωξης.

Αυτό είναι το «απλοποιημένο». Τα πλεονεκτήματα για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, το κόστος του οποίου μειώνεται σημαντικά, είναι προφανή.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα ειδικό σύστημα, ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς, το δικαίωμα χρήσης του οποίου δεν παρέχεται σε όλους τους επιχειρηματίες. Σε αυτό το άρθρο θα σας πούμε για το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και θα βοηθήσουμε τους διευθυντές επιχειρήσεων να αποφασίσουν σχετικά με τη δυνατότητα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στις δραστηριότητές τους.

Ποιος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Όλες οι ερωτήσεις σχετικά με απλοποιημένο σύστημαφορολογίας ρυθμίζονται από το Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα Ρωσική Ομοσπονδία. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα περιλαμβάνει την απαλλαγή του φορολογούμενου από μια σειρά φορολογικών πληρωμών:

Φόροι από τους οποίους απαλλάσσονται οι φορολογούμενοι του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος	Εξήγηση
Νομικά πρόσωπα
Φόρος εισοδήματος	Εξαίρεση: πρόσωπα που ελέγχουν ξένες εταιρείες (ρήτρα 1.6 του άρθρου 284 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). πράξεις με ορισμένους τύπους χρεωστικών υποχρεώσεων (ρήτρα 4 του άρθρου 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Φόρος ακίνητης περιουσίας	Εξαίρεση: ακίνητα, η φορολογική βάση των οποίων υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία
ΔΕΞΑΜΕΝΗ	Εξαίρεση: εισαγωγή αγαθών·
Ιδιώτες (IP)
Προσωπικός φόρος εισοδήματος	Εξαίρεση: εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων (ρήτρα 3 του άρθρου 284 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). το κόστος των κερδών και των βραβείων που υπερβαίνουν τα 4.000 ρούβλια. τόκοι εισοδήματος από καταθέσεις σε τράπεζες στη Ρωσική Ομοσπονδία· εξοικονόμηση τόκων κατά τη λήψη δανειακών κεφαλαίων σε μέρος που υπερβαίνει το ποσό των τόκων με βάση τα 2/3 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας (σε ρούβλια) και 9% πάνω από το ποσό των τόκων (σε ξένο νόμισμα). Έσοδα από τόκους σε ομόλογα με υποθήκη· έσοδα από τη χρήση κεφαλαίων σε καταναλωτικούς συνεταιρισμούς.
Φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες	Σε σχέση με ακίνητα που χρησιμοποιούνται για επιχειρηματικές δραστηριότητες. Εξαίρεση: ακίνητα, η φορολογική βάση των οποίων υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία
ΔΕΞΑΜΕΝΗ	Εξαίρεση: εισαγωγή αγαθών. διεξαγωγή εργασιών στο πλαίσιο απλής συμφωνίας εταιρικής σχέσης, επενδυτικής εταιρικής σχέσης, συμφωνίας διαχείρισης καταπιστεύματος ακινήτων, σύμβασης παραχώρησης (άρθρο 174.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Η ανακοίνωση αναφέρει:

• επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας·
• υπολειμματική αξία των παγίων.
• το ποσό των εσόδων από την 1η Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους.

Να σημειωθεί ότι ο επιχειρηματίας υποβάλλει όχι αίτηση, αλλά ειδοποίηση στην εφορία, δηλ. αναλαμβάνει ανεξάρτητα την πλήρη ευθύνη για τη ληφθείσα απόφαση.

Μπορείτε να υποβάλετε ειδοποίηση από την 1η Οκτωβρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου, αλλά μπορείτε να ξεκινήσετε την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μόνο από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους. Οι νεοσύστατοι οργανισμοί που επιθυμούν να εφαρμόσουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα υποχρεούνται να ενημερώσουν τις φορολογικές αρχές εντός 30 ημερών από την ημερομηνία εγγραφής.

Παράδειγμα 1.Ατομικός επιχειρηματίας Κερδοφόρα Δ.Δ. έλαβε βεβαίωση εγγραφής ως φορολογούμενος στις 03/10/2017. Θα πρέπει να ενημερώσει την εφορία για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα το αργότερο έως τις 07/04/2017 Οι εφορίες με τη σειρά τους δεν προβλέπουν τυχόν ειδοποιήσεις σχετικά με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος από οργανισμό ή επιχειρηματία.

Εάν απαιτείται επιβεβαίωση απόφαση που ελήφθησχετικά με τη μετάβαση στο «απλοποιημένο» σύστημα, είναι καλύτερο να ζητήσετε μια ενημερωτική επιστολή, η οποία θα παρέχεται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία χωρίς αποτυχία. Είναι δυνατή η μετάβαση από ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε άλλο μόνο στο τέλος της φορολογικής περιόδου. Έτσι, ένας επιχειρηματίας πρέπει να λάβει τεκμηριωμένη απόφαση πριν ενημερώσει τις φορολογικές αρχές για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Ποιος δεν έχει δικαίωμα εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Οι ακόλουθοι οργανισμοί (μεμονωμένοι επιχειρηματίες) δεν έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• οργανώσεις με υποκαταστήματα·
• τράπεζες?
• ασφαλιστες?
• μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία·
• επενδυτικά κεφάλαια·
• επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών·
• ενεχυροδανειστήρια;
• οργανισμοί που ασχολούνται με την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών πόρων·
• οργανισμοί που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
• οργανώσεις που ασχολούνται με δραστηριότητες τυχερών παιχνιδιών·
• συμβολαιογράφοι και δικηγόροι που ασκούν ιδιωτικές δραστηριότητες·
• οργανισμοί που έχουν στραφεί σε γεωργικό φόρο·
• οργανισμοί στους οποίους το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών είναι μεγαλύτερο από 25%·
• οργανισμοί με περισσότερους από 100 υπαλλήλους·
• οργανισμοί των οποίων η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• κρατικά και δημοσιονομικά ιδρύματα·
• οργανισμοί που δεν έχουν ενημερώσει τις φορολογικές αρχές σχετικά με τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έως τις 31 Δεκεμβρίου ή το αργότερο 30 ημερολογιακές ημέρες μετά τη φορολογική εγγραφή για νεοσύστατους οργανισμούς·
• οργανισμοί μικροχρηματοδότησης·
• ιδιωτικά γραφεία ευρέσεως εργασίας.

Πότε μπορεί να χάσετε το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος;

Οι επιχειρηματίες ενδέχεται να χάσουν το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος σε περιπτώσεις όπου:

• στο τέλος της φορολογικής περιόδου, το εισόδημα υπερέβη τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• ο μέσος αριθμός εργαζομένων ξεπέρασε τα 100 άτομα.
• η υπολειμματική αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων ανήλθε σε περισσότερα από 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Ο φορολογούμενος πρέπει να ενημερώσει τις φορολογικές αρχές για την απώλεια του δικαιώματος χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος εντός 15 ημερών από το τέλος της περιόδου αναφοράς (πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες), δηλ. πρέπει να αναφέρονται έγκαιρα:

• έως 15 Απριλίου?
• έως 15 Ιουλίου?
• έως τις 15 Οκτωβρίου.

Στην περίπτωση αυτή, η δήλωση πρέπει να υποβληθεί το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς, δηλαδή:

• έως 25 Απριλίου?
• έως 25 Ιουλίου?
• έως τις 25 Οκτωβρίου.

Παράδειγμα 2. LLC "ABV", που ασκούσε δραστηριότητες που υπόκεινται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, έπαψε να υφίσταται στις 18 Μαρτίου 2017. Είναι απαραίτητο να υποβάλετε δήλωση στη φορολογική αρχή και να πληρώσετε τον φόρο έως τις 25 Απριλίου 2017.

Ποιος και υπό ποιες προϋποθέσεις μπορεί να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, εφόσον πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• δεν παραβιάζονται οι κανόνες για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος που ορίζεται στο άρθρο 346.12 σε σχέση με τους τύπους δραστηριοτήτων του οργανισμού (ο κατάλογος αναφέρεται στην ενότητα "Ποιος δεν έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα;" αυτού του παρόντος. άρθρο);
• το ποσοστό συμμετοχής τρίτων δεν υπερβαίνει το 25%
• ο μέσος αριθμός εργαζομένων δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα ετησίως.
• η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού από την 1η Ιανουαρίου 2017 δεν υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• το ποσό του εισοδήματος δεν υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια για 9 μήνες από την έναρξη της φορολογικής περιόδου.

Παράδειγμα 3.Η ABC LLC στην περίοδο αναφοράς για το πρώτο τρίμηνο του 2017 δείχνει εισόδημα ίσο με 152 εκατομμύρια ρούβλια. Έτσι, η ABV LLC υποχρεούται να αρχίσει τις δραστηριότητές της σύμφωνα με το 2ο τρίμηνο κοινό σύστημαφορολογία. Εάν η ABC LLC δεν εκφράσει οικειοθελώς την επιθυμία να αλλάξει το φορολογικό σύστημα, θα αναγκαστεί να εργαστεί σύμφωνα με το γενικό φορολογικό σύστημα.

Κριτήρια για ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Προκειμένου να λάβει μια απόφαση να στραφεί σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ένας επιχειρηματίας πρέπει να κατανοήσει πολύ ξεκάθαρα τα κριτήρια του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος:

Προθεσμίες υποβολής εκθέσεων και πληρωμής φόρων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Ο υπολογισμός του φόρου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πραγματοποιείται σταδιακά από το προηγούμενο και λαμβάνεται υπόψη στις προκαταβολές· η τελική πληρωμή θα υπολογιστεί στη φορολογική δήλωση. Ο χρόνος των προκαταβολών δεν εξαρτάται από το καθεστώς του φορολογούμενου ( οντότηταή μεμονωμένος επιχειρηματίας):

Η προθεσμία υποβολής φορολογικής δήλωσης για τη φορολογική περίοδο και πληρωμής του οριστικά υπολογιζόμενου φόρου εξαρτάται από το καθεστώς του φορολογούμενου:

Η φορολογική δήλωση υποβάλλεται μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου, δηλ. επόμενο ημερολογιακό έτος.

Κατάλογος νομοθετικών πράξεων που ρυθμίζουν το δίκαιο

Κατάλογος νομοθετικών πράξεων:

Κατηγορία «Ερωτήσεις και απαντήσεις»

Ερώτηση Νο 1.Η οργάνωσή μας είναι αρκετά μεγάλη στην περιοχή ως προς τον αριθμό των θέσεων εργασίας. Πληρούμε όλα τα κριτήρια που μας επιτρέπουν να εφαρμόσουμε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αλλά το 1ο τρίμηνο ο μέσος αριθμός εργαζομένων ήταν 60 άτομα, το 2ο τρίμηνο 80 άτομα, το 3ο τρίμηνο 110 άτομα. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να μεταβούμε σε γενικό φορολογικό καθεστώς από το 4ο τρίμηνο;

Για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, οι περίοδοι αναφοράς είναι οι εξής: πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες. Σύμφωνα με αυτές τις περιόδους, πρέπει να προσδιορίσετε τον μέσο αριθμό εργαζομένων για εννέα μήνες, ο οποίος θα είναι (60 + 80 + 110) / 3 = 83 άτομα. Έτσι, ο μέσος αριθμός εργαζομένων για εννέα μήνες ήταν 83 άτομα, γεγονός που σας επιτρέπει να συνεχίσετε να εργάζεστε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Ερώτηση Νο 2.Σχεδιάζουμε μια μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, αλλά ένα γεγονός μας μπερδεύει - το κόστος των πάγκων, του χλοοτάπητα κ.λπ. αντικείμενα εξωτερικής βελτίωσης για τον περιορισμό του κόστους των πάγιων περιουσιακών στοιχείων;

Εξωτερικά βελτιωτικά αντικείμενα σε λογιστικήγίνονται δεκτά στον ισολογισμό του οργανισμού ως πάγια στοιχεία ενεργητικού, αλλά δεν υπόκεινται σε αποσβέσεις στη φορολογική λογιστική. Από αυτή την άποψη, κατά τον υπολογισμό του κόστους των παγίων στοιχείων ενεργητικού για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, δεν λαμβάνονται υπόψη εξωτερικά αντικείμενα βελτίωσης.

Ερώτηση Νο 3.Πρέπει να λαμβάνουμε υπόψη εξωτερικούς εργαζομένους μερικής απασχόλησης κατά τον υπολογισμό του μέσου αριθμού εργαζομένων;

Κατά τον υπολογισμό του μέσου αριθμού εργαζομένων, είστε υποχρεωμένοι όχι μόνο να λαμβάνετε υπόψη εξωτερικούς εργαζομένους μερικής απασχόλησης, αλλά και υπαλλήλους με τους οποίους ο οργανισμός σας έχει συνάψει αστικές συμβάσεις για την περίοδο εργασίας. Έτσι, ο μέσος αριθμός εργαζομένων σε έναν οργανισμό θα αποτελείται από:

• εργαζόμενοι πλήρους απασχόλησης·
• Εξωτερικοί εργαζόμενοι μερικής απασχόλησης·
• εργαζόμενοι που προσλαμβάνονται για την περίοδο εκτέλεσης ενός συγκεκριμένου τύπου εργασίας.