Emlak vergisi ve karlılık göstergeleri, sabit varlıkların ortalama yıllık maliyetine göre hesaplanmaktadır. Muhasebe verilerine göre belirlenir. Ortalama yıllık maliyetin hesaplanmasına ilişkin formüller ve örnekler makalede yer almaktadır.

Sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti nedir?

Sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti, bir takvim yılı için sabit varlıkların maliyetinin ortalama değerini gösteren bir göstergedir.

Şirketler bu göstergeyi mülk üzerinde uygularlar.

Bir işletme analiz edildiğinde yıllık ortalama hesaplanırken:

• sermaye yoğunluğu (sermaye yoğunluğunun değeri, bitmiş ürünlerin her rublesine ne kadar sabit varlığın düştüğünü gösterir).
• sermaye verimliliği (gösterge, 1 ruble sabit varlığa ne kadar bitmiş ürünün düştüğünü gösterir).
• sermaye-işgücü oranı (gösterge şirket çalışanlarına sabit kıymet sağlanmasını yansıtır).

Sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti nasıl hesaplanır?

Emlak vergisinin hesaplanması amacıyla sabit kıymetlerin ortalama yıllık değerinin nasıl bulunacağı Vergi Kanunu'nun 376. maddesinde belirtilmiştir. Hesaplama formu aşağıdaki gibidir:

Çar = (Ohm1 + Ohm2 +... + Osl): (K +1),

Nerede evlenmek- raporlama (vergi) dönemi için mülkün ortalama yıllık (ortalama) değeri;

Ohm1, Om2... - raporlama (vergi) dönemi içerisinde her ayın başında mülkün kalıntı değeri;

Eşek- raporlama (vergi) dönemini takip eden ayın başındaki mülkün kalıntı değeri;

İLE- raporlama (vergi) dönemindeki ay sayısı.

En zor durumlar da dahil olmak üzere şirketlerin sabit varlıkları dikkate alma kuralları uzmanlar tarafından verildi. Ders "" programından indirilebilir.

Vergi hesaplamasına ilişkin veriler raporlama (vergi) döneminin tüm ayları için alınmalıdır. Sabit varlıkların ortalama yıllık maliyetinin bu hesaplaması, şirketin bu aylarda faaliyet gösterip göstermediğine bakılmaksızın uygulanmalıdır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Aralık 2004 tarih ve 03-06-01-02/26 tarihli mektubu).

Örnek:

2018 yılının ilk yarısında, emlak vergisi hesaplanırken dikkate alınan binanın kalıntı değeri 1 Ocak'ta 10,5 milyon ruble, 1 Şubat'ta 10,45 milyon ruble, 1 Mart, 1 Nisan'da 10,4 milyon ruble - 10,35 milyon olarak gerçekleşti. ruble, 1 Mayıs - 10,3 milyon ruble, 1 Haziran - 10,25 milyon ruble, 1 Temmuz - 10,2 milyon ruble, 1 - 10 Ağustos itibarıyla, 15 milyon ruble, 1 Eylül - 10,1 milyon ruble, 1 Ekim - 10,05 milyon ruble.
Böylece 2018 yılının 9 ayı boyunca bir binanın ortalama maliyeti 10,28 milyon ruble oldu. [(10,5 milyon ruble + 10,45 milyon ruble + 10,4 milyon ruble + 10,35 milyon ruble + 10,3 milyon ruble + 10,25 milyon ruble + 10,2 milyon ruble + 10,15 milyon ruble + 10,1 milyon ruble + 10,05 milyon ruble) : 10].

Sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti: bilanço formülü

Bilançodaki sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti şirketin karlılığını belirlemek için kullanılır. Ancak emlak vergisinin hesaplanmasından farklı kurallara göre hesaplanması gerekir.

Kesin hesaplamalara gerek yoksa, aşağıdaki formülü kullanarak sabit varlıkların aktif kısmının ortalama yıllık maliyetini belirleyin:

SGSOS = (SOSn.g. + SONk.g.): 2,

Nerede GSSOS'lar- sabit varlıkların aktif kısmının ortalama yıllık defter değeri.

SOSn.g. Ve SONK.g.- yılın başındaki (1 Ocak itibarıyla) ve sonundaki (31 Aralık itibarıyla) sabit kıymetlerin maliyeti. Maliyet verileri bilançonun 1150. satırında yer almaktadır.

Alexander Vodovozov cevaplıyor:

Rusya Federal Vergi Dairesi Tüzel Kişilerinin Vergilendirme Dairesi Başkan Yardımcısı

“Emlak vergisi hesaplamasında mülkün ortalama (yıllık ortalama) değerinin belirlenmesine örnek verelim. Görev şartlarına göre organizasyon tam bir takvim yılı boyunca faaliyet göstermektedir.”

Güvenilir bir hesaplama sonucu elde etmek için, sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti, zarar yazma ve işletmeye alma süreleri dikkate alınarak belirlenir. Formül:

SGSOS = SOSn.g. + (A x M1) : 12 - (B x M2) : 12

Nerede A- görevlendirilen sabit varlıkların maliyeti;

M1- tanıtılan işletim sistemlerinin kullanıldığı süre (ay olarak);

İÇİNDE- yıl içinde silinen sabit varlıkların maliyeti;

M2- hizmet dışı bırakılan işletim sistemlerinin kullanılmadığı süre (ay olarak).

Örnek:

2018 yılı başında sabit varlıkların maliyeti 35.000 bin ruble. Nisan ayında şirket, Temmuz'da 250 bin ruble, Eylül'de 200 bin ruble, Eylül'de ise 150 bin ruble değerinde bir işletim sistemi devreye aldı. Yıl içinde silinen sabit varlıkların maliyeti şuydu: 70 bin ruble - Ekim'de, 400 - Kasım'da.
Böylece bilançodaki sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti 35.245,5 bin ruble oluyor. .

Sabit varlıkların girdisi (çıktısı) eşit değilse, ortalama yıllık maliyet herhangi bir şekilde hesaplanabilir. Ancak tanıtılan ve silinen varlıkların ayını dikkate alan daha doğru olacaktır.

Yıldönümü Nisan!

Her hafta 25 değerli hediye ve süper bir ödül - bir daire!

Muhasebe ve mali tabloların hazırlanması açısından, kuruluşun mülkü, bilançonun () bölüm I “Dönen varlıklar” ve bölüm II “Dönen varlıklar” bölümünde yansıtılan varlıkları olarak kabul edilir. Gayrimenkulün ortalama yıllık değeri nasıl hesaplanır?

Raporlama dönemi için ortalama mülk değerinin hesaplanması

Raporlama dönemi için ortalama mülk değerini (IAV) hesaplamak için en basit formül şuna benzer:

burada I N, mülkün raporlama dönemi başındaki değeridir;

Ve K - raporlama dönemi sonunda mülkün değeri.

Buna göre taşınmazın ortalama yıllık değeri hesaplanırken yıl başı ve yıl sonu değeri dikkate alınır.

Mülkün ortalama yıllık değerinin yanı sıra diğer herhangi bir raporlama dönemine (hafta, ay, çeyrek vb.) ilişkin mülkün değerini hesaplama prosedürü, hesaplamanın amaçlarına bağlıdır.

Örneğin, ciro analiz edilerek bir mülkün ortalama değeri hesaplanabilir. Böylece yılsonunda varlıkların ortalama yıllık değerini belirlemek için bilanço verilerine dayalı olarak hesaplanabilmektedir.

Bilançodaki mülkün ortalama yıllık değeri

Bilançodaki (I SRB) mülkün ortalama yıllık değeri aşağıdaki şekilde belirlenecektir (Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Emri):

1600 N satırı, bir önceki yılın 31 Aralık tarihli bilançosunun 1600 satırının bakiyesidir;

Satır 1600 K - raporlama yılının 31 Aralık tarihi itibarıyla bilançonun 1600 satırının bakiyesi.

Bu durumda ortalama maliyet, hem kuruluşun tüm mülküne hem de bireysel türlerine göre hesaplanabilir. Örneğin alacakların cirosunu belirlemek için alacaklara göre ortalama maliyet hesaplanır ve örneğin sermaye yoğunluğunu veya sermaye-emek oranını belirlemek için sabit kıymetlerin ortalama maliyeti alınır.

Emlak vergisini hesaplamak için mülkün ortalama yıllık değeri

Bazı durumlarda, ortalama yıllık maliyeti hesaplama prosedürü düzenlenir. Emlak vergisi hesaplanırken sabit varlıkların ortalama yıllık maliyetinin belirlenmesinde de durum tam olarak budur. Hesaplama formülünü ayrı bir bölümde verdik.

6 Mayıs 1997'de değiştirilen ve eklenen şekliyle. Vergi açısından, mülkün ortalama yıllık değeri alınır (amortisman düşüldükten sonra).  

Vergi amacıyla, yabancı bir tüzel kişinin mülkünün ortalama yıllık değeri belirlenir. Bütçeye ödenecek vergi miktarı, raporlama dönemi için önceden tahakkuk eden ödemeler dikkate alınarak belirlenir. Mülkün maliyeti, raporlama çeyreğini takip eden ayın ilk gününde, bu dönemde tamamlanan ürün üretimine (işler, hizmetler) atfedilmeyen raporlama dönemi maliyetleri dikkate alınarak belirlenir.  

Yabancı mükellefler, emlak vergisi tutarını, mülkün ortalama yıllık değeri ve raporlama dönemi için belirlenen vergi oranına göre yılın başından itibaren üçer aylık tahakkuk esasına göre bağımsız olarak hesaplar.  

Vergilendirmenin uygulanabilmesi için vergilendirme dönemi, mülkün ortalama yıllık değeri ve vergi matrahı belirlenir.  

Vergi hesaplaması, ilgili vergilendirme dönemi için mülkün ortalama yıllık değeri ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama (temsilci) makamları tarafından cari takvim yılı için belirlenen vergi oranı esas alınarak yapılır. Maksimum oran kanunla belirlenir. Şu anda Rusya'nın tamamında maksimum emlak vergisi oranı %2'dir.  

Emlak vergisi tutarında (Nim) değişiklik, mülkün vergiye tabi ortalama yıllık değerinin (Im) ve emlak vergisi oranının (Sn) artması veya azalması nedeniyle meydana gelebilir.  

Emlak vergisi, ayrı bir bilançosu ve cari hesabı olan tüzel kişiler ve şubeleri (temsilcilikler) tarafından ödenir; verginin alıcısı yerel bütçedir; vergi oranı vergi matrahının %2'sinden fazla değildir. Vergilendirme konusu - mülkün (tüzel kişilik, şube, temsilcilik), sabit kıymetlerin, maddi olmayan duran varlıkların, stokların ve maliyetlerin ortalama yıllık değeri (01, 03, 04, 10, 11, 12, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 30, 31, 36, 40, 41, 44). Sahip olunan ve uzun vadeli kiralanan sabit kıymetler, maddi olmayan varlıklar ve düşük değerli ve giyilebilir eşyalar kalıntı değer üzerinden dikkate alınır. Vergi ödemesi için son tarih, muhasebe raporunun teslim tarihinden itibaren üç ayda bir 5 gün, yıl için ise 10 gün içindedir. 80/3 - 68 tahakkuk ederken faturaların yazışmaları, 68 - 51 ödeme yaparken. Hesaplama özel bir form kullanılarak vergi dairesine iletilir.  

İşletmenin mülkünün raporlama dönemi (çeyrek, altı aylık, 9 ay ve yıl) için ortalama yıllık değeri, raporlama yılının 1 Ocak'ında ve tarihinde mülkün değerinin yarısının eklenmesiyle elde edilen tutarların dörde bölünmesiyle belirlenir. raporlama dönemini takip eden ayın ilk günü ve raporlama döneminin diğer tüm üç aylık dönemlerinin her ilk günü için mülkün değerinin tutarı.  

Kuruluşun mülklerinin ortalama yıllık değeri 2002 yılının ilk çeyreğine ait olacaktır.  

Raporlama dönemi için mülkün ortalama yıllık değeri, bin ruble. 257 491 701 895  

1 Ocak'ta örgütün mülkü yoktu; 1 Nisan'da değeri 1.000 ruble, 1 Temmuz'da ise 900 ruble idi. Altı ay boyunca mülkün ortalama yıllık değeri şemaya göre hesaplanır.  

İşletme çeyreğin ilk yarısında (çeyreğin ikinci ayının 15. gününden önce) kurulmuşsa, mülkün ortalama yıllık değeri hesaplanırken, yaratma süresi tam bir çeyrek olarak alınır; İşletme çeyreğin ikinci yarısında oluşturulduktan sonra, oluşturma bloğunun ardından çeyreğin ilk gününden itibaren ortalama yıllık değer hesaplanır.  

Gayrimenkulün ortalama yıllık değerini belirlerken, bu gayrimenkulün listesine nelerin dahil edilmesi gerektiğini bilmek gerekir. Bu liste, varlık bilançosuna yansıyan muhasebe hesaplarının bakiyelerini içerir ve bu bakiyeler, belirli türde vergi uygulayan vergi mükellefleri için farklılık gösterir. aktiviteler. Özellikle bankalar, kredi kuruluşları, sigorta ve diğer benzeri şirketler hariç tüm işletme ve kuruluşlar için mülk listesi aşağıdaki muhasebe hesaplarındaki bakiyeleri içerir.  

Vergi tutarı, raporlama dönemi için belirlenen mülkün fiili ortalama yıllık değerine dayalı olarak, mülkün değerinde yasal olarak izin verilen azalma, ilgili nesneler dikkate alınarak hesaplanan, yılın başından itibaren üç aylık tahakkuk esasına göre mükellefler tarafından bağımsız olarak hesaplanır. ve vergi oranı.  

Mülkün ortalama yıllık değerini hesaplama prosedürü nedir?  

Vergi amacıyla, işletmenin mülkünün ortalama yıllık değeri belirlenir. Belirli işletmelerin belirli türdeki mülkleri hariç tutularak temel vergi avantajları sağlanmaktadır.  

Ödeyici, üç aylık muhasebe raporları hazırlarken vergiyi bağımsız olarak hesaplar; vergi tutarı, ilgili muhasebe hesaplarına göre amortismanı dikkate alınarak, mülkün fiili ortalama yıllık değerine göre yılın başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. Bütçeye vergi katkıları, daha önce tahakkuk eden ve ödenen ödemeler dikkate alınarak yapılır.  

Ortalama yıllık mülk değeri  

Vergi dairesinin vergi mükellefi tarafından ruble cinsinden bildirilen mülkün ortalama yıllık değeri (bir bütün olarak kuruluş için)  

Kuruluşun mülkünün vergi (raporlama) dönemi için ortalama yıllık değeri (ilk çeyrek,  

Raporlama tarihinde mülkün ortalama yıllık değeri "ruble cinsinden"  

Aynı prensip, 13 Aralık 1991 tarih ve 2030-I sayılı Rusya Federasyonu İşletmelerin Emlak Vergisi Kanunu ile de oluşturulmuştur. Federasyonun kurucu kuruluşlarının kendi vergi oranını belirlememesi durumunda vergi, mülkün ortalama yıllık değerinin en fazla %2'si oranında alınır.  

Avantajlar iki şekilde sağlanmaktadır. Bir form, örneğin tarım ürünlerinin üretimi, işlenmesi ve depolanmasıyla ilgili işletmeler, uzmanlaşmış protez ve ortopedi işletmeleri, dini dernekler ve kuruluşlar, ulusal ve kültürel topluluklar vb. gibi belirli kategorilerdeki vergi mükelleflerinin tüm mülklerinin vergiden muaf tutulmasını amaçlamaktadır. Diğeri ise; form, bazı arazi türlerinin, konut nesnelerinin, toplumsal ve sosyo-kültürel alanların, yalnızca doğanın korunması, yangın güvenliği veya sivil savunma için kullanılan nesnelerin defter değeri ile kuruluşların ortalama yıllık maliyet mülkünden bir kesinti yapılmasını içerir.  

Vergi açısından, kuruluşun mülkünün ortalama yıllık değeri kabul edilir ve bu değer, içinde bulunulan yılın 1 Ocak'ı ve bir sonraki yılın 1 Ocak'ı itibarıyla mülkün değerinin yarısının eklenmesiyle elde edilen tutarın 12'ye bölünmesiyle belirlenir. ve ayrıca maliyet tutarı

Makalede bunun hakkında konuşacağız kurumsal emlak vergisi. Şimdi şu sorulara bakalım: Bu vergi nasıl hesaplanıyor; vergi matrahı nedir; hangi emlak vergisi oranlarının kullanıldığı; Üç aylık peşin vergi ödemeleri nasıl hesaplanır? hangi işlemlerin kurumsal emlak vergisi muhasebesini yansıttığı.

Kurumsal emlak vergisi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümü emlak vergisine ayrılmıştır, bunu web sitemizden öğrenebilirsiniz.

Bu vergi bölgeseldir. Nakliye vergileri de bu vergi türüne aittir, hesaplamasının ayrıntılarını okuyabilirsiniz. Vergi mükellefleri kuruluşlardır. Vergiye tabi varlıklar işletmenin bilançosunda yer alan varlıklardır. (Burada belirtmek isterim ki arsalar farklı bir vergiye tabi olduğundan bu mülkün kapsamına girmemelidir -)

Vergiye tabi dönem- Takvim yılı.

Kurumsal emlak vergisi hesaplama formülü

Vergi = vergi matrahı * vergi oranı / %100.

2014 yılından itibaren emlak vergilerinin hesaplanmasında bazı değişiklikler yapıldığına dikkat edilmelidir: bir dizi gayrimenkul nesnesi için vergi matrahı ortalama yıllık değerden değil kadastro değerinden alınacaktır. Bu konuda daha fazlasını okuyun.

Artık değer nedir? Bu, nesnenin orijinal maliyeti ile arasındaki farktır.

Bunun için muhasebeci her ayın ilk günü ve Aralık ayının son günü mevcut sabit kıymetlerin kalıntı değerine ilişkin verileri alır ve ortalama değeri belirler.
Bir örnek kullanarak bu konuya bakalım:

Kuruluşun bilançosunda iki sabit varlık var: bir araba ve bir bilgisayar. Üstelik bilgisayar yaz aylarında satın alındı. Bir bilgisayar için aylık amortisman 1.000 ruble, bir araba için - 10.000 ruble.

Bu duran varlıkların kalıntı değerini yılın her ayında belirliyoruz, sonuçlar aşağıdaki tabloda özetleniyor:

Ortalama yıllık kalıntı değer = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000 + 246000 + 235000 + 224000) / 13 = 265308 Rub.

Emlak vergisini bu rakamdan hesaplayacağız.

Video dersi “Kuruluşlar için emlak vergisi hesaplama örneği”

Eğitici video dersi, pratik örnekler kullanarak bir kuruluşun emlak vergisini hesaplamanın özelliklerini ortaya koymaktadır. Ders, "Aptallar için Muhasebe" web sitesinden bir uzman, baş muhasebeci N.V. Gandeva tarafından verilmektedir. ⇓

Video dersin sunumunu aşağıdaki bağlantıdan indirebilirsiniz.

Emlak vergisi için vergi oranı

Vergi oranına gelince, bu verginin özelliği bölgesel bir vergi olması ve buna göre oranların vergi kanunu tarafından değil, doğrudan Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından belirlenmesidir. Ancak aynı zamanda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu bu oranın% 2,2'yi geçemeyeceğini öngörüyor. Kural olarak, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları bu maksimum %2,2 oranını kullanmaktadır.

Ancak yine de daha düşük oranları kullanan bazı bölgeler var.

Kurumsal emlak vergisi için üç aylık ödemeler

Ayrıca bazı bölgeler, vergi dönemine ek olarak kendi bölgelerinde raporlama dönemleri de uygulamaktadır (ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay). Bu durumda bu bölgede yer alan işletmelerin her üç aylık dönem sonuçlarını da vergi dairesine bildirmeleri ve avans ödemeleri gerekmektedir.

Üç aylık avans ödemeleri = ortalama mülk değeri * vergi oranı / 4.

Kurumlar vergisinin ödenmesi için son tarihler

Ödemelerin ödenmesi için son tarihler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmemiştir; bunlar, Rusya Federasyonu'nun her bir konusu tarafından kendi topraklarında belirlenir.

Ancak vergi döneminin raporlama yılını takip eden yılın 30 Mart tarihine kadar sunulması gerekmektedir. Raporlama dönemleri için avans ödemelerine ve beyannamelere ilişkin hesaplamaların, raporlama dönemini takip eden ayın 30'uncu gününe kadar verilmesi gerekmektedir.

Kurumsal emlak vergisi: ana hususlar

Vergide vergi avantajı

Bazı kuruluşların sosyal yardımları vardır ve emlak vergisi ödemekten muaftırlar. Listeleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesi, 30. Bölümünde verilmiştir. Ayrıca, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları kendi çıkarlarını da oluşturabilirler.

1.Kim kurar ve Kurumsal emlak vergisi getiriliyor mu? yüklü Bölüm 30 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama organları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama organları tarafından yürürlüğe konulan kanunlar

2. Rus kuruluşları için hangi mülkler vergiye tabidir?

taşınır ve taşınmaz mallar, belirlenmiş muhasebe prosedürlerine uygun olarak bilançoda sabit kıymet olarak muhasebeleştirilir ve muhasebeleştirilir.

3. Raporlama (vergi) dönemi için mülkün ortalama yıllık değeri nasıl belirlenir?

Raporlama dönemi için mülkün ortalama yıllık değeri, mülkün kalıntı değerinin raporlama döneminin her ayının 1. günü ile raporlama dönemini takip eden ayın 1. günündeki değerlerinin toplamına eşittir, raporlama dönemindeki ay sayısına bölünerek bir artırıldı. Vergi dönemi için mülkün ortalama yıllık değeri, mülkün her ayın 1. günü ile vergi döneminin son günündeki kalıntı değerinin toplamının ay sayısına bölünmesiyle elde edilen değere eşittir. vergi dönemi bir kat arttı.

4.Emlak vergisi oranlarını kim belirliyor? Boyutları konusunda herhangi bir kısıtlama var mı?

5.Vergi dönemi sonunda emlak vergisi tutarı nasıl hesaplanır?

Vergi dönemi sonunda bütçeye ödenecek vergi tutarı, vergi dönemi sonunda hesaplanan vergi tutarı ile vergi dönemi içinde hesaplanan geçici vergi ödeme tutarları arasındaki fark olarak belirlenir.

1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü özel vergi rejimlerini adlandırın.

1) tarımsal üreticiler için vergi sistemi (birleşik tarım vergisi);

2) basitleştirilmiş vergilendirme sistemi;

3) belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi;

4) üretim paylaşımı anlaşmalarının uygulanmasına ilişkin vergilendirme sistemi;

5) patent vergi sistemi.

2.Özel vergi rejimleri ile genel vergilendirme rejimi arasındaki temel farklar nelerdir?

Basitleştirilmiş vergi sistemi de dahil olmak üzere tüm özel vergi rejimleri ile genel rejim arasındaki temel fark, birden fazla verginin ödenmesinin tek bir vergi ile değiştirilmesidir. Vergi ödeme, rapor sunma ve vergi kayıtlarını tutma prosedürlerindeki farklılıklar. Uzman. Vergi rejimleri vergi mükelleflerinin vergi yükünü azaltmayı, vergilendirme ve idari prosedürleri basitleştirmeyi amaçlamaktadır.

3. Tahmini gelir üzerinden tek bir vergi ödemek üzere transfer edilen vergi mükellefi ne tür vergilerden muaftır?

Kâr vergisi, emlak vergisi, KDV (gümrükteki KDV hariç), kişisel gelir vergisi ve bireyler için emlak vergisi

4. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi uygulandığında vergilendirmenin amacı nedir?

vergilendirme nesnesini seçebilirsiniz: gelir veya yapılan harcamaların tutarı kadar düşülmüş gelir

5. Vergilendirmenin konusu şuysa, vergi oranları nelerdir:

gelir 6%,;

giderler tarafından azaltılan gelir 15%

1. Vergi yükü kavramı. Bir vergi mükellefinin mali durumunu etkileyen tüm vergi yükümlülüklerinin toplamı

2. Mikro düzeyde vergi yükünün göstergeleri nelerdir, nasıl hesaplanıyor? Bir kuruluş üzerindeki vergi yükünü hesaplamak için dört gösterge kullanılır. İlk göstergenin hesaplanması şu formüle göre gerçekleştirilir: Br = Np:B, burada Np kuruluş tarafından ödenen vergilerdir; B kuruluşun geliridir. İkinci gösterge şu formül kullanılarak hesaplanır: Br = Np:Pch; burada Pch, vergilerden sonra kalan net kârdır. Üçüncü gösterge şu formülle belirlenir: Br = Np: Ds, burada Ds katma değerdir ve bu da aşağıdaki biçimde sunulabilir: Ds = Am + Zp + Np (Am - amortisman; Zp - işçilik maliyetleri) ). Dördüncü gösterge: Br = Np:St, burada St yeni oluşturulan değerdir.

3. Vergi yükünün bir kuruluş üzerindeki genel ve spesifik dezavantajları nelerdir? Doğrudan ve dolaylı vergilerin yükü piyasa dalgalanmalarına bağlı olarak satıcı ve alıcı arasında dağıtıldığından, kuruluşlar üzerindeki vergi yüküne ilişkin sunulan göstergelerin hiçbiri evrensel değildir.

4.Vergi planlamasının özü. Vergi planlaması, vergi yükünü azaltmak amacıyla vergilendirmeyi optimize etmeyi amaçlayan, kanunun izin verdiği belirli vergi mükellefi eylemlerinin seçimidir.

5. Vergi optimizasyonu, yöntemleri. Vergi optimizasyonu, vergi mükellefinin kanunların izin verdiği yöntemlerle vergi yükünü azaltmayı amaçlayan eylemleridir, örneğin:

Vergi avantajları;

Özel vergi rejimleri;

Açık deniz bölgeleri;

Sözleşmeye dayalı yöntemler;

Muhasebe politikaları vb.

6. Bir patentin değerinin hesaplanmasına ilişkin prosedürü belirtin. Patent bedelinin ödenmesi vergi mükellefi tarafından vergi dairesine tescil edildiği yerde aşağıdaki sırayla yapılır:

Patentin altı aya kadar bir süre için alınmış olması halinde, patentin yürürlüğe girmesinden itibaren en geç 25 takvim günü içerisinde vergi tutarının tamamı tutarında;

Patent altı aydan bir takvim yılına kadar alınmışsa:

Vergi tutarının 1/3'ü tutarında - patentin başlangıcından en geç 25 takvim günü sonra;

Vergi tutarının 2/3'ü tutarında - vergi döneminin bitiminden en geç 30 takvim günü önce.

seçenek 2

1. Emlak vergisi oranlarını kim belirliyor? Boyutları konusunda herhangi bir kısıtlama var mı? Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunlarıyla belirlenir ve vergi matrahının% 2,2'sini aşamaz.