Caritatea este realizarea de donații, adică donarea unui lucru sau a unui drept în scopuri general benefice. În consecință, filantropii sunt persoane care oferă donații caritabile (articolul 5 din Legea federală din 11 august 1995 nr. 135-FZ, paragraful 1 al articolului 582 din Codul civil al Federației Ruse). Ce fel de înregistrări contabile ar trebui făcute pentru donațiile caritabile? Vă vom spune în materialul nostru.

Contabilitatea ajutorului caritabil

Procedura contabilă pentru cheltuielile caritabile depinde de tipul de cheltuieli:

Operațiune	Debit cont	Credit de cont
Fonduri transferate (depuse) ca asistență caritabilă	91, subcontul „Alte cheltuieli”	50 „Casă”, 51 „Conturi de numerar”, etc.
Mijloacele fixe, materialele, bunurile etc. au fost donate în scopuri caritabile.	91, subcontul „Alte cheltuieli”	01 „Mijloace fixe”, 10 „Materiale”, 41 „Bunuri”, etc.
Muncă prestată (servicii prestate) în scopuri caritabile	91, subcontul „Alte cheltuieli”	20 „Producție principală”, 29 „Producție de servicii și dotări”, etc.
Reflectă cheltuielile caritabile pentru achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii direct în interesul unei terțe părți	91, subcontul „Alte cheltuieli”	60 „Acordări cu furnizorii și antreprenorii”

Vă reamintim că la calcularea impozitului pe venit, donația caritabilă nu este luată în considerare în cheltuielile donatorului (

Cum se ține cont de asistența caritabilă primită de o organizație care utilizează sistemul simplificat de impozitare. Ce înregistrări contabile să efectueze această operațiune. Ce acte trebuie intocmite?

Răspuns

Primirea proprietății (inclusiv numerar) ca asistență caritabilă se reflectă în contabilitate după cum urmează:

- Debit 76 Credit 86- reflectă datoria sursei de finanțare pentru a furniza fonduri în cadrul activităților de caritate (pe baza unui acord);

- Debit 51 (50, 08, 10...) Credit 76- se reflectă primirea proprietății în cadrul carității de la sursa de finanțare (filantrop) (pe baza documentelor legate de transferul de fonduri, de exemplu, la transferul de fonduri în contul organizației - un extras de cont bancar).

Astfel, va fi suficient să aveți un acord sau un contract pentru transferul gratuit de proprietate ca parte a furnizării de activități caritabile pentru a primi fonduri și un document care confirmă înregistrarea proprietății primite gratuit, de exemplu, atunci când transferați fonduri către contul organizației - un extras de cont bancar.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos. în materialele versiunii comerciale Glavbukh System.

O organizație poate primi fonduri sub formă de:

• proprietăți (inclusiv fonduri) de la alte organizații sau cetățeni (finanțare non-statală).*

Finanțare țintită non-statală

Finanțarea vizată de stat include, de exemplu:*

• granturi (pentru activități din domeniul educației, artei, cercetării științifice, culturii, protecției mediului etc.);
• investiții primite în cadrul concursurilor de investiții;
• investiții primite de la investitori străini pentru finanțarea investițiilor de capital;
• fonduri ale acționarilor și investitorilor acumulate în conturile dezvoltatorului;
• fonduri primite de la fondatori pentru a finanța anumite evenimente și a plăti anumite nevoi (de exemplu, plata bonusurilor, finanțarea participării la o expoziție etc.).

Principalele caracteristici care ne permit să determinăm natura fondurilor primite ca finanțare vizată sunt:

1. Disponibilitatea condițiilor de asigurare a fondurilor. În unele cazuri, pentru a atrage finanțare non-statală, o organizație trebuie să îndeplinească anumite cerințe. De exemplu, pentru a primi un grant, o organizație trebuie să depună un proiect de cercetare.

2. Direcția de utilizare a fondurilor. Pentru ca proprietatea (inclusiv numerarul) să fie recunoscută ca fiind primită ca parte a finanțării vizate, scopul acesteia trebuie menționat direct în acordul cu investitorul (a se vedea, de exemplu,).

Codul civil al Federației Ruse nu conține conceptul de „acord privind finanțarea direcționată”. Prin urmare, primirea de finanțare ne-divizată de stat poate fi formalizată printr-un acord întocmit în mod arbitrar (clauza și articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse). De exemplu, dacă o organizație primește fonduri direcționate de la fondator, este posibilă o concluzie (vezi, de exemplu,).

Contabilitate

În contabilitate, reflectați fondurile pentru finanțarea vizată ca „Finanțare vizată”. Ce fel de proprietate oferă investitorul este determinat de acord (). Acestea pot fi fie bani, fie active materiale (de exemplu, active fixe, stocuri).*

Primirea de fonduri

În contabilitate, reflectați primirea finanțării vizate cu următoarele înregistrări:

Debit 76 Credit 86*
- reflectă datoria sursei de finanțare (investitor) de a furniza fonduri în cadrul finanțării vizate (pe baza acordului);

Debit 51 (50, 08, 10...) Credit 76*
- se reflectă primirea proprietății în cadrul finanțării vizate de la sursa de finanțare (investitor) (pe baza documentelor legate de transferul de fonduri, de exemplu, la transferul de fonduri în contul organizației - un extras de cont bancar).

Această procedură este furnizată.

Fondurile de finanțare direcționată primite în temeiul și în condițiile prevăzute la paragraful 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse nu trebuie incluse în venit la calcularea impozitului unic (Codul fiscal al Federației Ruse). Această regulă se aplică atât organizațiilor care plătesc un singur impozit pe venit, cât și organizațiilor care folosesc veniturile reduse din cheltuieli ca obiect de impozitare.

În acest caz, organizația care a primit finanțare vizată trebuie:*

• tine evidenta separata a veniturilor (cheltuielilor) primite (produse) in cadrul finantarii vizate;

În absența unei contabilități separate, fondurile primite pentru finanțarea vizată trebuie incluse în venit la data primirii lor (Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizația trebuie să utilizeze fondurile primite pentru finanțare direcționată strict în scopul propus. Dacă această condiție este încălcată, proprietatea primită trebuie inclusă în veniturile neexploatare la data la care organizația nu a folosit-o în scopul propus (a încălcat condițiile pentru furnizarea de fonduri) (Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se datorează faptului că, în acest caz, veniturile (beneficii economice) au apărut tocmai în momentul în care organizația a folosit fonduri vizate în alte scopuri (a încălcat condițiile prevederii acestora) (Codul fiscal al Federației Ruse).

Beneficiile prevăzute de această subclauză nu se aplică fondurilor de finanțare direcționată care nu sunt enumerate la articolul 251 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. O astfel de proprietate (inclusiv numerar) ar trebui să fie luată în considerare ca parte a venitului la calcularea impozitului unic (în absența altor beneficii care scutesc aceste sume de impozitare) (Codul Fiscal al Federației Ruse).* În special, această concluzie se aplică la fondurile primite de la fondatori pentru finanțarea activităților vizate. Luați în considerare astfel de proprietate (inclusiv numerar) atunci când calculați impozitul unic în modul prescris pentru.

Oleg Khoroshiy, consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, gradul III

2.Situație:Ce documente trebuie completate pentru ca o organizație să poată folosi beneficiul de TVA atunci când transferă proprietăți în mod gratuit ca parte a asistenței caritabile?

Legislația fiscală nu stabilește o listă cu astfel de documente. Potrivit autorităților de reglementare, pentru a confirma dreptul la un beneficiu de TVA atunci când transferă proprietăți gratuit ca parte a asistenței caritabile, o organizație trebuie să aibă:*

• un acord (contract) cu beneficiarul asistenței caritabile pentru transferul gratuit de bunuri (muncă, servicii) ca parte a prestării de activități caritabile;
• copii ale documentelor care confirmă înregistrarea bunurilor (lucrări, servicii) primite gratuit de către beneficiarul asistenței caritabile;
• acte sau alte documente care indică destinația de utilizare a bunurilor primite (lucrări, servicii) în cadrul activităților caritabile.

Dacă beneficiarul asistenței caritabile este un cetățean, organizația trebuie să prezinte un document care să confirme că această persoană a primit efectiv bunuri (muncă, servicii).

Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisori și.

Trebuie remarcat faptul că unele instanțe de arbitraj recunosc că pentru a confirma faptul de a acorda asistență caritabilă, se poate descurca cu mai puține documente (vezi, de exemplu,). Potrivit judecătorilor, în acest caz este suficient ca organizațiile să aibă scrisori de la beneficiari care solicită asistență caritabilă și documente care confirmă transferul efectiv de fonduri.

Olga Tsibizova, Șeful Departamentului de Impozite Indirecte al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

3/Situație:Este necesar să se includă în veniturile unei fundații caritabile simplificate asistența financiară pentru o organizație comercială destinată desfășurării activităților publicistice care vizează rezolvarea problemelor statutare?

Nu, nu e nevoie.

Fundația de caritate este o organizație non-profit (). Organizațiile nonprofit se pot angaja în activitate antreprenorială numai în măsura în care aceasta servește la atingerea scopurilor pentru care au fost create ().

Organizațiile non-profit pot primi finanțare direcționată de la alte organizații pentru a-și desfășura activitățile statutare. În situația în cauză, asistența financiară primită este cheltuită pentru desfășurarea de activități, profiturile din care sunt utilizate pentru rezolvarea problemelor statutare. Prin urmare, asistența este recunoscută ca finanțare vizată și, prin urmare, nu este inclusă în venit la calcularea impozitului unic (Codul Fiscal al Federației Ruse).

Această poziție este confirmată de departamentul financiar. Ministerul de Finanțe al Rusiei a indicat că, în fiecare caz specific, problema includerii veniturilor vizate în venituri ar trebui să fie decisă în funcție de dacă cheltuielile efectuate corespund obiectivelor statutare. Scrisoarea discută procedura de impozitare a veniturilor vizate la calcularea impozitului pe venit. Cu toate acestea, argumentele Ministerului rus de Finanțe sunt valabile și pentru fundațiile caritabile care folosesc simplificarea. Prin urmare, în situația în cauză, cuantumul ajutorului financiar nu este luat în considerare fiscal dacă veniturile din activități editoriale:*

• luate în considerare pe deplin la formarea bazei de impozitare (excluzând cheltuielile efectuate);
• sunt direcționate către scopurile prevăzute de statutul fondului și sursa de venituri vizate (finanțare vizată).

În acest caz, fondul trebuie să țină evidențe separate ale finanțării vizate și ale veniturilor din activități de publicare, precum și evidențe separate ale cheltuielilor plătite prin finanțare vizată și ale costurilor asociate activităților de afaceri ().

Elena Popova, Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul 1

4.Articol: Caritate: Fiscalitate și Contabilitate

Dacă organizația primește asistență caritabilă*

Impozit pe venit. La determinarea bazei de impozitare, nu sunt luate în considerare veniturile vizate pentru întreținerea ONG-urilor și desfășurarea activităților lor statutare, utilizate de destinatari în scopul propus. Acest lucru este prevăzut la paragraful 2 al art. 251 Cod Fiscal. Veniturile țintă specificate, în special, includ:*

Taxele de intrare, taxele de membru, contribuțiile de acțiuni efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse privind organizațiile nonprofit, precum și donațiile recunoscute ca atare în conformitate cu legislația civilă (clauza 1, clauza 2, articolul 251 din Codul fiscal al Federația Rusă);

Fonduri și alte proprietăți primite pentru activități caritabile (clauza 4, clauza 2, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Proprietățile care sunt primite de ONP ca venituri alocate sau achiziționate folosind venituri alocate și utilizate în activități necomerciale nu sunt supuse deprecierii. Acest lucru este menționat în paragrafe. 2 p. 2 art. 256 Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care fondurile primite ca parte a activităților caritabile sunt utilizate de către un OBNL în alte scopuri decât scopul propus, atunci ele sunt incluse în veniturile neexploatare.* Aceasta este cerința clauzei 14 din art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse.

Utilizarea inadecvată a fondurilor este recunoscută ca direcționarea acestora în scopuri care nu sunt legate de desfășurarea activităților statutare (inclusiv activități caritabile) și de întreținerea unei OBNL. Cele de mai sus se aplică și cazurilor în care astfel de fonduri sunt alocate organizațiilor non-profit pentru a desfășura activități comerciale.

Organizațiile non-profit (inclusiv organizațiile de caritate) au dreptul de a desfășura activități comerciale, dar numai în măsura în care acestea servesc scopurilor pentru care au fost create. Această condiție este prevăzută la art. 24 din Legea federală din 12 ianuarie 1996 nr. 7-FZ „Cu privire la organizațiile non-profit”, precum și la paragraful 3 al art. 12 din Legea nr.135-FZ. În același timp, organizațiile sunt obligate să țină evidențe separate ale veniturilor (cheltuielilor) primite (produse) în cadrul veniturilor vizate și ale veniturilor (cheltuielilor) primite din activități comerciale. Aceasta rezultă din paragraful 2 al art. 251 Cod Fiscal.

După încheierea perioadei fiscale, organizația care a primit venituri vizate trebuie să prezinte un raport la biroul fiscal cu privire la utilizarea intenționată a fondurilor primite. Acest lucru este prevăzut la paragraful 14 al art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse.

În contabilitate, contul 86 „Finanțare vizată” este utilizat pentru a rezuma informațiile privind mișcarea fondurilor care sunt destinate implementării activităților vizate.

Exemplu* 5. O fundație caritabilă a primit fonduri de la o organizație comercială pentru a desfășura activități caritabile în valoare de 90.000 de ruble.

În scopul calculării impozitului pe venit, fundația de caritate nu ia în considerare fondurile primite (90.000 de ruble). Baza - pp. 4 p. 2 linguri. 251 Codul fiscal al Federației Ruse.

În evidențele contabile ale fundației de caritate se vor face următoarele înregistrări:

Debit 51 Credit 76 subcont „Decontări cu binefăcător”

90.000 de ruble. - s-au primit fonduri pentru activități caritabile;

Debit 76 subcont „Decontări cu binefăcător” Credit 86

90.000 de ruble. - Se reflectă primirea fondurilor vizate.

În cazul în care fondurile primite de fundație pentru activități caritabile nu sunt utilizate în scopul propus, atunci aceasta va avea venituri nefuncționale corespunzătoare (la momentul utilizării lor nu în scopul propus).

N.Sh.Shustrova

Expert jurnal

„Curier fiscal rus”

„Curierul fiscal rus”, 2006, nr. 23

* Așa este evidențiată o parte din material care vă va ajuta să luați decizia corectă.

Cheltuieli de caritate în cadrul sistemului fiscal simplificat nu participa la cheltuieli si nu reduce baza de impozitare a organizatiei. Cu toate acestea, este important nu numai să luați în considerare corect aceste cheltuieli în contabilitate și contabilitate fiscală, ci și să documentați corectacestea documentate. Vom vedea cum să facem acest lucru în articolul nostru.

Cheltuieli de caritate

În zilele noastre, tot mai multe organizații sunt implicate în caritate. Și mulți contabili au întrebări despre contabilizarea contribuțiilor caritabile.

Să ne dăm seama ce este caritatea și cum trebuie documentată.

Caritatea este activitatea voluntară a persoanelor fizice și juridice pentru transferul dezinteresat (gratuit sau în condiții preferențiale) de proprietate către persoane fizice sau juridice, inclusiv bani, prestarea dezinteresată a muncii, prestarea de servicii, furnizarea de alte suporturi (Legea „ Despre Activitățile caritabile și organizațiile caritabile” din 11 august 1995 Nr. 135-FZ).

Participanții la activități caritabile sunt enumerați la art. 5 din Legea 135-FZ:

• filantropi,
• voluntari,
• beneficiari.

Activitățile caritabile pot fi o singură dată sau continuu, dar, în orice caz, banii sau alte bunuri pot fi transferate numai în scopurile specificate la art. 2 din Legea 135-FZ.

Pregătim documente atunci când facem cheltuieli pentru caritate

Caritatea este cel mai apropiată în esență de forma donației. Și, prin urmare, mai corect ar fi să ne referim la regulile de documentare în mod specific la normele specificate în Capitolul. 32 din Codul civil al Federației Ruse.

În cazul în care o organizație a fost de acord să transfere proprietăți pe bază dezinteresată, a cărei valoare nu depășește 3.000 de ruble, este necesar să se prezinte un memoriu la departamentul de contabilitate, care va indica în ce scopuri și în ce sumă organizația de caritate. contribuția este transferată. Nota ar trebui să indice rezoluția directorului „ACCORD”.

Dacă suma de caritate depășește 3.000 de ruble, trebuie întocmit un acord în scris. În caz contrar, acordul va fi considerat nevalid (articolul 574 din Codul civil al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iulie 2012 nr. 03-03-06/4/73). Acesta trebuie să specifice scopurile pentru care organizația transferă proprietatea.

De asemenea, este recomandabil să aveți copii ale documentelor care confirmă că contribuția caritabilă a fost primită și utilizată în scopul propus.

ATENŢIE! Nicăieri nu este definit cu precizie că este obligatoriu să se indice în contracte și documente primare că proprietatea este vândută în scopuri caritabile. Dar pentru a evita disputele cu inspectorii, este mai bine să faceți această instrucțiune.

Cum să luați în considerare cheltuielile de caritate în cadrul sistemului fiscal simplificat

În contabilitate, cheltuielile de caritate sunt recunoscute ca alte cheltuieli (clauzele 11, 17 din PBU 10/99).

În contabilitatea fiscală, va fi imposibil să acceptați această cheltuială și să reduceți baza de impozitare, deoarece nu există astfel de cheltuieli în lista închisă (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă, dintr-un motiv oarecare, beneficiarul nu utilizează proprietatea care i-a fost transferată ca contribuții caritabile și o returnează parțial sau complet, atunci aceste transferuri nu vor constitui beneficii economice și venituri ale binefăcătorului (articolul 346.15, 41 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Exemplu

Kniga LLC vinde cărți și materiale didactice. Prin decizia directorului, a fost încheiat un acord cu orfelinatul, în care se spunea că editura va transfera 1.000 de cărți de lucru pentru elevii orfelinatului și 100.000 de ruble. pentru achiziționarea de noi birouri.

Dt 76 Kt 41 - cărțile de lucru au fost transferate la un orfelinat (1.000 × 100 de ruble = 100.000 de ruble).

Dt 91,2 Kt 76 - costul caietelor transferate este inclus în alte cheltuieli (100.000 RUB).

Dt 76 Kt 51 - au fost transferate fonduri pentru achiziționarea de birouri (100.000 RUB).

Dt 91,2 Kt 76 - suma cheltuielilor pentru achiziționarea de birouri este inclusă în alte cheltuieli (90.000 de ruble).

Dt 51 Kt 76 - a fost returnată suma necheltuită din contribuția de caritate (10.000 RUB).

Sumele contribuțiilor de caritate transferate și returnate necheltuite nu sunt reflectate în Registrul veniturilor și cheltuielilor. Aceasta este opinia Ministerului de Finanțe (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 octombrie 2015 Nr. 03-03-06/4/56581).

Rezultate

Cheltuielile de caritate necesită documente: pentru cheltuieli de până la 3.000 de ruble. Un memoriu este suficient pentru cheltuieli de peste 3.000 de ruble. trebuie sa intocmesti un contract. Cheltuielile de caritate în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu sunt luate în considerare în Cartea veniturilor și cheltuielilor și nu reduc baza de impozitare.

În orice țară, în orice moment, societatea a fost eterogenă - unii sunt mai puternici, alții sunt mai slabi, alții sunt mai bogați, alții sunt mai săraci. Întotdeauna există grupuri de oameni și organizații relevante care au nevoie de ajutor - sprijin financiar, alimentar și de altă natură. Și întotdeauna există companii și cetățeni care sunt gata să desfășoare activități caritabile.

Dacă pentru o persoană fizică procedura este simplă și nu împovărătoare, atunci persoanele juridice trebuie să reflecte „gestul amabil” în contabilitate și raportare fiscală, dar pot conta pe unele beneficii din partea statului.

În conformitate cu N135-FZ din 08/11/1995. Definiția activității caritabile înseamnă oferirea dezinteresată de ajutor celor care au nevoie. Asistența poate fi exprimată în acordarea de sume bănești, în servicii gratuite, în donarea de alimente și alte bunuri, în prestarea muncii pe cheltuiala proprie.

Același act normativ precizează scopurile activităților caritabile:

Cu alte cuvinte, asistența gratuită trebuie să vizeze scopuri bune, semnificative din punct de vedere social și natural, pentru a fi considerată caritate.

Transferul de fonduri sau furnizarea de servicii gratuite către organizații comerciale, partide politice și mișcări activiste nu este considerată activitate caritabilă. De asemenea, asistența gratuită acordată instituțiilor sociale nu poate fi un instrument în lupta politică în timpul campaniilor electorale.

Participanții

Există întotdeauna cel puțin doi participanți la activități caritabile:

1. Filantrop- cel care acordă asistență materială sau efectuează lucrări sau servicii în mod gratuit.
2. Beneficiar- cel care acceptă ajutor de la un binefăcător sub orice formă.

Atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice pot juca ambele roluri. Există și o legătură intermediară, intermediari - organizații de caritate. Acestea sunt organizații a căror unică activitate este să strângă fonduri de la cei care sunt dispuși să doneze și să distribuie fondurile adunate unui grup desemnat de persoane aflate în nevoie.

Utilizarea donațiilor în acest caz este strict controlată, întrucât fondurile au un scop: protejarea tigrilor din Amur, ajutarea copiilor bolnavi de cancer etc.

Caracteristicile calculului impozitului

Pentru a motiva organizațiile și cetățenii să desfășoare activități caritabile, statul prevede beneficii fiscale. Dar nu se poate spune că caritatea contribuie în vreun fel la îmbogățirea celor care oferă sprijin. Beneficiile vizează reducerea poverii fiscale proporționale cu fondurile cheltuite pentru asistență gratuită.

Până în 2005, organizațiile au primit un anumit beneficiu prin participarea la caritate, deoarece fondurile alocate pentru asistență nu au fost luate în considerare la calcularea sumei impozabile. Și companiile aveau dreptul să cheltuiască pentru aceste nevoi până la 5% din venitul total.

Fondurile folosite pentru caritate au fost socotite drept cheltuieli ale organizației, ceea ce a redus semnificativ suma. Dar acest lucru a dat naștere multor organizații non-profit fictive, care au acoperit evaziunea fiscală prin caritate.

În prezent, persoanele juridice pot desfășura activități caritabile numai în detrimentul propriului profit net și nu au nicio deducere pentru acest impozit la bugetul federal. Cu toate acestea, unele entități constitutive ale Federației Ruse oferă anumitor contribuabili beneficiu de 1-4,5% din partea care ar trebui să meargă la bugetul regional.

Se face excepție pentru companiile care transferă fonduri pentru cultură, știință sau asistență medicală, cu condiția includerii lor într-o listă specială de la departamentul relevant.

TVA

La desfasurarea activitatilor comerciale, bunurile transferate de la o firma la alta sau catre consumatorii finali sunt supuse taxei pe valoarea adaugata. Dar dacă bunurile sunt donate gratuit în cadrul activităților caritabile, atunci acestea nu sunt taxate, sub rezerva respectării regulilor de înregistrare a procedurii și a dovezilor documentare.

În cazul acordării numai de asistență financiară, TVA-ul nu este afectat deloc. Dacă, în cadrul unui eveniment caritabil, compania a oferit servicii, a donat bunuri și a transferat fonduri, fiecare acțiune este luată în considerare și contabilizată separat.

TVA de intrare

Beneficiul de TVA se aplică numai bunurilor și serviciilor furnizate beneficiarilor. Costurile achizitionarii a tot ceea ce este necesar pentru aceasta promotie nu sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata (TVA intrata).

În același timp, organizațiile au dreptul de a lua în considerare TVA-ul la bunurile necesare pentru producerea și vânzarea produselor lor sau implementarea activităților lor principale ca cheltuieli. Acest lucru vă permite să reduceți suma supusă impozitului pe venit. Dar, în acest caz, nu puteți utiliza beneficiile de TVA pentru mărfurile expediate.

În cazuri izolate de caritate, de regulă, este mai profitabil să se folosească o deducere de TVA. Dar dacă asistența pentru cei care au nevoie este obișnuită și pe scară largă, este mai profitabil să refuzi beneficiul. Apoi, fondurile cheltuite pentru achiziționarea de bunuri pentru sprijinirea instituțiilor sociale, participarea la dezvoltarea asistenței medicale și a culturii, poate fi luată în considerare ca o cheltuială a companiei.

Pentru a obține un astfel de drept, o organizație trebuie să solicite Serviciului Fiscal Federal cu o cerere de renunțare la beneficiu înainte de sfârșitul perioadei fiscale curente.

Impozit unic în cadrul sistemului fiscal simplificat

Pentru persoanele juridice, singura opțiune pentru beneficii fiscale în scopuri caritabile este o scutire de TVA pentru bunurile donate sub formă de asistență. Deci, în principiu, totul nu implică plata TVA-ului.

Fără deduceri pentru companiile care utilizează sistemul fiscal simplificat nu pot primi. Și suma totală a impozitelor atunci când se acordă sprijin gratuit organizațiilor non-profit nu se schimba.

Deducerea impozitului pe venitul personal

Nu numai compania, ci și oricare dintre angajații săi pot desfășura activități caritabile. Dacă transferurile au fost către organizațiile menționate la articolul 219 din Codul fiscal, cetățeanul are dreptul la o deducere fiscală, adică poate returna o parte din fondurile donate.

Dar statul a introdus restricții cu privire la valoarea plăților.

• Puteți returna până la 13% din suma donației;
• pe an, o sumă care nu depășește impozitul pe venitul personal de 13% plătit de cetățean este supusă rambursării;
• Pentru a calcula deducerea se poate folosi suma donației, care nu depășește 25% din venitul anual al cetățeanului.

Exemplu: un cetățean a transferat 150.000 de ruble în contul unui orfelinat. Venitul său anual a fost de 500.000 de ruble. Deoarece 25% din venit este egal cu 125.000, deducerea de 13% va fi calculată din această sumă și va fi de 16.250 de ruble.

Metode de transfer de fonduri

Atunci când două persoane juridice interacționează, dintre care una acționează ca un binefăcător, iar a doua este un beneficiar, asistența financiară este transferată sub forma unui transfer de bani din contul unei organizații în contul alteia.

Persoanele fizice pot alege metodă convenabilă de transfer:

1. Printr-o bancă prin transfer din contul dumneavoastră în contul unei organizații caritabile sau al unei instituții sociale.
2. Direct la casieria organizației care este beneficiară.
3. La locul de munca, prin retineri din salariu daca exista cerere din partea angajatului.
4. Utilizarea diverselor servicii de Internet și SMS (dacă nu este nevoie).

Completarea declaratiei

Atât persoanele juridice, cât și persoanele fizice care se așteaptă să primească beneficii fiscale pentru activități caritabile, trebuie să depună declarația fiscală corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal.

Pentru organizații, capacitatea de a reflecta cheltuielile caritabile este implementată în decontul de TVA. Tranzacțiile scutite de impozitare trebuie să fie indicate în secțiunea 7. Transferul de bunuri sau prestarea de servicii cu titlu gratuit, în calitate de caritate, este reflectată de codul 1010288. Acest cod trebuie introdus în prima coloană din rândul 010.

Pentru a primi o deducere fiscală, persoanele fizice trebuie să contacteze biroul fiscal cu declarație completată în formularul 3-NDFL pentru anul, în care s-a acordat asistență.

Documente necesare

Pe lângă declarații, Serviciul Federal de Taxe va solicita documente care confirmă faptul de caritate. Pentru organizații, acesta este:

1. Un acord între destinatar și binefăcător, care specifică munca, bunurile și serviciile oferite gratuit.
2. Un document care conține consimțământul destinatarului de a înregistra opțiunile de asistență enumerate.
3. Dovada utilizării intenționate a bunurilor și serviciilor primite în scopuri caritabile.

Pentru a solicita o deducere fiscală, persoanele fizice trebuie să prezinte o cerere, un certificat de venit și documente care confirmă transferul de fonduri. Ei pot fi:

1. Ordine de plată care conțin detaliile expeditorului și destinatarului.
2. Certificat de la locul de muncă care confirmă deducerile făcute din venit.
3. Extras de cont.
4. O chitanță care confirmă depunerea fondurilor în casieria organizației care acceptă donații caritabile.

Partea conferinței referitoare la filantropie este prezentată mai jos.

Contabilitate si raportare

Activități caritabile în numele organizației trebuie să fie reflectate în contabilitate și documentate. Prestarea gratuită de servicii și transferul de bunuri este de fapt o donație. Prin urmare, în conformitate cu legislația în vigoare, este necesar să se întocmească un acord privind acordarea asistenței caritabile dacă valoarea costurilor depășește 3000 de ruble, în scris.

În plus, se întocmește un act de transfer de mărfuri sau un act de muncă finalizată menționat în contract. Actele trebuie semnate de beneficiar.

Cheltuielile pentru activități caritabile în contabilitate sunt clasificate ca „alte cheltuieli” și sunt înregistrate ca debit în contul 91, iar transferul asistenței financiare este reflectat folosind contul 76 „decontări cu diverși creditori și debitori”. În acest caz, tranzacțiile rezultate trebuie să reflecte o datorie fiscală, deoarece cheltuielile de caritate nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

experiență occidentală

În unele țări occidentale, guvernul oferă beneficii semnificative contribuabililor (atât organizațiile, cât și cetățenii) implicați în activități caritabile. De exemplu, în SUA, organizațiile pot la 10% venituri care urmează să fie folosite pentru a acorda asistență gratuită celor aflați în nevoie. Iar aceste costuri sunt luate în considerare la calcularea cheltuielilor companiei. Astfel, fondurile utilizate în scopuri caritabile nu sunt supuse impozitării.

Potrivit celor mai mulți experți, această abordare promovează un interes mai mare pentru sprijinirea organizațiilor non-profit semnificative din punct de vedere social și a grupurilor nevoiașe ale populației. În același timp, în multe țări europene nu există astfel de stimulente evidente în politica fiscală, dar mai mult de 90% dintre companii participă în continuare la activități de caritate.

În primul rând, ar trebui desfășurate activități caritabile prin dorința voluntară și sinceră de a-i ajuta pe cei aflați în nevoie. Ajutarea pentru câștig material nu poate fi considerată o faptă bună.

Dar pentru a preveni ca caritatea să afecteze negativ starea financiară a organizațiilor și a cetățenilor, statul permite unele beneficii fiscale, limitând posibilitatea de a le folosi ca o modalitate de a sustrage plățile obligatorii către buget.

Problemele de impozitare pentru asistenții sociali ai bisericii sunt discutate mai jos.

Activitățile caritabile au fost întotdeauna în tradițiile companiilor mari, ci și mijlocii. Nu fără motiv a apărut necesitatea adoptării unor reglementări care să o reglementeze, iar în 2011 s-au adus modificări legislației relevante. Codul Fiscal conține reguli „caritabile” de care toate organizațiile trebuie să le țină seama. Ce este important de știut dacă sunteți implicat în activități de caritate?

Legislația privind activitățile caritabile constă în prevederile relevante ale Constituției Federației Ruse, Codul civil, Legea federală din 11 august 1995 nr. 135-FZ „Cu privire la activitățile de caritate și organizațiile de caritate”, alte legi federale și legi ale constituentului entități ale Federației Ruse.

Activitățile caritabile sunt înțelese ca activități voluntare ale cetățenilor și persoanelor juridice pentru transferul dezinteresat (gratuit sau în condiții preferențiale) de proprietate către cetățeni sau persoane juridice, inclusiv bani, prestarea dezinteresată a muncii, prestarea de servicii, furnizarea de alt sprijin ( Articolul 1 din Legea federală privind activitățile caritabile și organizațiile caritabile, denumită în continuare Legea nr. 135;

Gratuit nu înseamnă caritate

Dacă ați donat proprietăți sau ați oferit un serviciu gratuit, aceasta nu înseamnă că v-ați implicat în activități de caritate. Este important în ce scopuri au fost alocate fondurile și pentru ce activități va fi folosită proprietatea pe care ați transferat-o. Scopurile activităților caritabile sunt definite în articolul 2 din Legea nr. 135-FZ. Aici sunt câțiva dintre ei:

• sprijinul social și protecția cetățenilor;
• pregătirea populației pentru a depăși consecințele dezastrelor naturale și catastrofelor,
• acordarea de asistență victimelor dezastrelor naturale, conflictelor sociale, naționale, religioase, victimelor represiunii, refugiaților și persoanelor strămutate interne;
• promovarea întăririi păcii, prieteniei și armoniei între popoare, prevenirea conflictelor sociale, naționale și religioase;
• promovarea protecției maternității, copilăriei și paternității;
• promovarea activităților în domeniul educației, științei, culturii, artei, iluminismului, dezvoltării spirituale a individului;
• promovarea activităților în domeniul prevenirii și protecției sănătății publice, culturii fizice și sportului de masă.

În 2011, obiectivele activităților caritabile au fost extinse semnificativ. Modificările corespunzătoare la Legea nr. 135-FZ au fost aduse prin Legea federală nr. 383-FZ din 23 decembrie 2010. Începând din acest an, următoarele sunt recunoscute ca organizații caritabile:

• pregătirea populației pentru protecția împotriva situațiilor de urgență, promovarea cunoștințelor în domeniul protejării populației și teritoriilor de situații de urgență și asigurarea securității la incendiu;
• reabilitarea socială a orfanilor, a copiilor fără îngrijire părintească, a copiilor străzii, a copiilor aflați în situații dificile de viață;
• acordarea de asistență juridică și educație juridică gratuită populației;
• promovarea voluntariatului;
• participarea la activități de prevenire a neglijenței și a delincvenței juvenile;
• promovarea dezvoltării creativității și educației copiilor și tinerilor.

Alte forme de acordare a asistenței organizațiilor comerciale, fie financiar, fie cu proprietate, nu sunt recunoscute ca organizații de caritate.

Sprijinirea partidelor politice, mișcărilor, grupurilor și campaniilor nu este o activitate caritabilă. În plus, este interzisă desfășurarea de campanii pre-electorale sau de campanie pe probleme de referendum concomitent cu activități caritabile. Astfel de condiții sunt prevăzute expres în Legea nr. 135-FZ.

Interpreți și personaje

Articolul 5 din Legea nr. 135-FZ definește conceptul de participanți la activități caritabile. Aceștia sunt filantropi, voluntari și beneficiari.

Filantropii sunt persoane care în mod dezinteresat, adică gratuit sau în condiții preferențiale:

• transferul dreptului de proprietate asupra proprietății, inclusiv a fondurilor și (sau) a proprietății intelectuale;
• acordarea drepturilor de proprietate, utilizare și dispoziție a oricăror obiecte de drept de proprietate;
• efectuarea muncii, prestarea de servicii.

Filantropii au dreptul de a determina scopurile și utilizarea donațiilor lor.

Beneficiarii sunt persoanele care primesc donații caritabile de la filantropi și ajutorul voluntarilor.

Voluntarii sunt cetățeni care desfășoară activități caritabile sub formă de muncă gratuită în interesul beneficiarului, inclusiv în interesul unei organizații caritabile. O organizație caritabilă poate plăti cheltuielile voluntarilor asociate cu activitățile lor în cadrul acestei organizații (cheltuieli de călătorie, costuri de transport etc.).

Intenții bune și taxe

Sistemul general de impozitare. Impozitul pe venit si TVA

Dacă decideți să vă implicați în caritate, atunci rețineți că puteți „face bine” numai prin profit pur. Cu toate acestea, nu va fi posibilă reducerea venitului impozabil pentru astfel de cheltuieli.

Costul proprietății transferate gratuit și cheltuielile asociate cu un astfel de transfer nu sunt luate în considerare în scopul impozitului pe profit, în conformitate cu paragrafele 16 și 34 din articolul 270 din Codul fiscal. Explicații de la Ministerul Finanțelor pe această temă se găsesc în scrisorile din 16 aprilie 2010 nr. 03-03-06/4/42, din 4 aprilie 2007 nr. 03-03-06/4/40. Ministerul rus de Finanțe consideră că cheltuielile efectuate de o organizație ca parte a activităților caritabile nu îndeplinesc cerințele articolului 252 și, prin urmare, nu pot reduce baza de impozitare a impozitului pe venit.

TVA

Dacă incapacitatea de a ține cont de cheltuielile caritabile în scopul impozitului pe profit îți reduce dorința de a-ți ajuta vecinii, atunci ne grăbim să vă informăm că situația în legislația cu taxa pe valoarea adăugată este alta.

Potrivit paragrafului 12 al paragrafului 3 al articolului 149 din Codul fiscal, transferul de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) cu titlu gratuit în cadrul activităților caritabile în conformitate cu Legea nr. 135-FZ nu este supus TVA (scutit de impozitare) pe teritoriul Federației Ruse.

Norma subclauza 12 a clauzei 3 a articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o excepție. La transferul bunurilor accizabile către un beneficiar, acesta devine obligat să plătească TVA.

Pentru a vă asigura că bunele intenții nu se dovedesc a fi un drum spre iad pentru dvs. în procedurile cu autoritățile fiscale, aveți grijă când pregătiți documentele relevante. Discutați în prealabil cu beneficiarul ce documente trebuie să primiți de la acesta pentru a le depune la fisc.

Pentru a fi scutit de TVA, trebuie să depuneți la organul fiscal:

• un acord de transfer gratuit de bunuri (execuție de muncă, prestare de servicii), încheiat de binefăcător cu beneficiarul asistenței caritabile;
• copii ale documentelor care confirmă faptul că beneficiarul a înregistrat bunuri primite cu titlu gratuit (muncă efectuată, servicii prestate);
• acte și (sau) alte documente care indică destinația de utilizare a bunurilor (lucrări, servicii) primite (efectuate, furnizate).

O astfel de listă de documente este dată în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 2 decembrie 2009 nr. 16-15/126825. În aceeași scrisoare se precizează că, dacă beneficiarul asistenței caritabile este o persoană fizică, atunci la biroul fiscal este prezentat un document care confirmă primirea efectivă a bunurilor (lucrări, servicii) de către persoana specificată.

De la 1 ianuarie 2009, costul materialelor este recunoscut drept cheltuieli pe măsură ce sunt luate în considerare, adică faptul că sunt anulate pentru producție nu mai contează.

Restabiliți TVA-ul

Nu uitați să restabiliți TVA-ul dacă, ca donație caritabilă, ați transferat proprietăți dobândite anterior și utilizate pentru activități supuse TVA. Evident, ați dedus anterior suma taxei „input” pe proprietatea specificată.

Obligația de restabilire a TVA rezultă din cerința normei alin.2 alin.3 al articolului 170 din Codul fiscal.

Valoarea TVA-ului trebuie restabilită la suma acceptată anterior pentru deducere. În ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale, TVA-ul se restabilește într-o sumă proporțională cu valoarea reziduală fără a se lua în considerare reevaluări.

Cu toate acestea, aveți dreptul de a refuza beneficiul de scutire de TVA. În conformitate cu paragraful 5 al articolului 149 din Codul fiscal, contribuabilul are dreptul de a refuza acest beneficiu. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la biroul fiscal de la locul de înregistrare. Termenul limită pentru depunerea cererii este cel mai târziu de prima zi a perioadei fiscale de la care contribuabilul intenționează să renunțe la scutire sau să suspende utilizarea acesteia.

Este important de reținut că veți primi dreptul de a nu folosi beneficiul de TVA pentru un an întreg. Refuzul sau suspendarea tranzacțiilor scutite de impozit pe o perioadă mai mică de un an nu este permisă.

În plus, refuzul sau suspendarea beneficiului se va aplica tuturor tranzacțiilor efectuate de dvs., prevăzute de unul sau mai multe paragrafe ale paragrafului 3 al articolului 149 din Codul fiscal. Nu este permisă scutirea oricărei tranzacții individuale în funcție de cine este cumpărătorul (cumpărătorul) bunurilor relevante (lucrări, servicii).

Poate că ați decis să vă implicați serios și de mult timp în activități de caritate și plănuiți să cumpărați bunuri pentru aceasta în mod regulat. În acest caz, prin refuzul beneficiului de TVA, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 172 și paragraful 1 al articolului 171 din Codul fiscal, veți putea deduce cuantumul TVA-ului acompaniat.

Filantrop în regim special. Cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat

Un filantrop care folosește sistemul simplificat de impozitare nu poate reduce veniturile cu suma cheltuielilor asociate cu caritatea, deoarece astfel de cheltuieli nu sunt incluse în lista de cheltuieli prevăzută la articolul 346.16 din Codul fiscal.

Un filantrop care utilizează sistemul simplificat de impozitare ia în considerare costul materialelor, inclusiv TVA, ca cheltuieli în luna achiziției lor, pe măsură ce se efectuează plata (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile pentru achiziționarea de materiale folosite la producerea produselor finite donate în scopuri caritabile nu sunt considerate justificate economic, întrucât nu sunt legate de activități care vizează generarea de venituri. Potrivit paragrafului 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal, la determinarea bazei de impozitare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, cheltuielile sunt acceptate sub rezerva respectării criteriilor specificate la alin.1 al art. 252 din Codul fiscal (clauza 2 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, atunci când donați produse finite către organizații de caritate, costul materialelor recunoscute anterior ca cheltuială ar trebui să fie restabilit. Reintegrarea se face în luna în care a avut loc transferul cu titlu gratuit. Această concluzie este confirmată de consultarea din 10 martie 2009 de către Yu.V. Podporin, șef adjunct al Departamentului de Regimuri Fiscale Speciale al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului Finanțelor al Rusiei.

Să ne uităm la exemple despre modul în care tranzacțiile legate de caritate sunt reflectate în contabilitate

Exemplul 1 O organizație donează un produs accizabil în scopuri caritabile - o mașină cu o putere a motorului de 150 CP. Cu.

Conform listei de prețuri aprobate, prețul de vânzare al mașinii este de 200.000 de ruble. Costul real, conform certificatului contabil, este de 110.000 de ruble.

Accize

Potrivit paragrafului 6 al paragrafului 1 al articolului 181 din Codul fiscal, un autoturism este un produs accizabil. Transferul gratuit al dreptului de proprietate asupra bunurilor accizabile de către o persoană către o altă persoană este recunoscut drept vânzare de bunuri accizabile (alineatul 2, subparagraful 1, clauza 1, articolul 182 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2011 inclusiv, rata accizelor pentru autoturismele cu puterea motorului de peste 0,75 kW (90 CP) și până la 112,5 kW (150 CP) inclusiv este stabilită la 27 de ruble. pentru 0,75 kW (1 CP) (clauza 1 a articolului 193 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, la data transferului gratuit, organizația percepe accize în valoare de 4.050 de ruble. (27 ruble x 150 CP) (clauza 1 a articolului 194, clauza 2 a articolului 195 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sumele de accize calculate la vânzarea gratuită a mărfurilor accizabile sunt atribuite cheltuielilor corespunzătoare pentru aceste produse accizabile (paragraful 2, clauza 1, articolul 199 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

După cum sa menționat mai sus, atunci când transferă bunuri accizabile în scopuri caritabile, binefăcătorul are obligația de a percepe TVA (alineatul 2, paragraful 1, alineatul 1, articolul 146, paragraful 12, alineatul 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare în acest caz se determină ca fiind costul autoturismului transferat, calculat pe baza prețurilor determinate într-un mod similar celui prevăzut la articolul 40 din Codul fiscal. Conform listei de prețuri aprobate, prețul de vânzare al mașinii este de 200.000 de ruble. Până la proba contrarie, se presupune că acest preț corespunde nivelului prețurilor pieței (clauza 1 a articolului 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci, suma TVA-ului în acest caz se încasează pe valoarea vânzărilor, ținând cont de acciza fără TVA, 36.729 RUB. (200.000 de ruble + 4050 de ruble) x 18% (clauza 2 a articolului 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe profit

La transferul gratuit, costul produselor finite nu este luat în considerare în scopul impozitului pe profit. Profiturile și cheltuielile asociate cu un astfel de transfer, și anume sumele de accize acumulate și TVA, nu sunt recunoscute drept cheltuieli în scopuri fiscale. Acest lucru este indicat de prevederea directă a paragrafului 16 al articolului 270 din Codul fiscal.

Contabilitate. PBU 18/02

În contabilitate, cheltuielile organizației în valoare de costul efectiv al produsului finit transferat, precum și accizele acumulate și TVA sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli (clauza 11 din Reglementările contabile „Cheltuieli de organizare” PBU 10/ 99, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 mai 1999 orașul nr. 33n). Recunoașterea altor cheltuieli se reflectă în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

Cheltuielile unei organizații efectuate în scopuri caritabile nu sunt luate în considerare în contabilitatea fiscală, ci sunt recunoscute în contabilitate. Ca urmare, apare o diferență permanentă și o datorie fiscală permanentă corespunzătoare (PNO) (clauzele 4, 7 din Reglementările contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” PBU 18/02, aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 noiembrie 2002 Nr. 114n).