Ang account 99 sa accounting ay pinananatili sa mga subaccount depende sa mga kalkulasyon ng kita at pagkawala:

• ang mga balanse sa mga account 90 at 91 ay bumubuo ng resulta sa pananalapi sa account 99;
• ang buwis sa kita mula sa account 68.04 ay sarado sa account 99;
• pansamantala at permanenteng pagkakaiba ay bumubuo ng kondisyonal na kita/gastos;
• isinasara ng repormasyon ng balanse ang account 99 para sa mga nananatiling kita (natuklasan na pagkawala) sa account 84.

 

Ang Account 99 "Mga kita at pagkalugi" ay nailalarawan bilang pinagsama-samang para sa positibo at negatibong mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad sa ekonomiya ng mga negosyo.

Paano nabuo ang istraktura?

Sa accounting, ang account 99 ay inuri bilang active-passive, dahil sa pamamagitan ng credit ay makikita mo ang pangkalahatang impormasyon tungkol sa kita na natanggap, at sa pamamagitan ng debit - lahat ng pagkalugi na nagreresulta mula sa mga naitalang gastos.

Ang mga kita at pagkalugi ay nabuo sa pamamagitan ng:

• 90 "Sales" - ginagamit ng mga kumpanya upang ipakita ang kita at mga gastos mula sa mga benta para sa kanilang mga pangunahing aktibidad;
• 91 "Iba pang kita at gastos" - ito ay nag-iipon ng kita at mga gastos mula sa iba pang mga aktibidad;
• ang kondisyong kita/gastos mula sa aplikasyon ng buwis ay kinakalkula;
• ang mga parusa ay makikita.

Ang patuloy at ipinagpaliban na mga pananagutan sa buwis at mga ari-arian ay aktibong bahagi sa pagbuo ng mga resulta.

Mahalagang punto! Ang bilang na 99 ay sintetiko. Ang analytical accounting ay dapat isagawa nang walang pinong detalye, pagpapangkat ng impormasyong kinakailangan upang makabuo ng isang pahayag ng mga resulta sa pananalapi.

Mga sub-account kung saan kinokolekta ang impormasyon:

1. 99.01 "Mga kita at pagkalugi mula sa mga aktibidad sa negosyo."
2. 99.02 "Buwis sa kita".
3. 99.07 "Iba pang mga kita at pagkalugi."
4. 99.09 “Netong kita/pagkawala”.

Sa turn, ang mga subaccount ay nahahati sa mas maliliit na grupo. Kaya, ang 99.02 ay nabuo bilang isang resulta ng mga paggalaw:

• 99.02.01 "Kondisyon na gastos sa buwis sa kita";
• 99.02.02 "Kondisyon na kita para sa buwis sa kita";
• 99.02.03 "Permanenteng pananagutan sa buwis (asset)";
• 99.02.04 "Muling pagkalkula ng mga asset at pananagutan ng ipinagpaliban na buwis."

Paglipat ng kita at gastos

Ang Account 99 ay isang tagapagpahiwatig ng panghuling resulta sa pananalapi ng mga aktibidad ng kumpanya kung ito ay magiging negatibo o positibo ay depende sa mga paggalaw sa mga account 90 at 91.

Ang mga account 90 at 91, ayon sa mga panuntunan sa accounting, ay dapat na sarado buwan-buwan, iyon ay, ang balanse ay i-reset sa zero. Isinara ang mga ito gamit ang sulat mula sa account 99.

Halimbawa ng paggamit ng account 99

Ang kumpanya ay tumatanggap ng kita mula sa pag-upa ng mga lugar. Ang mga kilos at invoice para sa upa ay dapat na mailabas sa huling araw ng buwan, na kinumpirma ng sulat ng Kagawaran ng Buwis at Patakaran sa Customs ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 5, 2018 No. 03-07-09/38397 .

Samakatuwid, ang kita ay sa wakas ay nabuo sa katapusan ng buwan at dapat na isara kaagad upang i-reset ang mga balanse. Ang mga entry ay ginawa:

• Dt 62.01 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer" Kt 90.01 "Kita" - sinisingil ang upa sa halagang 5,000,000 rubles;
• Dt 90.03 “Value added tax” Kt 68.02 “Value added tax” - VAT na babayaran sa halagang 18% ng halaga ng kita ay sinisingil ng 762,711.86 rubles;
• Dt 90.02 "Gastos" Kt 20 "Pangunahing produksyon" - ang halaga ng upa ay nabawasan mula sa mga gastos na natamo sa halagang 3,200,000 rubles.

Kapag inihambing ang mga resulta para sa panahon ng pag-uulat para sa subaccount 90.01, ang isang positibong balanse ng kredito ay nakuha sa halagang 1,037,288.14 rubles. Pag-post ng pagsasara ng account:

• Dt 90.01 Kt 99.01 sa halagang 1,037,288.14 rubles, ang kita ay natanggap mula sa pagbebenta ng mga serbisyo.

Kung sa huli ay nagkaroon ng pagkalugi, dapat itong isara sa debit ng account 99.

Paano ipinapakita ang buwis sa kita?

Bilang karagdagan sa mga benta, ang buwis sa kita ay may kinakailangang impluwensya sa pagbuo ng 99 na mga account. Hindi tulad ng accounting, ang tax accounting ay maaari o hindi tumanggap ng ilang kita at gastos para sa mga layunin ng buwis. Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting ay tinatawag na permanente at pansamantala.

Sanggunian! Ang mga pagkakaiba ay nagreresulta sa mga deferred tax asset (DTA) o deferred tax liabilities (DTL), depende sa kung sino ang may utang bilang resulta ng mga operasyon ng kumpanya.

Kung ang negosyo ay may utang sa Federal Tax Service, ang mga pananagutan sa buwis ay magsisimulang dumating, na isinasaalang-alang sa account 77 "Mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis."

Ang utang ng Federal Tax Service sa negosyo na nakuha bilang resulta ng mga kalkulasyon ay inilaan upang matiyak ang pagbawas ng pananagutan sa buwis. Ibinibilang ang mga ito sa account 09 "Mga asset ng ipinagpaliban na buwis".

Ang mga account 09 at 77 ay tumutugma sa 68.04 "Buwis sa kita", na dapat isara buwan-buwan sa account 99. Sa ganitong paraan, ang buwis sa kita ay kinakalkula sa accounting at inilipat sa account 99 para sa pagsasalamin sa income statement. Plano ng mga kable:

• Dt 68.04 Kt 77 - buwis na naipon mula sa IT;
• Dt 99 Kt 68.04 - nabawasan ang conditional income tax expense;
• Dt 09 Kt 68.04 - isang pagkawala ay natamo mula sa ONA;
• Kt 68.04 Dt 99 - ang kondisyong kita mula sa pagkalugi ng kumpanya ay naipon.

Bakit i-reset ang mga kabuuan ng kita at pagkawala sa accounting?

Matapos mapunta ang lahat ng numero sa ika-99 na account, kailangan mo itong isara. Anuman ang iba pang mga account na kasangkot sa pagbuo, ang account 99 ay ire-reset sa zero sa panahon ng taunang reporma sa balanse. Ang lahat ng data ng organisasyong gumagamit ng regulasyong operasyon na ito ay makikita sa account na "Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)":

• Dt 99 Kt 84 - natanggap na netong kita;
• Dt 84 Kt 99 - mayroong kasalukuyang pagkawala.

Ang layunin ng mga operasyon sa account 99 ay ang plano ng enterprise na makita ang katapusan ng mga pagsisikap nito na kumita. Para sa pag-uulat, maaari itong gamitin kapag nakipagkasundo sa form No. 2.

Mahalagang punto! Account 99 sa sheet ng balanse pagkatapos isara sa 84, ang resulta ay makikita sa espesyal na linya 1370 sa seksyon III "Capital at mga reserba" ng pananagutan. Sa pamamagitan ng pagbabawas ng linyang ito mula sa iba pang mga linya ng seksyon, nakakakuha kami ng isang napakahalagang tagapagpahiwatig para sa mga organisasyon sa anumang larangan - mga net asset, kung saan mahuhusgahan ng isa ang katatagan ng pananalapi.

Ang legal na katayuan ay nakasalalay sa kasalukuyang patakaran sa pananalapi, dahil ang mga pagbabago ay patuloy na ginagawa sa Tax Code.

Ang sintetikong accounting ay isinasagawa sa mga account ng sintetikong accounting alinsunod sa Chart of Accounts para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon (Order of the Ministry of Finance na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n). Pag-uusapan natin ang count 99 sa ating materyal.

Account 99 "Mga kita at pagkalugi"

Alinsunod sa Chart of Accounts, ang account 99 "Mga Kita at Pagkalugi" ay kinakailangan upang ibuod ang impormasyon sa pagbuo ng panghuling resulta sa pananalapi ng organisasyon sa taon ng pag-uulat.

Nasa account na ito na ang mga kita o pagkalugi mula sa mga normal na aktibidad at iba pang mga transaksyon ay naiipon sa buong taon.

Ang Debit 99 ay tubo o pagkawala

Bawat buwan, ang mga synthetic na account na 90 "Mga Benta" at 91 "Iba pang kita at mga gastos" ay sarado ("i-reset sa zero"). Ito ay dahil sa ang katunayan na ang labis na debit o credit turnover ng mga account na ito ay itinalaga sa account 99.

Ipakita natin ito gamit ang halimbawa ng pagbibilang ng 90.

Sa buwan, ang mga kalakal ay naibenta sa halagang 118,000 rubles, kasama. VAT 18%. Ang halaga ng mga benta ay 85,000 rubles. Walang ibang mga transaksyon sa account 90.

Sa kabila ng katotohanan na ang mga sub-account sa account 90 ay patuloy na nag-iipon ng turnover sa buong taon (ang mga ito ay sarado lamang sa Disyembre 31), ang synthetic account 90 mismo ay dapat na sarado sa katapusan ng bawat buwan. Upang gawin ito, ang mga turnover ng credit at debit ay inihambing sa huling araw ng bawat buwan:

Upang maisara ang account 90 sa katapusan ng buwan, kailangan mong i-debit ito para sa 15,000 rubles:

Kaya, ang account 90 ay isinara:

Kung sa katapusan ng buwan ang debit turnover ng account 90 ay lumalabas na mas malaki kaysa sa credit turnover, kung gayon ang isang pagkawala ay nangyayari, na makikita ng reverse entry: Debit 99 - Credit 90.

Katulad nito, tinutukoy ang tubo at pagkawala para sa iba pang mga uri ng aktibidad, kita at mga gastos na mula sa kung saan ay naitala sa account 91:

Debit 91 - Credit 99 ay nangangahulugan na ang tubo ay nabuo para sa iba pang mga aktibidad sa katapusan ng buwan.

Debit 99 - Credit 91 ay nangangahulugan na nagkaroon ng pagkawala para sa iba pang kita at mga gastos para sa buwan.

Account 99 - para sa mga kalkulasyon ng buwis sa kita

Sa panahon ng taon, ang account 99 ay sumasalamin din sa mga halaga ng mga naipon, permanenteng pananagutan sa buwis at mga ari-arian at mga pagbabayad para sa muling pagkalkula ng buwis na ito mula sa aktwal na kita, pati na rin ang halaga ng mga parusang buwis na dapat bayaran para sa pagbabayad. Kaya, ang accrual ng isang kondisyon na gastos sa buwis sa kita alinsunod sa PBU 18/02, pati na rin ang simpleng buwis sa kita batay sa isang deklarasyon, kung ang accounting para sa mga kalkulasyon alinsunod sa PBU 18/02 ay hindi pinanatili, ay magiging ganito : Debit 99 - Credit 68. Pareho Ang entry ay magpapakita ng accrual ng mga multa at mga parusa sa badyet para sa income tax, VAT at iba pang mga buwis.

Ang mga parusa sa mga extra-budgetary na pondo (halimbawa, ang Pension Fund ng Russia) ay dapat kalkulahin tulad ng sumusunod: Debit 99 - Credit 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad".

Kung ang accounting para sa mga kalkulasyon ng kita ay isinasagawa alinsunod sa PBU 18/02, kung gayon ang debit account 99 ay maaari ding tumutugma, sa partikular, sa account 09 na "Ipinagpaliban ang mga asset ng buwis". Kaya, ang accounting entry D99 K09 ay ginawa kapag isinusulat ang isang ipinagpaliban na asset ng buwis kung sakaling itapon ang bagay kung saan ito naipon.

Pagsasara ng account 99

Sa katapusan ng taon, ang account 99 ay ni-reset sa zero na may pagkakaiba na itinalaga sa account 84 "Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)": nangyayari ang tinatawag na "repormasyon ng balanse". Sa katapusan ng taon, ang pag-post ng Debit 99 - Credit 84 ay nangangahulugan na ang natukoy na huling tubo sa katapusan ng taon para sa lahat ng uri ng aktibidad ay kasama sa mga kita (pagkalugi) ng mga nakaraang taon. At ang pagkawala sa katapusan ng taon ay makikita: Debit 84 - Credit 99.

Kaya, ang sagot sa tanong na "Profit sa debit o credit ng account 99" ay ang mga sumusunod: sa panahon ng taon, ang balanse sa account 99 sa credit ay nangangahulugan ng kita, at sa debit - isang pagkawala. Alinsunod dito, ang pag-debit ng account 99 sa panahon ng taon ay nangangahulugan ng pagkilala sa isang buwanang pagkawala (pati na rin ang pagsingil ng buwis sa kita at mga parusa), at ang pag-kredito ay nangangahulugan ng kita. Dahil dito, ang pag-kredito sa account 99 sa katapusan ng taon kapag nireporma ang balanse ay nangangahulugan na ang taon ay natapos na may pagkalugi, at ang pag-debit (Debit account 99 - Credit account 84) ay nangangahulugan na sa katapusan ng taon ay may kita.

Mga katangian ng account 99

Ang account 99 sa accounting ay isang active-passive profit and loss account, ibig sabihin, maaari itong magkaroon ng parehong debit at credit na balanse. Ang mga nilalaman ng account 99 ay inilarawan nang detalyado sa kasalukuyang Tsart ng mga Account, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 31, 2000 No. 94n.

Alinsunod sa dokumentong ito, ang impormasyon ay naipon sa account 99:

• tungkol sa mga resulta sa pananalapi na natatanggap ng negosyo mula sa pangunahing uri ng aktibidad sa ekonomiya (sa sulat mula sa account 90);
• sa iba pang kita at gastos para sa panahon ng pag-uulat (sa sulat mula sa account 91);
• sa mga parusa na ipinataw sa mga pagbabayad sa badyet at mga extra-budgetary na pondo, mga naipon na pagbabayad at muling pagkalkula na ginawa para sa buwis sa kita (sa sulat mula sa account 68).

Para sa mga organisasyon sa sektor ng agrikultura, mayroong isang Chart of Accounts, na inaprubahan ng Ministri ng Agrikultura na may petsang Hunyo 13, 2001 No. 654. Ayon sa planong ito, kapag isinasaalang-alang ang turnover ng debit-credit kapag kinakalkula ang resulta sa pananalapi sa account 99, kailangan ding isaalang-alang ang kita at pagkalugi mula sa force majeure at iba pang mga emerhensiya (sunog, natural na kalamidad, atbp.). Ang kita mula sa isang emergency ay kinabibilangan ng insurance compensation na natanggap ng kumpanya at kita mula sa pagbebenta ng mga materyales sa panahon ng pagbuwag sa mga nasirang gusali at istruktura. Kasama sa mga gastos sa ganitong mga sitwasyon ang mga pagkalugi na hindi binabayaran ng kompanya ng seguro.

Ang analytical accounting para sa accounting 99 ay nakabalangkas sa paraang matiyak ang pagbuo ng impormasyon para sa pagguhit ng panghuling ulat sa mga resulta sa pananalapi.

Account 99: ano ang ipinapakita ng debit at balanse?

Ang debit ng account 99 ay nagpapakita ng mga gastos at pagkalugi ng organisasyon. Ang mga gastos ay ang kabuuang halaga ng mga gastos na natamo ng negosyo para sa isang tiyak na panahon (taon, quarter, buwan) batay sa mga resulta ng mga aktibidad nito. Kasama sa mga gastos na ito ang mga pondong ginugol sa mga hilaw na materyales at materyales, pagkuha ng mga fixed asset, kompensasyon ng mga manggagawa, pagpapatakbo ng mga sasakyan, atbp. Ang mga gastos ay nasa sulat sa ilalim ng pautang sa accounting accounting 01, 03, 10, atbp. Halimbawa, bilang resulta ng isang emergency nawalan ng sariling produkto ang kumpanya - Dt 99 Kt 41.

Ang pinakamahalagang tagapagpahiwatig ng accounting ay ang balanse ng accounting 99, na siyang pagkakaiba sa pagitan ng kita sa pananalapi at mga gastos. Lumilitaw ang tagapagpahiwatig na ito bilang resulta ng produksyon at pagbebenta ng mga kalakal. Ang balanse ay tinutukoy sa simula at sa dulo ng isang tiyak na agwat ng oras, at, nang naaayon, ay tinatawag na paunang o pangwakas.

Ang layunin ng bawat organisasyon ay kumita. Kung ang balanse ng account 99 sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay naging debit, nangangahulugan ito na ang antas ng kita ay mas mababa kaysa sa antas ng mga gastos. Kung negatibo ang balanse, kumita ang kumpanya para sa napiling panahon ng operasyon nito.

Nasa ibaba ang sagot sa tanong, Kt 99 ng account ay tubo o pagkawala.

Ang kredito ba ay isang tubo o isang pagkawala? Ano ang ipinapakita ng account credit 99?

Ipinapakita ng account credit 99 ang kita ng kumpanya. Ang kita ay ang kabuuan ng lahat ng kita na natanggap ng isang organisasyon sa isang bank account para sa isang tiyak na agwat ng oras. Kasama sa kita ang: kita, tubo mula sa mga transaksyon sa mga securities, interes na natanggap sa mga deposito, kita mula sa pagpapaupa ng ari-arian, atbp. Ang kredito ng account 99 ay kaugnay ng accounting account 90, 91, 73, atbp. Halimbawa, ang kita na natanggap mula sa Sales ng Ang mga produktong ginawa o mga serbisyong ibinigay ay makikita sa pamamagitan ng pag-post ng Dt 90 Kt 99.

Hindi mo alam ang iyong mga karapatan?

Mag-subscribe

Kaya, mahalagang sagutin ang tanong: ang kredito ba ng 99 na mga account ay isang tubo o isang pagkawala? Ipinapakita ng loan ang kita ng kumpanya, ibig sabihin, mayroon itong positibong balanse sa kredito sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

Pagsasara ng panahon ng pag-uulat

Sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat, dapat isara ng mga kumpanya ang account 99, at sa simula ng susunod na taon, buksan itong muli. Ang mga operasyong ito ay kinakailangan upang magkaroon ng ideya ng mga resulta ng negosyo at ang antas ng kakayahang kumita nito.

Ang mga panahon ng pag-uulat ng accounting ay tumutugma sa mga panahon ng buwis, samakatuwid, ang pag-reset ng mga balanse ng account 99 sa zero ay kinakailangan din upang makagawa ng napapanahon at kumpletong mga pagbabayad ng buwis.

Ang balanse sa simula ng susunod na yugto ay dapat na zero. Upang isara ang account 99, kailangan mo munang isara ang mga account na nauugnay dito. Kabilang dito ang:

• Account 90 "Mga Benta". Sinasalamin nito ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo na ginawa bilang resulta ng mga aktibidad ng kumpanya. Upang detalyado ang mga transaksyon sa accounting para sa accounting account na ito, ang mga subaccount ay binuksan para dito: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Ang Account 90 ay sarado sa mga sumusunod na transaksyon:

Dt 90.1 Kt 90.9

Dt 90.9 Kt 90.2

Dt 90.9 Kt 90.3

• Account 91 "Iba pang kita at gastos". Ito ay nabuo batay sa iba pang kita at gastos ng kumpanya. Ang pinakaginagamit na mga subaccount para sa accounting account na ito ay: 91.1, 91.2, 91.9.

Matapos isara ang mga account na ito, ang kabuuan para sa account 99 at ang huling balanse ay ipapakita. Kung ang isang positibong halaga ay nakuha mula sa debit account, pagkatapos ay isang pagkawala ay nabuo kung ang naturang halaga ay lilitaw sa credit account, isang tubo ay nabuo.

Pagkatapos, ang isang pag-post ay ginawa sa account 84, kung saan ang mga napanatili na kita (Dt 99 Kt 84) o pagkawala (Dt 84 Kt 99) ay makikita, at ang account ay sarado. Ang balanse dito ay nananatiling zero.

Mga subaccount sa account 99: alin ang sumasalamin sa mga resulta ng pananalapi ng taon ng pag-uulat?

Ayon sa kasalukuyang Chart of Accounts, ang mga subaccount ay maaaring buksan para sa account 99:

• 1 Ang "mga kita at pagkalugi mula sa mga ordinaryong aktibidad" ay nilalayon upang i-account ang mga resulta sa pananalapi na nakuha mula sa pagbebenta ng mga kalakal, pagbibigay ng mga serbisyo, at pagganap ng trabaho.
• 2 "Mga kita at pagkalugi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo." Isinasaalang-alang nito ang resulta sa pananalapi, na natukoy sa account 91 (halimbawa, mula sa pagbebenta at iba pang pagpapawalang-bisa ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga asset, mula sa pagbebenta ng mga materyales, atbp.).
• 3 "Mga kita at pagkalugi mula sa mga transaksyong hindi nagpapatakbo" ay sumasalamin sa resulta ng pananalapi mula sa mga transaksyong hindi nagpapatakbo sa account 91.
• 4 "Pambihirang Kita". Ang subaccount na ito ay nagpapanatili ng mga talaan ng pang-emergency na kita na pinaghiwa-hiwalay ayon sa uri (mula sa mga insidenteng pang-emergency).
• 5 "Pambihirang gastos".
• 6 Ang "Mga pagbabayad para sa buwis sa kita at mga parusang pinansyal" ay nagpapakita ng mga transaksyon para sa pagkalkula ng buwis sa kita at mga parusa.
• 7 Ang "kita at pagkawala ng taon ng pag-uulat" ay sumasalamin sa resulta ng pananalapi sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

***

Saang account makikita ang tubo (pagkalugi) ng negosyo? Ang Account 99 ay inilaan para sa layuning ito, na sumasalamin sa mga resulta ng pananalapi ng organisasyon para sa isang tiyak na tagal ng panahon. Ang resultang ito ay ilalagay sa Form No. 2 ng mga financial statement na "Ulat sa Mga Resulta sa Pinansyal". Ang accounting account na ito ay active-passive: ang isang positibong balanse sa debit ay nangangahulugan ng isang pagkalugi sa pagtatapos ng panahon ng pananalapi, at ang isang balanse sa kredito ay nangangahulugan ng isang tubo. Sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat, kinakailangang isara ang account 99 upang i-reset ang mga balanse. Maaaring mabuksan ang mga sub-account sa account na ito para sa isang mas detalyadong pagmuni-muni ng mga transaksyon.

Ang bawat negosyo ay may pinakamahalaga at pinakamahalagang layunin ng mga aktibidad nito - isang sistematikong pagtaas ng kita. Ang resulta sa pananalapi ng isang proseso ng trabaho ay maaari lamang masuri sa pamamagitan ng pagbubuod ng kita ng bawat lugar ng organisasyon. Ito ay isang mahalagang punto, dahil sa batayan lamang ng impormasyong ito dapat kang gumawa ng desisyon sa pamumuhunan. Ang pagkilos nang random ay puno ng malubhang panganib at hindi kasiya-siyang kahihinatnan. Ito ang dahilan kung bakit napakahalaga na subaybayan ang impormasyon tungkol sa mga gastos sa cash at mga resibo. Ito ang eksaktong uri ng pag-uulat na available sa account 99.

Sa buong taon ng pagtatrabaho, ang data sa mga kita at pagkalugi ng organisasyon ay iniimbak sa account na ito. Ang mga operasyon ay isinasaalang-alang hindi lamang sa pangunahing aktibidad ng kumpanya, kundi pati na rin sa lahat ng iba pang mga lugar. Sa pinakadulo ng taon ng pagtatrabaho, isang ulat ang nabuo na naghahambing ng data ng credit at debit. Ang Account 99 ay tuluyang isinara sa pamamagitan ng pagtanggal sa natitirang mga pondo sa account 84.

Ang bilang na 99 mismo ay itinuturing na active-passive. Sa debit nito makikita mo ang pagkawala na nagreresulta mula sa mga transaksyong pinansyal, at sa credit nito makikita mo ang tubo. Ang lahat ng pangunahing katangian ng account 99 ay maaaring tingnan sa Chart of Accounts, na itinatag sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance sa ilalim ng numero 94n na may petsang Oktubre 31, 2000.

Ayon sa nabanggit na pagkakasunud-sunod, sa buong taon ng pagtatrabaho, ang impormasyon sa mga sumusunod na aspeto ng mga aktibidad ng organisasyon ay naipon at nakaimbak sa account 99:

1. Pagtaas at pagbaba ng kita mula sa pangunahing aktibidad ng organisasyon. Ito ay makikita sa mga wiring ng Dt90 Kt99.

2. Ang balanse ng lahat ng iba pang kita at mga gastos na natamo sa panahon ng pag-uulat. Mga kable Dt91 Kt99.

3. Ang epekto ng hindi inaasahang at hindi planadong mga sitwasyon sa mga aktibidad ng negosyo ng kumpanya. Pinag-uusapan natin ang lahat ng uri ng force majeure, aksidente sa industriya, atbp.

4. Mga halagang inilaan para sa pagkalkula ng mga pagbabayad ng buwis. Ang parehong mga pananagutan sa fixed income tax, mga parusa at iba pang mga singil ay isinasaalang-alang. Mga kable Dt68 Kt99.

Kung ang isang organisasyon ay nakikibahagi sa larangan ng agrikultura, kung gayon, ayon sa nabanggit na Chart of Accounts, kapag inihambing ang debit at credit turnover sa account 99, ang mga sumusunod na resulta ng mga aktibidad sa pananalapi ay lilitaw:

1. Force majeure na may kaugnayan sa biglaang natural na sakuna, sunog, atbp. Sa kasong ito, ang mga napiling transaksyon ay ang mga kung saan ang mga kaukulang gastos ay nabanggit.

2. Batay sa unang punto, posibleng makatanggap ng kita sa kaganapan ng hindi planadong mga sitwasyon. Halimbawa, ang mga claim sa insurance na may kaugnayan sa kabayaran para sa pagkasira na dulot ng mga natural na sakuna. Ang kita mula sa pagbebenta ng mga materyales na nakuha sa panahon ng pagtatanggal-tanggal ng hindi angkop para sa paggamit ng mga gusali at istruktura ay posible rin.

Mga pangunahing pag-post

Ayon sa Order of the Ministry of Finance No. 94n, ang mga sumusunod na sulat mula sa account 99 ay maaaring makilala:

Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 63-71, 7 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.

Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.

Ang debit ay nagpapakita ng mga gastos, at ang kredito ay nagpapakita ng kita. Ang paghahambing ng turnover para sa kinakailangang panahon ng pag-uulat ay nagbibigay-daan sa iyong makita ang huling resulta sa pananalapi at maunawaan kung kumikita ang mga aktibidad ng kumpanya.

Debit 99 - mga parusa

Nagbibigay-daan sa iyo ang Account 99 na makita ang lahat ng mga utang sa buwis na naipon sa organisasyon, pati na rin ang mga write-off ng mga kinakailangang halaga upang mabayaran ang mga hindi pa nababayarang utang. Bukod dito, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang na kapag naglilipat ng mga multa sa badyet ng estado, ang pag-post ng Dt68 Kt51 ay ginagamit. At kapag kinakalkula ang mga parusa sa buwis - Dt99 Kt68.

Kinakailangang makilala ang pagitan ng mga multa at mga parusa, dahil ang mga ito ay ganap na magkakaibang mga konsepto, at ang impormasyon sa mga ito ay makikita sa iba't ibang mga account. Ang isang multa ay agad na naipon kapag ang isa o higit pang mga dahilan ay lumitaw (isang ulat sa accounting na hindi naisumite sa oras, hindi nabayarang buwis o premium ng insurance, sinadyang pagbabawas ng pananagutan sa buwis). Ang laki nito ay mahigpit na tinutukoy ng batas. Ang multa ay isang pagbabayad ng multa na kinakalkula para sa bawat araw ng overdue na pagbabayad. Ang ratio ng porsyento ay 1/300 ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation.

99 accounting account ay nagpapakita lamang ng mga multa, ngunit hindi mga parusa, na kinokontrol ng Artikulo 114 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga parusa ay makikita sa mga wiring Dt91.2 Kt68.

Sa modernong mundo hindi ko maisip mga aktibidad ng isang negosyo nang walang accounting. Ang tamang pag-uulat ay nagbibigay-daan sa iyo na magkaroon ng isang malinaw na larawan ng mga aktibidad ng kumpanya, maunawaan ang mga kahinaan nito at mga nakatagong pagkakataon, sa gayon ay pagpapabuti ng kahusayan nito, pagtaas ng kita, at pag-abot sa isang bagong antas ng negosyo.

Ang resulta ng aktibidad ng anumang negosyo ay kita. Ang tubo ay ang pagkakaiba sa pagitan ng at ang mga gastos sa paggawa ng mga kalakal o serbisyo, ay ang pinakamahalagang tagapagpahiwatig para sa pag-unawa sa kalayaan sa pananalapi ng isang kumpanya. Ang mga batas ng Russian Federation sa larangan ng accounting ay tumutukoy na ang kita ay dapat na makita 99 na account Tsart ng mga account.

Anuman ang uri ng aktibidad ng negosyo at ang anyo ng edukasyon, obligado ang accountant na buksan ang isang account 99 at ipakita ang mga transaksyon dito nang mapagkakatiwalaan at buo. Ang mga transaksyon sa account ay sumasalamin sa kita o pagkawala ng negosyo sa panahon ng pag-uulat, lalo na:

1. Kita at gastos para sa mga ordinaryong aktibidad, na tinutukoy ng mga dokumentong ayon sa batas.
2. Kita at pagkawala mula sa mga aktibidad na pang-emergency (pag-aalis ng mga sitwasyong pang-emergency, halaga ng insurance, pagkawala ng kagamitan, mga kalakal, sapilitang pagsasara ng mga linya ng produksyon).
3. Mga pagbabayad at muling pagkalkula para sa mga buwis sa kita at mga parusa sa buwis, mga ipinagpaliban na pananagutan.

Ang Profit at Loss account ay active-passive, ibig sabihin, ang transaksyon ay maaaring ipakita bilang isang credit o debit - depende ito sa sitwasyon. Ang huling resulta ng aktibidad ay sumasalamin sa natitira. Sa debit ng account 99, kinakailangang magpakita ng mga aksyon sa mga gastos at pagkalugi ng kumpanya.

Ang mga gastos ay ang kabuuan ng lahat ng mga gastos na natamo ng kumpanya sa taon ng pag-uulat (buwan, quarter) bilang resulta ng trabaho nito. Ang mga gastos na ito ay ang mga gastos ng mga hilaw na materyales, pagbili ng kagamitan, pagbabayad sa mga empleyado, pagpapatakbo ng transportasyon, atbp. Ang mga gastos ay tumutugma sa utang sa mga account: 64, 03, atbp. Ang isang halimbawa sa debit ng account 99 ay ang pagkawala ng mga kalakal na nangyari bilang resulta ng isang emergency ( Dt. 99 / Kt. 41).

Sa mga credit account, ipinapakita nila ang kita ng kompanya. Kita- lahat ito ay mga resibo sa kasalukuyang mga account na mayroon ang enterprise sa loob ng tinukoy na panahon. Mga halimbawa ng kita: kita, tubo sa mga transaksyon sa mga securities, interes sa mga pamumuhunan, pag-upa, atbp. Ang account credit ay naka-link sa mga sumusunod na account: 90, 72, 8, atbp. Halimbawa: ang aksyon sa pautang ay tumanggap ng tubo mula sa mga benta ng mga produkto o serbisyong ginawa (Dt. 90 / Kt. 99).

Balanse

Ang balanse ay ang pagkakaiba sa pagitan ng tubo at gastos na lumilitaw bilang resulta ng produksyon at pagbebenta ng mga produkto. Ang balanse ay isinasaalang-alang ang pinakamahalagang tagapagpahiwatig sa mga financial statement. Ang balanse ay maaaring paunang at pangwakas, na tinutukoy sa simula at sa pagtatapos ng isang takdang panahon.

Siyempre, ang anumang negosyo ay nagsusumikap para sa mga kita na lumampas sa mga gastos. Kung ang balanse ng account ay lumabas na debit sa pagtatapos ng petsa ng pag-uulat, nangangahulugan ito na ang antas ng mga gastos ay lumampas sa antas ng kita. Sa kasong ito, negatibo ang balanse - hindi kumita ang kumpanya sa panahon ng pag-uulat ng mga aktibidad nito. Kung ang balanse ay kredito, kung gayon ang kumpanya ay sumasalamin sa kita na may plus sign sa ulat sa mga resulta ng trabaho nito.

Sa katapusan ng bawat panahon, mga organisasyon kinakailangang isara ang account at buksan itong muli sa simula ng taon. Ginagawa ito upang maunawaan kung paano gumagana ang negosyo at kung ano ang antas ng kakayahang kumita nito. Dahil ang mga panahon ng accounting ay katumbas ng mga panahon ng buwis, madaling maunawaan na kinakailangan ding i-reset ang mga balanse upang makapagbayad ng buwis sa oras at buo.

Ang pambungad na balanse para sa hinaharap na panahon ay dapat palaging zero. Upang isara ang isang 99 account, kailangan mo munang isara ang mga account na nauugnay dito. Kasama sa mga account na ito ang:

90 "Mga Benta"

Ang account na ito ay nagpapakita ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal at ang pagkakaloob ng mga serbisyo na ginawa bilang resulta ng pangunahing aktibidad ng organisasyon. Para sa kadalian ng accounting, binubuksan ang mga subaccount sa account na ito: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.

Hanggang Hulyo 2017, ang depreciation sa kagamitang ito sa accounting ay 216,000 rubles, sa tax accounting - 240,000 rubles, ang kinakalkula na pansamantalang pagkakaiba ay 24,000 rubles. Ang ipinagpaliban na asset ng buwis ay umabot sa:

24,000 * 20% = 4800 kuskusin.

Dahil ibinenta ng kumpanya ang kagamitang ito noong Hulyo 2017, kailangan nitong isulat ang ipinagpaliban na asset ng buwis. Ginagawa ito sa mga sumusunod na mga kable:

Dt. 99 Kt. 09 = 4800 kuskusin.

Halimbawa 2: noong 2016, gumawa at nagbebenta ng mga kalakal ang Sintomat LLC na nagkakahalaga ng 2,500,000 rubles. Ang value added tax sa panahon ay umabot sa RUB 500,000. Mga gastos sa produksyon – RUB 1,080,343. Ang mga gastos sa pagpapatakbo, mga gastos sa pamamahala, mga gastos sa pag-upa at transportasyon ay katumbas ng RUB 523,487.

Account 90.1 - Balanse Kt - 2,500,000 rubles.

Account 90.2 - Balanse Dt - 1,080,343 rubles.

Account 90.3 - Balanse Dt - 500,000 rubles.

Account 44 - Balanse Dt - 523,487 rubles.

Ang account ay sarado noong Disyembre 31, 2016 sumusunod na diagram:

Dt. 90.2 Kt. 44 - 523,487 kuskusin.

Dt. 90.9 Kt. 99.1.1 - (1,080,343 + 500,000 + 523,487) - 2,500,000 = 396,170 rubles.

Kabuuan, balanse ng kredito, iyon ay, kumita ang kumpanya noong 2016 sa halagang 396,170 rubles. Panghuling mga kable sa pagsasara ng account ito ay magiging:

Dt. 99 Kt. 84 - 396,170 kuskusin.

Upang matukoy ang halaga ng pananagutan sa buwis sa kita para sa panahon ng pag-uulat, kinakailangan upang matupad ito mga kable:

Dt. 99.1.1 Kt. 68 - 396,170 * 20% = 79,234 kuskusin.

Kapag pinapanatili ang mga talaan ng accounting, mahirap na labis na timbangin ang kahalagahan ng tamang pagpapatupad ng account 99 "Profit and Loss", dahil dito nasuri ang resulta ng trabaho ng negosyo, ang mga karagdagang plano ay ginawa para sa epektibong pagsasagawa ng negosyo at ang halaga ng pananagutan sa buwis para sa buwis sa kita ay tinutukoy.

Ang karagdagang impormasyon ng account ay ibinigay sa ibaba.