31.01.2009, 18:38

Au trimis aici o factură pentru chiria biroului în dolari și cenți :) Se pare că au observat că este în creștere :D Cât de legal este să prezinți o factură în dolari? Dacă nu este prea multă problemă, iată un link către lege.

31.01.2009, 18:42

Au trimis aici o factură pentru chiria biroului în dolari și cenți.Se pare că au observat că este în creștere.Cât de legal este să prezinți o factură în dolari?
Ce spune contractul?

Dacă nu este prea multă problemă, iată un link către lege.
http://www.consultant.ru/popular/gkrf1/5_43.html#p2761

1. Obligațiile monetare trebuie exprimate în ruble (articolul 140).

3. Utilizarea valutei străine, precum și a documentelor de plată în valută străină la efectuarea plăților pe teritoriul Federației Ruse pentru obligații, este permisă în cazuri, în modul și în condițiile stabilite de lege sau în modul stabilit de aceasta.

31.01.2009, 18:45

Cinic, ilegal dacă nu existau acorduri descrise în contract

31.01.2009, 18:52

Totul în contract era în ruble. Din anumite motive, m-am gândit că nu putem emite deloc facturi în dolari.

31.01.2009, 19:46

în cazuri, în modul și în condițiile stabilite de lege sau în modul stabilit de aceasta.
Unde sunt scrise aceste reguli?

31.01.2009, 20:15

Apropo, este și interesant. Săptămâna aceasta mi-au trimis o factură în euro. Achizitie de materiale, fara contract. La cererea mea, desigur, au trimis o factură în ruble, dar mă întreb dacă în astfel de cazuri este posibilă emiterea unei facturi în euro?
P.S. Nu am plecat mult timp din UE: D Trăiască rubla :)

31.01.2009, 20:23

totul depinde de modul în care este formatat (vezi bucata de hârtie).
dacă scrie „factură” și există semnături/sigilii, atunci este ilegal...
și dacă este doar un semn, atunci puteți spune oricând că aceasta este o ofertă comercială și informațiile sunt în dolari „pentru referință”

31.01.2009, 20:44

Da, am avut o factură, cu semnături și sigiliu. Am fost foarte surprins că nu le-a fost frică să trimită astfel de facturi, m-am gândit că poate acest lucru este permis. Mai mult, contul nu este în UE, ci în euro.

31.01.2009, 21:46

Unde sunt scrise aceste reguli?
Legea privind reglementarea valutară (http://www.consultant.ru/popular/currency/)

31.01.2009, 22:20

Ilegal, cu siguranță

01.02.2009, 00:05

Un rezident nu poate emite o factură unui rezident în valută străină :)
Conform legilor, moneda de stat trebuie să circule în interiorul țării.

01.02.2009, 00:12

Am trimis aici o factură pentru chiria biroului în dolari și cenți
Doar încearcă să te înșele :)

Dacă contractul spune despre rublă, atunci ar trebui să fie doar ruble.

01.02.2009, 01:35

Un cont în orice monedă este normal și legal, cu excepția cazului în care contravine acordului.
Potrivit contractului de închiriere, aceștia trebuie să stabilească prețul la prețul convenit inițial și nu pot schimba unilateral prețul, cu excepția cazului în care se prevede altfel în contract.

01.02.2009, 01:52

Un cont în orice monedă este normal și legal
da.. ai un cont in valuta pentru a plati o factura in moneda altei tari? :D

01.02.2009, 03:02

cu excepția cazului în care contravine acordului.

Un acord este o bucată de hârtie nesemnificativă dacă încalcă legea;) (din practica juridică termenul este nesemnificativ:))

Dar există motive reale pentru care contul să fie în dolari - dacă aveți o asociere în participație și banca dvs. este comerț exterior :)
În general - nu o fac - îi avertizează cu o calomnie (au închis chiar și magazine online pentru tine...) și nu-i lăsați să se arate

01.02.2009, 03:07

da.. ai un cont in valuta pentru a plati o factura in moneda altei tari? :D
Al doilea mesaj citează legea. Luați-vă de cap să o citiți. Plata se face în echivalent ruble.

01.02.2009, 03:45

01.02.2009, 05:40

Plățile pe teritoriul Federației Ruse sunt posibile numai într-o monedă, care trebuie să fie acceptată în toate punctele implicate în furnizarea de servicii, activități comerciale etc. - aceasta este rubla rusă, indiferent de denumirea monedelor/bancnotelor. Schimbați-vă și, doar în ruble rusești. Cel puțin 1 milion. în monede de 10 copeici, ei nu au dreptul să refuze pe această bază. Dacă factura este formalizată legal corect (ștampile, semnături etc.), atunci este invalidată ca încălcare a legislației Federației Ruse. Dacă contul se bazează pe un acord care prevede că instrumentul de plată între contrapărți va fi o altă monedă decât ruble de la Banca Rusiei, atunci un astfel de acord va fi, de asemenea, recunoscut de către instanță ca invalid, deoarece încalcă, precum și proiectul de lege, legislația Federației Ruse (articolul 317 din Codul civil al Federației Ruse). De asemenea, dacă într-un acord și/sau factură și/sau alt document care reglementează relațiile financiare ale părților, prețurile sunt indicate în unități convenționale, atunci un astfel de acord și/sau alte documente vor fi declarate nule (modificări la legea ZPP). din 1 ianuarie 2005). Leasingul nu se aplică cazurilor în care se utilizează ECU și drepturi speciale de tragere, ei bine, deloc.
Poate a ajutat..

01.02.2009, 15:34

savana, citește pentru tine. o factură cu ștampilă și apoi o factură în euro? :D
și vă pot trimite efectiv o bucată de hârtie cu cuvintele „factură” scrise pe ea. De asemenea, puteți scrie orice doriți acolo.
Citesc de peste 10 ani acum :)

Întrebare: Se pot deduce sumele de TVA indicate pe factură în unități convenționale?

DEPARTAMENTUL SERVICII FISCALE FEDERALE
IN MOSCOVA

Conform articolului 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când vinde bunuri (lucrări, servicii), contribuabilul, pe lângă prețul (tariful) bunurilor (lucrări, servicii) vândute, este obligat să prezinte suma corespunzătoare. de TVA pentru plata către cumpărător a acestor bunuri (muncă, servicii).
La vânzarea mărfurilor (lucrări, servicii), facturile corespunzătoare sunt emise în cel mult cinci zile, socotind din ziua expedierii mărfurilor (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor).
În documentele de decontare, inclusiv registrele cecurilor și registrele de primire a fondurilor dintr-o scrisoare de credit, documentele contabile primare și facturile, valoarea TVA corespunzătoare este evidențiată pe un rând separat.
Dacă, conform condițiilor tranzacției, obligația este exprimată în valută străină, atunci, în baza paragrafului 7 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele indicate în factură pot fi exprimate și în valută străină. .
Conform paragrafului 1 al articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o factură primită de la un furnizor de bunuri (lucrări, servicii) oferă cumpărătorului dreptul de a compensa (rambursare) sumele TVA în modul stabilit de legislația fiscală.
Pe baza articolelor 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea totală a TVA-ului calculată în conformitate cu articolul 166 din Codul fiscal al Federației Ruse poate fi redusă cu valoarea TVA plătită furnizorilor pentru bunuri (lucrări, servicii) utilizate pentru efectuarea de tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare în perioada respectivă, în care sunt îndeplinite condițiile necesare pentru utilizarea deducerii fiscale: bunuri (lucrări, servicii) au fost plătite, au fost acceptate în contabilitate, există facturi cu valoarea impozitului alocată.
Alineatul 3 al articolului 153 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că la determinarea bazei de impozitare pentru TVA, veniturile (cheltuielile) contribuabilului în valută străină sunt recalculate în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse, respectiv , la data vânzării bunurilor (lucrări, servicii) sau la data cheltuielilor efective.
Astfel, conform procedurii actuale de aplicare a TVA-ului, în cazul în care, în conformitate cu acordul încheiat, plata serviciilor, calculată pe baza unităților convenționale, se face în ruble rusești, întreaga sumă a impozitului plătită efectiv în ruble se accepta credit (rambursare din buget) de la cumparator, in perioada de raportare cand sunt indeplinite toate conditiile de mai sus, inclusiv disponibilitatea unei facturi.

Și despre. Şeful Departamentului
Consilier pentru servicii fiscale, rangul I
N.V. Sinikova

Savanna a adăugat 02/01/2009 la 15:39
Dacă contul se bazează pe un acord care prevede că instrumentul de plată între contrapărți va fi o altă monedă decât ruble de la Banca Rusiei, atunci un astfel de acord va fi, de asemenea, recunoscut de către instanță ca invalid, deoarece încalcă, precum și proiectul de lege, legislația Federației Ruse (articolul 317 din Codul civil al Federației Ruse). De asemenea, dacă într-un acord și/sau factură și/sau alt document care reglementează relațiile financiare ale părților, prețurile sunt indicate în unități convenționale, atunci un astfel de acord și/sau alte documente vor fi declarate nule (modificări la legea ZPP). din 1 ianuarie 2005). raporturile de închiriere în scop comercial sunt reglementate de Codul civil, iar nu de APL.

Articolul 317 din Codul civil prevede în mod direct posibilitatea încheierii de tranzacții în monedă sau unități monetare convenționale:

Articolul 317. Moneda obligaţiilor băneşti

2. O obligație monetară poate prevedea că este plătibilă în ruble într-o sumă echivalentă cu o anumită sumă în valută sau în unități monetare convenționale (ecus, „drepturi speciale de tragere” etc.). În acest caz, suma plătibilă în ruble este determinată la cursul de schimb oficial al monedei relevante sau al unităților monetare convenționale din ziua plății, cu excepția cazului în care o rată diferită sau o altă dată pentru determinarea acesteia este stabilită prin lege sau prin acordul părților. .

Factură în euro - plată în ruble (eșantion)

În perioadele de instabilitate a cursului de schimb al rublei, multe companii preferă să încheie contracte în valută. Cuantumul obligațiilor care decurg din acestea se exprimă în unități monetare străine. O particularitate a unor astfel de acorduri încheiate de rezidenți este că plata obligațiilor nu are loc în moneda acordului. De exemplu, factura este în euro, iar plata este în ruble. Un exemplu de factură poate fi descărcat din linkul de mai jos.

Care este diferența dintre un cont în valută și un cont în ruble?

Emiterea unei facturi în valută nu este în mod fundamental diferită de emiterea unui document similar în ruble. Ar trebui să indice toate detaliile necesare:

• data emiterii;
• număr;
• numele plătitorului;
• identificatorii, numele și adresa companiei care primește fondurile;
• detaliile ei bancare;
• denumirea bunurilor plătite (servicii, lucrări), unități de măsură;
• preț și cost unitar;
• conditie de a include TVA in pret.

Ca monedă de cont, trebuie să indicați moneda acordului: dacă acordul este în euro, atunci factura este în euro. O mostră a unei astfel de facturi poate fi descărcată din linkul de mai jos.

Formular de factura in euro

Ar fi util să indicați în factură o mostră de completare a câmpului „Scopul plății” din ordinul de plată. De exemplu: „Plată pentru echipamente conform facturii nr. 1-OB din 27 aprilie 2017 în conformitate cu acordul de furnizare a echipamentelor nr. OB-0417 (în euro), inclusiv TVA de 10.000,00 ruble.”

În plus, puteți adăuga pe factură un „memento” către contraparte despre termenii contractului. De exemplu: „Plata facturii se face la cursul de schimb euro stabilit de Banca Rusiei în ziua plății.” Sau: „Plata facturii se face la cursul de schimb euro stabilit de Banca Rusiei în ziua plății, majorat cu 1%.

În acest sens, nu are rost să duplicați sumele facturilor exprimate în valută străină în ruble. Contrapartea poate plăti o factură în valută străină în ruble în oricare dintre zilele următoare după emiterea acesteia. Echivalentul în ruble al facturii prezentate este probabil să se schimbe în acest timp.

Documentul de plată trebuie să fie semnat de o persoană(e) autorizată(e) a organizației. Va fi ștampilat dacă este disponibil.

Caracteristici de plată a facturilor în valută

Ce ar trebui să urmeze un contabil când efectuează plăți conform unui acord încheiat de rezidenți în valută? De exemplu, dacă contrapartea emite o factură de plată în euro (o mostră a unei astfel de facturi pentru descărcare este disponibilă la linkul din text).

În primul rând, prevederile contractului.

De regulă, acesta prevede la ce curs și la ce dată moneda este convertită în ruble.

De exemplu, un acord poate include următoarea clauză: „Plata obligațiilor din acord se face la cursul de schimb oficial al euro stabilit la data facturii”. Sau: „Plata conform contractului se face la cursul oficial de schimb euro stabilit la data plății de către Cumpărător, majorat cu 1,1%.

Ce ar trebui să urmați atunci când contractul nu conține condiții pentru conversia obligațiilor valutare în ruble pentru plată? De exemplu:

• nu este indicat cu ce ritm are loc conversia,
• nu este indicat la ce dată este stabilită rata de conversie,
• Ambele circumstanțe de mai sus nu sunt specificate.

În acest caz, conversia în ruble pentru plată trebuie efectuată la cursul de schimb oficial al monedei contractului la data plății.

Același lucru ar trebui făcut dacă contractul nu conține o referire la faptul că plata se face în ruble.

O procedură similară se aplică atunci când rezidenții încheie contracte în dolari. Plata avansurilor și obligațiilor în temeiul unor astfel de acorduri nu va fi în moneda acordului: facturile emise vor fi în dolari, iar plata va fi în ruble.

19.01.2015 - Se pot incheia contracte in valuta sau c.u.?

///// Tema zilei: „Condiția de preț în valută sau USD în consumator acorduri”.

///// Ca la începutul anilor 90 ai secolului XX, din cauza situației economice dificile actuale, problema încheierii de contracte în care prețul este indicat în valută sau în unități monetare convenționale a devenit relevantă pentru multe entități comerciale ( c.u.).

///// De menționat că, ca regulă generală, în conformitate cu art. 9 din Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ (modificată la 4 noiembrie 2014) „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” – tranzacțiile valutare între rezidenți sunt interzise.

///// Cu toate acestea, potrivit clauzei 3 a art. 317 din Codul civil al Federației Ruse, utilizarea valutei străine, precum și a documentelor de plată în valută străină la decontarea obligațiilor pe teritoriul Federației Ruse, este permisă în cazurile, în modul și în condițiile stabilite de lege. .

///// Principala problemă a stabilirii unui preț într-un contract, exprimat în valută sau în unități monetare, se rezolvă în funcție de cine este contrapartea la contract: Entitate economica sau consumator.

///// Stabilirea prețurilor în valută sau în unități monetare. acceptabil pentru contractele la care antreprenorii sunt părți, de exemplu, contracte de furnizare, contracte de comision, contracte de agenție.

///// Legislația civilă modernă stabilește că plățile pe teritoriul Federației Ruse se efectuează în ruble. Totodată, după cum rezultă din paragraful 2 al art. 317 din Codul civil al Federației Ruse (Codul civil al Federației Ruse), o obligație monetară poate prevedea că este plătibilă în ruble într-o sumă echivalentă cu o anumită sumă în valută străină sau în unități monetare.

///// Cu toate acestea, este necesar să se convină asupra cursului de schimb valutar sau în USD. în raport cu rubla şi momentul determinării acesteia. Și dacă rata nu este convenită sau stabilită prin lege, suma plătibilă în ruble este determinată la cursul oficial al valutei străine relevante în ziua plății.

///// Un exemplu tipic de formulare a unei astfel de condiții:
///// „Bunurile din prezentul acord sunt supuse plății în ruble la un preț echivalent cu ______________ euro.
Suma care trebuie plătită în ruble este determinată la cursul de schimb rubla în euro stabilit de Banca Rusiei în ziua în care fondurile sunt anulate din contul curent al cumpărătorului.”

///// În ceea ce privește stabilirea condiției asupra prețului în valută sau cu. în contractele cu consumatorii, atunci o astfel de determinare a prețului acestora implică riscul recunoașterii condiției prețului ca fiind contrară Legii Federației Ruse din 02/07/1992 nr. 2300-1 (modificată la 05/05/2014) „ Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor”, din moment ce norma cuprinsă în alin. 3 p. 2 art. 10 din prezenta Lege stabilește că informațiile despre bunuri (lucrări, servicii) trebuie să conțină în mod necesar prețul în ruble.

///// Totuși, după cum arată practica forțelor de ordine și judiciare, această cerință nu exclude posibilitatea stabilirii prețului contractului în ruble într-o sumă echivalentă cu o anumită sumă în valută sau în unități monetare, în modul prevăzut pentru la paragraful 2 al art. 317 Cod civil al Federației Ruse.

///// Deci, este interesantă decizia Tribunalului din Moscova din 22 iunie 2010 în dosarul nr. 33-15931. Colegiul Judiciar pentru Cauze Civile al Tribunalului Orășenesc Moscova, la examinarea cauzei cu recurs în casație împotriva deciziei Tribunalului Districtual Khamovnichesky din Moscova din 10 decembrie 2009, a pornit din faptul că, potrivit art. Artă. 421, 422 din Codul civil al Federației Ruse, cetățenii și persoanele juridice sunt libere să încheie un acord. Contractul trebuie să respecte regulile obligatorii pentru părți, stabilite prin lege și alte acte juridice (norme imperative) în vigoare la momentul încheierii sale.

///// În conformitate cu art. 317 din Codul civil al Federației Ruse, o obligație monetară poate prevedea că este plătibilă în ruble într-o sumă echivalentă cu o anumită sumă în valută străină sau în unități monetare convenționale (ecus, „drepturi speciale de tragere”, etc.).

///// În acest caz, suma plătibilă în ruble este determinată la cursul de schimb oficial al monedei relevante sau al unităților monetare convenționale din ziua plății, cu excepția cazului în care este stabilită prin lege sau o altă dată pentru stabilirea acesteia. prin acordul părților.

///// Astfel, Colegiul Judiciar pentru Cauze Civile al Tribunalului Municipiului Moscova a ajuns la concluzia că cererea de modificare a clauzelor contractului de vânzare-cumpărare a unui vehicul a fost respinsă de drept, întrucât argumentele reclamantei că termenii acordului de plată a mărfurilor în ruble la rata Băncii Rusiei în ziua plății contrazic cerințele Legii Federației Ruse „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor” și încalcă drepturile acestuia, sunt nerezonabile și bazate pe o interpretare incorectă a legii, în timp ce părțile la încheierea contractului au fost libere să îl încheie și au convenit să stabilească prețul bunurilor.

///// Trebuie menționat că poziția Serviciului Federal de Supraveghere a Protecției Drepturilor Consumatorului și a bunăstării umane este similară (a se vedea: Informații de la Rospotrebnadzor din 17 decembrie 2014 „Cu privire la indicarea prețului mărfurilor în unități convenționale”) .

///// Astfel, cu privire la consumator contracte, apoi determinându-le prețul în valută (cu) poate implica riscul ca condiția de preț să fie recunoscută ca fiind contrară legislației privind protecția consumatorilor.

///// Review intocmit de companie

Articolul se va concentra asupra tranzacțiilor în care costul unui produs este exprimat în monedă sau unități convenționale, iar cumpărătorul plătește în ruble. Am analizat deja modul în care astfel de tranzacții sunt reflectate în evidențele fiscale și contabile ale furnizorului (a se vedea „”). Și articolul de astăzi este dedicat contabilității cu cumpărătorul.

Informații introductive

Dacă prețul de furnizare este exprimat în valută străină, iar plata se face în ruble, diferențele de curs valutar apar în contabilitate și contabilitate fiscală.

Contabilitatea diferențelor de curs valutar de către cumpărător depinde de momentul în care acesta a plătit furnizorul. Să luăm în considerare în detaliu toate opțiunile posibile.

Opțiunea 1: plata primită după expediere

În contabilitatea cumpărătorului, costurile apar sub forma costului mărfurilor primite, exprimat în unități valutare sau convenționale. Conform standardelor de contabilitate, cheltuielile trebuie recalculate la cursul de schimb stabilit la data expedierii. Aceasta rezultă din paragraful 6 „Contabilitatea activelor și datoriilor, a căror valoare este exprimată în valută”. În contabilitatea fiscală, costurile sunt, de asemenea, recalculate la cursul de schimb de la data expedierii (clauza 10 din art. Codul fiscal al Federației Ruse). Să facem imediat o rezervă că în continuare se presupune că societatea cumpărătoare se află pe sistemul general de impozitare și folosește metoda de angajamente.

În continuare, datoriile de aprovizionare trebuie ajustate în sus sau în jos, în funcție de creșterea sau scăderea cursului de schimb. Ajustările se fac prin diferențe de curs valutar.

Momentul și procedura de determinare a diferențelor de curs valutar în fiscal și contabilitate sunt aceleași. Aceasta rezultă din paragraful 8 al articolului din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 10 al articolului din Codul fiscal al Federației Ruse și din prevederi. Astfel, diferența de curs valutar se formează în ultima zi a fiecărei luni până la efectuarea plății integrale. În plus, diferența de curs valutar se formează în momentul plății, atât integrală, cât și parțială.

Diferența de curs valutar din ultima zi a fiecărei luni este costul părții neachitate a livrării în valută sau unități monetare, înmulțit cu diferența dintre cele două cursuri. Prima rată este la data recalculării anterioare (dacă nu au existat încă recalculări, atunci la data livrării). Al doilea curs este pentru data curentă, adică ultima zi a lunii.

Diferența de curs valutar la momentul plății este formată din două părți. Pentru a găsi prima parte, trebuie să luați costul unei părți a livrării (în valută străină sau cu), care este plătit de cumpărător. Pentru a găsi a doua parte, trebuie să luați costul părții rămase neplătite a livrării în valută străină sau cu. Atât prima cât și a doua valoare trebuie înmulțite cu diferența dintre cele două rate: la data recalculării anterioare (dacă nu au existat încă recalculări, atunci la data livrării) și la data plății.

Dacă cursul de schimb a scăzut de la recalcularea (sau livrarea) anterioară, atunci diferența rezultată este pozitivă. Atât în ​​domeniul fiscal, cât și în contabilitate, acesta ar trebui să fie clasificat drept venit neexploatare (subclauza 11 al articolului RF Cod Fiscal și clauza 13).

Dacă cursul de schimb a crescut de la recalcularea (sau livrarea) anterioară, atunci diferența rezultată este negativă. Atât în ​​domeniul fiscal, cât și în contabilitate, se presupune a fi anulat ca cheltuieli neoperaționale (subclauza 5, clauza 1, articolul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clauza 13).

O atenție deosebită trebuie acordată deducerii TVA-ului. Valoarea acestuia se formează o singură dată - la momentul expedierii la rata stabilită la data expedierii. La efectuarea plăților ulterioare, suma deducerii nu este ajustată, chiar dacă cursul de schimb se modifică. Diferențele de schimb valutar (atât pozitive, cât și negative) sunt incluse în venituri și cheltuieli împreună cu TVA (clauza 1 a articolului din Codul fiscal al Federației Ruse).

Completați și trimiteți bilanţul utilizând formularul actual către Serviciul Fiscal Federal și Rosstat

Exemplul 1
În luna martie, Alpha LLC a expediat către Betta LLC un lot de mărfuri cu o valoare totală de 120.000 de unități convenționale (inclusiv TVA 20% - 20.000 USD). Cursul de schimb la data expedierii a fost de 45 de ruble/cu. Cursul de schimb din 31 martie era de 42 ruble/cu.
În aprilie, Betta LLC a plătit parțial pentru bunuri, transferând 40.000 USD către Alfa. la rata de 40 de ruble/cu. Cursul de schimb din 30 aprilie era de 38 ruble/cu.
În mai, Betta a plătit în cele din urmă pentru bunuri, transferând restul de 80.000 USD. la rata de 35 ruble/cu.

Contabilul lui Betta a reflectat aceste tranzacții după cum urmează.
În luna martie, la data expedierii, a făcut următoarele înregistrări:
DEBIT 41 CREDIT 60
- 4.500.000 de ruble. ((120.000 uc - 20.000 uc) x 45 rub./uc) - reflectă costul mărfurilor primite;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 900.000 de ruble. (20.000 uc x 45 rub./uc) - se reflectă TVA aferentă.
Contabilitatea fiscală include costurile asociate cu producția și vânzările în valoare de 4.500.000 RUB.
La 31 martie, contabilul a făcut următoarea înregistrare:
DEBIT 60 CREDIT 91
- 360.000 de ruble. (120.000 uc x (45 rub./uc - 42 rub./uc) - reflectă diferența pozitivă de curs valutar la recalcularea conturilor de plătit la cursul din ultima zi a lunii.
Venituri neexploatare în valoare de 360.000 de ruble au fost generate în contabilitatea fiscală.

În aprilie, la data transferului banilor în contul Alpha, contabilul a făcut
postari:
DEBIT 60 CREDIT 51
- 1.600.000 de ruble. (40.000 uc x 40 rub./uc) - plata parțială a fost transferată în contul Alpha SRL;
DEBIT 60 CREDIT 91
- 80.000 de ruble. (40.000 uc x (42 rub./uc - 40 rub./uc) - reflectă diferența pozitivă de curs valutar la recalcularea sumei plății conform kur din ziua plății;
DEBIT 60 CREDIT 91
- 160.000 de ruble. ((120.000 uc - 40.000 uc) x (42 rub./cu. - 40 rub./uc) - reflectă diferența pozitivă de curs valutar la recalcularea soldului conturilor de plătit la cursul de schimb pentru plata zilnică.
În contabilitatea fiscală, veniturile neexploatare au fost generate în valoare de 240.000 de ruble (80.000+160.000).
La 30 aprilie, contabilul a făcut următoarea înregistrare:
DEBIT 60 CREDIT 91
- 160.000 de ruble. ((120.000 u.c. - 40.000 uc.) x (40 rub./cu. - 38 rub./u.c.) - reflectă diferența pozitivă de curs valutar la recalcularea soldului conturilor de plătit la cursul de schimb din ultima zi a lunii.
În contabilitatea fiscală au fost generate venituri neexploatare în valoare de 160.000 de ruble.

În luna mai, contabilul a făcut următoarele înregistrări:
DEBIT 60 CREDIT 51
- 2.800.000 de ruble. (80.000 c.u. x 35 rub./c.u.) - plata finală a fost virata în contul Alpha SRL;
DEBIT 60 CREDIT 91
- 240.000 de ruble. (80.000 uc x (38 rub./uc - 35 rub./uc) - reflectă diferența pozitivă de curs valutar la recalcularea sumei plății la cursul din ziua plății.
Contabilitatea fiscală arată venituri neexploatare în valoare de 240.000 de ruble.

Opțiunea a doua: plata a fost primită înainte ca expedierea să aibă loc

Dacă cumpărătorul efectuează o plată anticipată de 100%, atunci el generează cheltuieli sub forma costului mărfurilor la momentul transferului de bani la cursul din data plății anticipate. Ulterior, în timpul expedierii, nu se fac ajustări, iar diferențele de curs valutar nu sunt generate. În normele contabile, această normă este consacrată la paragraful 9. În contabilitatea fiscală, paragraful 9. În contabilitatea fiscală, absența diferențelor de curs valutar la plata în avans este menționată la paragraful 11 ​​al articolului din Codul fiscal al Federației Ruse și la paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deducerea TVA se generează și o singură dată - la momentul virării avansului. Se acceptă pentru deducere suma indicată de furnizor în factura „avans” și calculată la cursul de schimb din data avansului. Mai mult, la momentul expedierii, furnizorul nu recalculează valoarea TVA, așa cum a reamintit Serviciul Fiscal Federal în scrisoarea din 21 iulie 2015 nr. ED-4-3/12813 (vezi „”). Prin urmare, cumpărătorul nu trebuie să recalculeze suma deducerii.

Exemplul 2
Conform acordului, Wholesaler LLC trebuie să furnizeze produse în valoare de 240.000 USD către Magazin LLC. (inclusiv TVA 20% - 40.000 USD). La rândul său, „Magazinul” se obligă să efectueze o plată anticipată 100%.
În iulie, „Magazin” a transferat 240.000 USD în contul „Angrosist”. la rata de 55 ruble/cu.
În august, „Angrosist” a expediat toate mărfurile către „Magazin”. Cursul de schimb la data expedierii a fost de 60 de ruble/cu.
Contabilul „Magazinului” a reflectat aceste tranzacții după cum urmează:

În iulie a făcut postări:
DEBIT 60 CREDIT 51
- 13.200.000 de ruble. (240.000 c.u. x 55 rub./c.u.) - plata anticipată sută la sută a fost transferată în contul Wholesaler LLC;
DEBIT 68 CREDIT 76
- 2.200.000 de ruble. (40.000 uc x 55 rub./uc) - acceptat pentru deducerea TVA la plata anticipată.

DEBIT 41 CREDIT 60
- 11.000.000 de ruble. ((240.000 uc - 40.000 uc) x 55 rub./uc) - reflectă costul mărfurilor primite;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 2.200.000 de ruble. (40.000 uc x 55 rub./uc) - TVA aferentă acompaniată;
DEBIT 68 CREDIT 19
- 2.200.000 de ruble. — TVA-ul aferent este prezentat pentru deducere;
DEBIT 76 CREDIT 68
- 2.200.000 de ruble. — TVA-ul, acceptat anterior pentru deducere din avansul, a fost restabilit.
Contabilitatea fiscală include costuri asociate producției și vânzărilor în valoare de 11.000.000 de ruble.
Contabilul nu a efectuat recalculări sau ajustări din cauza modificărilor cursului de schimb.

Opțiunea trei: o parte din plată este transferată înainte de expediere, iar a doua parte - după expediere

In cazul platii anticipate incomplete, cheltuielile cumparatorului constau din doua parti. Prima este valoarea avansului. Al doilea este costul mărfurilor plătit după expediere.

Prima parte este reflectată în contabilitate în același mod ca și în cazul plății anticipate integrale. Adică, cheltuielile se formează la cursul de schimb de la data avansului și nu sunt ajustate ulterior. Valoarea deducerii TVA este determinată în momentul primirii plății anticipate și nu este recalculată la expediere.
Pentru a doua parte, se aplică aceleași reguli ca și în situația în care plata este transferată după expediere. Aceasta înseamnă că cheltuielile trebuie calculate la cursul de schimb din ziua expedierii, iar apoi în mod regulat, până la plata integrală, trebuie afișate diferențele de curs valutar. Deducerea TVA trebuie generată o singură dată - în momentul expedierii și nu trebuie ajustată în continuare.

Exemplul 3
Conform termenilor acordului, Zavod LLC trebuie să furnizeze bunuri în valoare de 120.000 USD către Dealer LLC. (inclusiv TVA 20% - 20.000 USD). La rândul său, „Dealerul” se obligă să plătească livrarea în două rate. Prima parte în valoare de 30.000 USD trebuie transferat în avans, iar a doua parte în valoare de 90.000 USD - după expediere.
Avansul a fost creditat în contul Uzinei în luna iunie, cursul de schimb la data creditării avansului era de 50 de ruble/cu.
Expedierea a avut loc în iulie. Cursul de schimb la data expedierii era de 55 de ruble/cu. Cursul de schimb din 31 iulie era de 60 de ruble/cu.
A doua parte a banilor a fost transferată în contul „Uzină” în august. Cursul de schimb la data creditării banilor era de 65 de ruble/cu.

Contabilul Dealer-ului a reflectat aceste tranzacții după cum urmează.
În iunie a făcut postări:
DEBIT 60 CREDIT 51
- 1.500.000 de ruble. (30.000 uc x 50 rub./uc) - plata anticipată parțială a fost transferată în contul SRL Zavod;
DEBIT 68 CREDIT 76
- 250.000 de ruble. ((30.000 u.c.: 120% x 20%) x 50 rub./u.c.) - acceptat pentru deducerea TVA la plata anticipată.

În iulie, la data expedierii, contabilul a făcut următoarele înregistrări:
DEBIT 41 CREDIT 60
- 5.375.000 de ruble. ((1.500.000 RUB - 250.000 RUB) + (120.000 UM - 30.000 UM): 120% x 100% x 55 RUR/UC) - reflectă costul mărfurilor primite ;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 1.075.000 de ruble. (250.000 RUB + (120.000 UM - 30.000 UM): 120% x 20% x 55 RUR/CU) - se reflectă TVA aferentă;
DEBIT 68 CREDIT 19
- 1.075.000 de ruble. — TVA-ul aferent este prezentat pentru deducere;
DEBIT 76 CREDIT 68
- 250.000 de ruble. — TVA-ul, acceptat anterior pentru deducere din plata anticipată, a fost restabilit;
Contabilitatea fiscală include costurile asociate cu producția și vânzările în valoare de 5.375.000 RUB.
La 31 iulie, contabilul a făcut următoarea înregistrare:
DEBIT 91 CREDIT 60
- 450.000 de ruble. ((120.000 uc - 30.000 uc) x (60 rub./cu - 55 rub./uc) - reflectă diferența negativă de curs valutar la recalcularea soldului conturilor de plătit la cursul de schimb din ultima zi a lunii.
Cheltuieli neoperaționale în valoare de 450.000 RUB au fost generate în contabilitatea fiscală.

În august, contabilul a făcut următoarele înregistrări:
DEBIT 60 CREDIT 51
- 5.850.000 de ruble. (90.000 uc x 65 rub./uc) - plata finală a fost virata în contul SRL Zavod;
DEBIT 91 CREDIT 60
- 450.000 de ruble. (90.000 uc x (65 rub./uc - 60 rub./uc) - reflectă diferența negativă de curs valutar la recalcularea sumei plății la cursul din ziua plății.
Contabilitatea fiscală arată cheltuieli neoperaționale în valoare de 450.000 de ruble.

În practica de afaceri, puteți găsi adesea contracte în care costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor este stabilit în valută străină. Plata se face în ruble la rata convenită de părți. În plus, de regulă, termenii contractului pot prevedea plata integrală sau în avans, precum și plata integrală ulterioară. Să ne uităm la exemple de procedură pentru determinarea costului mărfurilor și calcularea TVA-ului în toate cazurile posibile.

Decontările între organizațiile ruse trebuie efectuate în moneda națională - ruble rusești (articolul 140 din Codul civil al Federației Ruse). Dar, în același timp, în contract (atât pentru cumpărarea de bunuri, cât și pentru prestarea de servicii), valoarea acestora, prin acordul părților, poate fi stabilită în orice valută (clauza 2 din art. 317 din Codul civil). al Federației Ruse). Plata se face în ruble la rata convenită de părți. De obicei, este determinat în funcție de cursul de schimb oficial al Băncii Rusiei în ziua în care fondurile sunt transferate. Părțile la acord pot, de asemenea, să stabilească o rată diferită, de exemplu, rata oficială plus 1,5% sau minus 0,7% etc.

Notă. Vezi articolul „Contabilitatea unei cambii denominate în valută și certificarea dreptului de a o primi” la p. 25 revista N 2, 2016.

Vânzătorii (executorii) preferă să încheie contracte în unități convenționale în perioadele de slăbire a rublei față de valute, care nu sunt atât de rare pentru noi (mai ales în ultimii ani), pentru a ne asigura împotriva pierderilor foarte probabile.

Cumpărătorul mărfurilor o valorifică la prețul indicat în documentele primare ale vânzătorului. TVA-ul va fi dedus in suma indicata pe factura vanzatorului. Termenii contractului pot stabili diferite proceduri de plată pentru bunurile achiziționate. Cele mai accesibile metode de plată au fost stabilite în dialogul dintre Bender și Mechnikov în „The Twelve Chairs” de Ilf și Petrov. Cel mai adesea există trei opțiuni:

1) dimineata - bani, seara - scaune (plata integrala a avansului);

2) dimineata - scaune, seara - bani (plata ulterioara integrala);

3) acordul este produsul cu nerezistenta totala a partilor (plata partiala in avans).

Ministerul de Finanțe al Rusiei, în Scrisoarea din 23 decembrie 2015 N 03-07-11/75467, a explicat în detaliu procedura de determinare a costului mărfurilor și calcularea taxei pe valoarea adăugată în fiecare dintre aceste opțiuni. Să ne uităm la ele.

1. Plată integrală în avans. Dacă plata integrală în avans se face la data primirii, întregul cost al mărfurilor și suma TVA acumulată pe aceasta, exprimată în valută, sunt recalculate de vânzător în ruble. Indiferent de modificările cursului de schimb la data expedierii mărfurilor, costul acestuia nu mai este supus recalculării. Astfel, nu există nicio diferență de schimb în contabilitatea vânzătorului. Acest lucru este confirmat și de Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 ianuarie 2016 N 03-03-06/1/1361.

Cumpărătorul, după ce a primit documentele contabile primare și o factură, unde costul mărfurilor și TVA-ul vor fi deja pe deplin determinate, îl primește la același preț. Cursul de schimb al rublei la data primirii mărfurilor (înregistrarea documentelor) nu are nicio semnificație pentru el. În consecință, nici în contabilitatea cumpărătorului nu există nicio diferență de schimb.

2. Plata ulterioară integrală.În acest caz, suma de bani pe care cumpărătorul materialelor va trebui să o plătească vânzătorului nu este încă cunoscută.

La data expedierii, vânzătorul este obligat să convertească costul mărfurilor din valută străină în ruble (precum și valoarea TVA-ului) la rata de astăzi (clauza 4 a articolului 153 din Codul fiscal al Federației Ruse). La primirea plății, diferența rezultată în suma totală (fără recalcularea TVA) este recunoscută de vânzător ca fiind pozitivă (clauza 1 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse) sau negativă (clauza 5 a clauzei 1 a articolului 265). din Codul Fiscal al Federației Ruse) diferența de curs valutar și este atribuită veniturilor neexploatare sau cheltuielilor vânzătorului.

Cumpărătorul mărfurilor le primește pe baza documentelor primare ale vânzătorului, adică la cursul de schimb din ziua expedierii. Diferența apărută la data plății este recunoscută de acesta în totalitate (fără recalcularea TVA) ca diferență de curs valutar negativă sau pozitivă și este atribuită cheltuielilor sau veniturilor neexploatare.

3. Avans parțial.În acest caz, cumpărătorul plătește o parte din costul mărfurilor stipulate de contract (20% - 50% - 73%) înainte de a o primi, iar restul (80% - 50% - 27%) - numai mai târziu, in termenul prevazut si prin contract.

În consecință, la data primirii plății în avans, această parte a costului mărfurilor (să fie 20%) va fi deja cunoscută vânzătorului, iar acesta trebuie să transforme restul de 80% în ruble la cursul de schimb al data livrarii. Iar atunci când datoria este rambursată, diferența de curs valutar rezultată (pozitivă sau negativă) va fi atribuită integral veniturilor sau cheltuielilor neexploatare.

Cumpărătorul, ca și în cazurile anterioare, valorifică marfa conform documentelor primare, iar diferența care ia naștere la plata datoriei va fi atribuită cheltuielilor sau veniturilor sale neexploatare.

Exemplul 1. Procedura de acceptare în contabilitate a mărfurilor, al căror cost este exprimat în unități convenționale, cu plata integrală în avans.

Alpha LLC a încheiat un acord pentru achiziționarea unui lot de mobilier de la Beta PJSC. Conform termenilor acordului, costul mărfurilor este de 10.000 USD plus 1.800 USD TVA la cursul de schimb al Băncii Rusiei din ziua plății. Contractul prevede si plata integrala in avans a costului bunurilor achizitionate.

Să presupunem că în ziua în care a fost transferată plata avansului, cursul de schimb dintre ruble și dolar american a fost de 75 de ruble/dolar. STATELE UNITE ALE AMERICII.

Astfel, 885.000 de ruble au fost transferate către Beta PJSC. (11.800 USD x 75 RUB/USD), din care 135.000 RUB. (1800 USD x 75 RUR/USD) TVA.

În registrele contabile ale Alpha LLC, transferul plății anticipate a fost reflectat de înregistrarea:

Debit 60 Credit 51 - 885.000 rub.

PJSC „Beta” la data primirii fondurilor contabilizate pentru acestea prin postarea:

Debit 51 Credit 62 - 885.000 rub.

Dacă plata în avans și expedierea (vânzarea) mobilierului au fost efectuate în aceeași perioadă fiscală, atunci, potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei (Scrisoarea din 12 octombrie 2011 N 03-07-14/99) și autorităților judiciare ( Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 10 martie 2009 N 10022/08), vânzătorul nu este obligat să perceapă TVA și să emită cumpărătorului o factură în avans pentru plata în avans primită.

Și chiar dacă vânzătorul percepe TVA cu înregistrarea:

Debit 76 (subcontul „TVA la plăți în avans”) Credit 68 (subcontul „Calcule pentru TVA”) - 135.000 de ruble,

și emite o factură în avans către cumpărător, acesta din urmă nu este în niciun fel obligat să o accepte pentru deducere.

La data expedierii mărfurilor, indiferent de cursul de schimb al rublei (dacă a crescut sau a scăzut prețul), Beta PJSC va reflecta vânzarea în cuantumul avansului primit anterior cu următoarele tranzacții:

Corespondența de cont		Cantitate, frecați.
	90 (subcontul „Venit”)		Venituri acumulate din vânzarea mărfurilor
90 (subcontul „TVA”)	68 (subcontul „calculări TVA”)		TVA acumulată la vânzările de bunuri
68 (subcontul „calculări TVA”)	76 (subcontul „TVA la plăți în avans”)		Acceptat pentru deducerea TVA acumulată la plata anticipată primită anterior (dacă a fost acumulată)

Alpha SRL, după ce a primit documente primare și o factură de la vânzător, valorifică mobilierul conform informațiilor specificate în acestea cu următoarele afișări:

Corespondența de cont		Cantitate, frecați.
			Bunurile primite de la furnizor sunt valorificate (10.000 USD x 75 RUR/USD)
			Se reflectă valoarea taxei pe valoarea adăugată a produsului achiziționat
68 (subcontul „calculări TVA”)			TVA-ul la bunurile achiziționate este deductibil

Dacă plata se face după primirea mărfurilor, imaginea va arăta ușor diferită.

Exemplul 2. Procedura de acceptare în contabilitate a mărfurilor, al căror cost este exprimat în unități convenționale, cu plata integrală ulterioară.

Alpha LLC a încheiat un acord pentru achiziționarea unui lot de mobilier de la Beta PJSC. Conform termenilor acordului, costul mărfurilor este de 10.000 USD plus 1.800 USD TVA la cursul de schimb al Băncii Rusiei din ziua plății. Contractul mai prevede că plata mobilierului trebuie făcută în termen de cinci zile de la primire.

Să presupunem că la data expedierii mobilierului, cursul de schimb era de 75 de ruble/dolar. STATELE UNITE ALE AMERICII.

PJSC „Beta” va afișa costul mărfurilor în documentele de transport în valoare de 750.000 de ruble. (10.000 USD x 75 RUB/USD), iar TVA-ul de pe factură este de 135.000 RUB. (1800 USD x 75 RUR/USD).

Prin urmare, postările vor fi:

Debit 62 Credit 90 (subcontul „Venituri”) - 885.000 de ruble;

Debit 90 (subcontul „TVA”) Credit 68 (subcontul „Calcule pentru TVA”) - 135.000 de ruble.

Alpha SRL, în consecință, valorifică mobilierul primit cu următoarele mențiuni:

Debit 41 Credit 60 - 750.000 rub.;

Debit 19 Credit 60 - 135.000 rub.;

Debit 68 (subcontul „calculări TVA”) Credit 19 - 135.000 ruble.

Să presupunem că la data plății cursul de schimb al rublei față de dolar era de 78 de ruble/dolar. STATELE UNITE ALE AMERICII.

Astfel, Alpha LLC va trebui să plătească 920.400 de ruble. (11,8 USD x 1000 de unități x 78 RUB/USD), adică 35.400 RUB. mai mult (920.400 RUB - 885.000 RUB) decat era indicat in documentele primite de la Beta PJSC (aviz de livrare si factura).

Și deși în ordinul de plată în câmpul „Scopul plății” va fi indicat: „Inclusiv TVA 140.400 ruble.”, toate 35.400 de ruble. modul în care PJSC Beta va atribui diferența pozitivă de curs valutar veniturilor sale din afara exploatării.

Postările vor fi:

Debit 51 Credit 62 - 920.400 ruble;

Debit 62 Credit 91 (subcont „Alte venituri”) - 35.400 de ruble.

Alpha LLC, în consecință, va atribui diferența negativă de curs valutar cheltuielilor neoperaționale prin înregistrarea:

Debit 60 Credit 51 - 920.400 ruble;

Debit 91 (subcont „Alte cheltuieli”) Credit - 35.400 de ruble.

Și a treia opțiune de plată.

Exemplul 3. Procedura de acceptare in contabilitate a marfurilor, al caror cost este exprimat in unitati conventionale, cu plata partiala in avans.

Alpha LLC a încheiat un acord pentru achiziționarea unui lot de mobilier de la Beta PJSC. Conform termenilor acordului, costul acestuia este de 10.000 USD plus 1.800 USD TVA la cursul de schimb al Băncii Rusiei din ziua plății. Contractul mai prevede că 40% din costul mărfurilor trebuie plătit cu trei zile înainte de primire, iar restul de 60% - nu mai târziu de cinci zile de la primire.

Plata în avans către vânzător este de 4.720 USD (11.800 USD x 431 x 40%). Să presupunem că cursul de schimb la data transferului era de 75 de ruble/dolar. STATELE UNITE ALE AMERICII. Transfer 354.000 de ruble. (4.720 USD x 75 RUB/USD) în registrele contabile ale Alpha LLC va fi reflectată de următoarea postare:

Debit 60 Credit 51 - 354.000 rub.

PJSC „Beta” va contabiliza fondurile primite prin înregistrarea:

Debit 51 Credit 62 - 354.000 rub.

La data expedierii mobilierului (la un curs de schimb de 78 de ruble/dolari SUA), costul acestuia va fi de 906.240 de ruble. (354.000 RUB + 11.800 USD x 60% x 78 RUB/USD), inclusiv TVA - 138.240 RUB. (906.240 RUB / 118% x 8%).

PJSC „Beta” va reflecta expedierea de bunuri cu următoarele înregistrări:

Debit 62 Credit 90 (subcontul „Venituri”) - 906.240 ruble;

Debit 90 (subcontul „TVA”) Credit 68 (subcontul „Calcule pentru TVA”) - 138.240 ruble.

Alpha LLC înregistrează mobilierul primit cu următoarele înregistrări:

Debit 41 Credit 60 - 768.000 rub. (906.240 rub. - 138.240 rub.);

Debit 19 Credit 60 - 138.240 ruble;

Debit 68 (subcontul „Calculele TVA”) Credit 19 - 138.240 ruble.

Alpha LLC rămâne în datorii în valoare de 552.240 RUB. (7080 USD la cursul de 78 RUB/USD).

La data rambursării datoriilor, cursul de schimb a devenit egal cu 77 de ruble/dolar. STATELE UNITE ALE AMERICII.

Prin urmare, Alpha LLC va transfera 545.160 de ruble. (7080 x 77 RUR/USD), care va fi reflectat de înregistrările:

PJSC „Beta” va contabiliza fondurile primite folosind următoarele intrări:

Odată cu scăderea constantă a rublei, încheierea unui acord în unități convenționale este benefică pentru vânzător, deoarece câștigă și bani din diferența de curs valutar. Cumpărătorul trebuie să suporte costuri suplimentare.

Dacă cursul de schimb al rublei fluctuează în mod constant, atunci vânzătorul poate pierde.

Produs achiziționat de la un vânzător străin

Dar produsul poate fi achiziționat și de la un vânzător străin. În acest caz, nu este interzisă plata în moneda corespunzătoare. Pentru a efectua decontări într-o bancă autorizată (care are o licență de la Banca Rusiei pentru operațiuni în moneda relevantă), un cont valutar curent este deschis în modul prescris de Instrucțiunea nr. 153-I a Băncii Rusiei din 30 mai, 2014 „La deschiderea și închiderea conturilor bancare, conturi de depozit”, conturi de depozit.”

Dacă suma acordului depășește 50.000 USD, atunci pașaportul de tranzacție trebuie să fie prezentat băncii autorizate (clauza 5.2 din Instrucțiunea nr. 138-I a Băncii Rusiei din 4 iunie 2012 „Cu privire la procedura de depunere a rezidenților și nerezidenților documentele și informațiile referitoare la tranzacțiile valutare către operațiunile băncilor autorizate, procedura de eliberare a pașapoartelor de tranzacție, precum și procedura de înregistrare a tranzacțiilor valutare de către băncile autorizate și monitorizarea implementării acestora”).

În primul rând, ar trebui să acordați atenție faptului că achiziționarea de bunuri importate pentru vânzătorul lor (o companie străină) nu implică pentru acesta obligația de a calcula și plăti TVA la bugetul Federației Ruse. Cu toate acestea, pubele de stat nu vor rămâne fără TVA la acest produs.

Plătitorul de impozite (clauza 1 a articolului 143 din Codul fiscal al Federației Ruse) este organizația care achiziționează bunurile. Taxa se plătește la trecerea frontierei vamale a Uniunii Vamale. Procedura de determinare a bazei de impozitare este stabilită de art. 160 din Codul Fiscal al Federației Ruse și se calculează pe baza valorii în vamă a mărfurilor importate, a taxelor vamale și a accizelor (pentru mărfurile accizabile) (clauza 1 a articolului 160 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pe baza documentelor care confirmă plata taxei, cumpărătorul are dreptul de a o accepta pentru deducere după ce mărfurile sunt afișate (clauza 1, articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cumpărătorul poate include costurile de vămuire a mărfurilor (atât în ​​registrele contabile, cât și în scopuri fiscale) în costul acestora (clauza 6 din Reglementările contabile „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.06.2001 N 44n (denumită în continuare PBU 5/01), clauza 1 a articolului 320 din Codul fiscal al Federației Ruse) sau le anulează imediat drept cheltuieli (clauza 13 din PBU 5/01, clauza 1). din clauza 1 din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Activele materiale achiziționate pentru valută străină, atunci când sunt acceptate în contabilitate, sunt supuse conversiei în ruble.

Procedura de recalculare a valorii acestora în registrele contabile este determinată de alin. 7, 9, 10 din Reglementările contabile „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută” (PBU 3/2006), aprobat prin Ordin. al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 noiembrie 2006 N 154n (denumit în continuare PBU 3/2006).

Ca și la încheierea unui acord în unități convenționale (valută străină, dar plata în ruble), totul depinde de procedura de plată stabilită: plata integrală în avans, plata ulterioară completă, plata parțială în avans.

Cu plata integrală în avans (dimineața - bani, seara - scaune) Transferul avansului în registrele contabile ale cumpărătorului se va reflecta prin înscrierea:

Cont de debit 60 Cont de credit 52.

Creanțele rezultate sunt recalculate în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei la această dată și nu fac obiectul unei recalculări ulterioare (clauza 10 din PBU 3/2006).

În scopuri fiscale, un avans transferat în valută este recalculat în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data plății și nu este supus recalculării ulterioare (clauza 10 din articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Bunurile primite (și deja plătite), indiferent de termenele de livrare și de cursul de schimb la data afișării, sunt reflectate (atât în ​​registrele contabile, cât și în scopuri fiscale) la cursul de schimb de la data transferului plata în avans (clauza 9 din PBU 3/2006, clauza 2 articolul 254, alineatul 10 din articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, detașarea mărfurilor va fi reflectată de mențiunea:

Cont de debit 41 Cont de credit 60.

Vămuirea mărfurilor și plata TVA se vor reflecta în următoarele tranzacții:

Corespondența de cont
		Taxe și taxe vamale plătite
		Taxele și taxele plătite sunt incluse în prețul articolului.
68 (subcontul „calculări TVA”)
	68 (subcontul „calculări TVA”)
68 (subcontul „calculări TVA”)

La plata ulterioară (dimineața - scaune, seara - bani) bunurile achiziționate sunt contabilizate la rata în vigoare la data acceptării în contabilitate (obținerea drepturilor de proprietate) (clauza 6 din PBU 3/2006, clauza 10 din articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conturile de plătit rezultate sunt supuse recalculării la data rambursării lor sau la sfârșitul perioadei de raportare (lună).

Cu plata parțială în avans partea plătită în avans din costul mărfurilor se determină pe baza sumei avansului, iar partea rămasă neplătită se determină pe baza cursului de schimb de la data dobândirii dreptului de proprietate asupra bunurilor.

Conturile de plătit rezultate (în cuantumul părții neplătite din costul mărfurilor) sunt supuse recalculării fie la data rambursării, fie la sfârșitul perioadei de raportare (dacă nu a fost rambursată până la acel moment).

Diferența (pozitivă sau negativă) apărută în legătură cu o modificare a cursului de schimb este supusă atribuirii altor venituri sau cheltuieli (neexploatare) prin înregistrarea:

Debitul contului 60 Creditul contului 91 (subcontul „Alte venituri”)

Debit contul 91 (subcontul „Alte cheltuieli”) Credit contul 60.

Să luăm în considerare toate cele de mai sus folosind exemple condiționale.

Exemplul 4. Procedura de înregistrare a achiziției de mărfuri importate cu plata integrală în avans.

Alpha LLC a încheiat un acord cu un furnizor străin pentru a cumpăra un lot de mobilier de la acesta cu plata integrală în avans. Valoarea tranzacției este de 45.000 USD. De asemenea, conform termenilor contractului, cumpărătorul trebuie să plătească mai întâi 20.000 USD, iar apoi, după două săptămâni, restul de 25.000 USD.

Mărfurile sunt livrate în trei loturi egale, fiecare costând 15.000 USD. Să presupunem că cursul de schimb la data transferului primei părți a avansului a fost de 75 de ruble/dolar. STATELE UNITE ALE AMERICII.

Plata sa a fost înregistrată după cum urmează:

La transferul celei de-a doua părți a avansului, rata a fost de 80 de ruble/dolar. SUA și în registrele contabile ale Alpha LLC au fost făcute următoarele înregistrări:

Debit 60 Credit 52 - 2.000.000 rub. (25.000 USD x 80 RUR/USD).

Astfel, costul întregului produs va fi egal cu 3.500.000 de ruble. (1.500.000 RUB + 2.000.000 RUB).

Primul avans a plătit 44,44% din costul mărfurilor (20.000 USD / 45.000 USD x 100), iar al doilea - 55,56%.

Primul transport de mărfuri a fost primit în valoare de 33,33% (15.000 USD / 45.000 USD x 100) din cantitatea totală.

În consecință, costul primului lot va fi egal cu 75% (33,33% / 44,44%) din valoarea primului avans, adică 1.125.000 de ruble. (1.500.000 RUB x 75%).

Al treilea lot a fost primit în valoare de 33,34% din cantitatea totală a acestora. Costul său este egal cu 60% (33,34% / 55,56%) din costul celui de-al doilea avans, adică 1.200.000 de ruble. (2.000.000 RUB x 60%).

Costul celui de-al doilea lot va fi astfel egal cu 1.175.000 de ruble. (3.500.000 RUB - 1.125.000 RUB - 1.200.000 RUB).

Totuși, la aceleași rezultate se poate ajunge într-un mod mai simplu.

Costul primului lot de mărfuri este convertit în ruble la rata de transfer a primei plăți în avans și va fi egal cu 1.125.000 de ruble. (15.000 USD x 75 RUB/USD), costul celei de-a treia tranșe este la cursul de schimb de la data transferului celui de-al doilea avans și va fi de 1.200.000 RUB. (15.000 USD x 80 RUR/USD). Costul celui de-al doilea lot va fi de 1.175.000 de ruble. (3.500.000 RUB - 1.125.000 RUB - 1.200.000 RUB).

Să presupunem că taxa vamală percepută este de 5% din valoarea mărfurilor la cursul de schimb din ziua vămuirii, iar cota de TVA este de 18%.

Primirea primului lot (la un curs de schimb de 77 ruble/dolari SUA) ar trebui să fie reflectată în următoarele înregistrări:

Corespondența de cont		Cantitate, frecați.
			Primul lot de mărfuri a fost primit
			Taxa vamală plătită (15.000 USD x 77 RUR/USD x 5%)
68 (subcontul „calculări TVA”)			TVA plătit la importul de bunuri materiale [(15.000 USD x 77 RUB/USD + 57.750 RUB) x 18%]
	68 (subcontul „calculări TVA”)		S-a calculat cuantumul taxei pe valoarea adăugată supusă acumulării în buget la importul bunurilor materiale
68 (subcontul „calculări TVA”)			Valoarea impozitului acumulat și plătit asupra activelor materiale capitalizate este acceptată pentru deducere

Costul acestui lot va fi astfel de 1.182.750 de ruble. (1.125.000 RUB + 57.750 RUB).

Primirea celui de-al doilea lot (la un curs de schimb de 79 ruble/dolari SUA) se va reflecta în următoarele tranzacții:

Corespondența de cont		Cantitate, frecați.
			Al doilea lot de mărfuri a fost primit
			Taxa vamală plătită (15.000 USD x 79 RUR/USD x 5%)
			Taxa plătită este inclusă în prețul mărfurilor
68 (subcontul „calculări TVA”)			TVA plătit la importul de bunuri materiale [(15.000 USD x 79 RUB/USD + 59.250 RUB) x 18%]
	68 (subcontul „calculări TVA”)		S-a calculat cuantumul taxei pe valoarea adăugată supusă acumulării în buget la importul bunurilor materiale
68 (subcontul „calculări TVA”)			Valoarea impozitului acumulat și plătit asupra activelor materiale capitalizate este acceptată pentru deducere

Costul celui de-al doilea lot va fi astfel de 1.234.250 de ruble. (1.175.000 RUB + 59.250 RUB).

Al treilea lot (la rata din ziua inspecției vamale este de 78 de ruble/USD) trebuie înregistrat cu următoarele înregistrări:

Corespondența de cont		Cantitate, frecați.
			Al treilea lot de mărfuri a fost primit
			Taxa vamală plătită (15.000 USD x 78 RUR/USD x 5%)
			Taxa plătită este inclusă în prețul mărfurilor
68 (subcontul „calculări TVA”)			TVA plătit la importul de bunuri materiale [(15.000 USD x 78 RUB/USD + 58.500 RUB) x 18%]
	68 (subcontul „calculări TVA”)		S-a calculat cuantumul taxei pe valoarea adăugată supusă acumulării în buget la importul bunurilor materiale
68 (subcontul „calculări TVA”)			Valoarea impozitului acumulat și plătit asupra activelor materiale capitalizate este acceptată pentru deducere

Costul acestui lot va fi astfel de 1.258.500 de ruble. (1.200.000 RUB + 58.500 RUB).

Prin urmare, costul tuturor bunurilor primite va fi egal cu 3.675.500 RUB. (1.182.750 RUB + 1.234.250 RUB + 1.258.500 RUB).

Exemplul 5. Procedura de înregistrare a achiziției mărfurilor importate la plata ulterioară.

Alpha LLC a încheiat un acord cu un furnizor străin pentru a cumpăra bunuri de la acesta cu plata integrală în avans. Valoarea tranzacției este de 45.000 USD. Plata trebuie efectuată în cel mult 10 zile de la data primirii.

Ca și în exemplul anterior, să presupunem că taxa vamală percepută este de 5% din valoarea mărfurilor la cursul de schimb din ziua vămuirii, iar cota de TVA este de 18%.

Apoi, primirea mărfurilor (la un curs de schimb de 75 de ruble/dolari SUA) trebuie luată în considerare cu următoarele intrări:

Corespondența de cont		Cantitate, frecați.
			Recepția mărfurilor reflectată (45.000 USD x 75 RUR/USD)
			Taxa vamală plătită (3.375.000 RUB x 5%)
			Taxa plătită este inclusă în prețul mărfurilor
68 (subcontul „calculări TVA”)			TVA plătit la importul de bunuri materiale [(3.375.000 RUB + 168.750 RUB) x 18 %]
	68 (subcontul „calculări TVA”)		S-a calculat cuantumul taxei pe valoarea adăugată supusă acumulării în buget la importul bunurilor materiale
68 (subcontul „calculări TVA”)			Valoarea impozitului acumulat și plătit asupra activelor materiale capitalizate este acceptată pentru deducere

Costul mărfurilor va fi astfel de 3.543.750 de ruble. (3.375.000 RUB + 168.750 RUB).

Conturile de plătit în valoare de 45.000 USD vor fi rambursate la rata de 80 RUB/USD. STATELE UNITE ALE AMERICII.

Această operație va fi reflectată prin cablare:

Debit 60 Credit 52 - 3.600.000 rub. (45.000 USD x 80 RUR/USD).

Diferența negativă de curs valutar rezultată în valoare de 225.000 RUB. (3.600.000 RUB - 3.375.000 RUB) ar trebui anulate drept cheltuieli prin postare:

Debit 91 (subcont „Alte cheltuieli”) Credit 60 - 225.000 rub.

Exemplul 6. Procedura de înregistrare a achiziției de mărfuri importate cu plata parțială în avans.

Alpha LLC a încheiat un acord cu un furnizor străin pentru a cumpăra bunuri de la acesta. Valoarea tranzacției este de 45.000 USD. În acest caz, 20.000 USD sunt plătiți ca plată în avans, iar restul de 25.000 USD sunt plătiți în termen de 10 zile de la primirea bunurilor.

Transferul plății anticipate (la rata de 75 de ruble/dolari SUA) a fost luat în considerare prin postare:

Debit 60 Credit 52 - 1.500.000 rub. (20.000 USD x 75 RUR/USD).

Primirea mărfurilor (la un curs de schimb de 80 de ruble/dolari SUA) trebuie să fie reflectată în următoarele înregistrări:

Debit 41 Credit 60 - 3.500.000 rub. (20.000 USD x RUB/75 USD + 25.000 USD x RUB/80 USD).

Vămuirea mărfurilor primite se va reflecta în următoarele tranzacții:

Corespondența de cont		Cantitate, frecați.
			Taxa vamală plătită (45.000 USD x 80 RUR/USD x 5%)
			Taxa plătită este inclusă în prețul mărfurilor
68 (subcontul „calculări TVA”)			TVA plătit la importul de bunuri materiale [(45.000 USD x 80 RUB/USD + 180.000 RUB) x 18%]
	68 (subcontul „calculări TVA”)		S-a calculat cuantumul taxei pe valoarea adăugată supusă acumulării în buget la importul bunurilor materiale
68 (subcontul „calculări TVA”)			Valoarea impozitului acumulat și plătit asupra activelor materiale capitalizate este acceptată pentru deducere

Costul total al mărfurilor va fi de 3.680.000 de ruble. (3.500.000 RUB + 180.000 RUB).

La rambursarea unei datorii în valoare de 25.000 USD (la un curs de schimb de 78 RUB/USD), se va face următoarea înregistrare:

Debit 60 Credit 62 - 1.950.000 rub. (25.000 USD x RUB/78 USD).

Diferență pozitivă de curs valutar în valoare de 50.000 de ruble. vor fi incluse în venituri prin înregistrarea:

Debit 60 Credit 91 (subcontul „Alte venituri”) - 50.000 de ruble.