Contul 99 în contabilitate se menține în subconturi în funcție de calculele de profit și pierdere:

• soldurile pe conturile 90 si 91 formeaza rezultatul financiar la contul 99;
• impozitul pe venit din contul 68.04 se inchide in contul 99;
• diferențele temporare și permanente formează venituri/cheltuieli condiționate;
• reformarea bilanțului închide contul 99 pentru rezultatul reportat (pierderea neacoperită) în contul 84.

 

Contul 99 „Profituri și pierderi” se caracterizează ca fiind cumulativ pentru rezultatele financiare pozitive și negative ale activităților economice ale întreprinderilor.

Cum se formează structura?

În contabilitate, contul 99 este clasificat ca activ-pasiv, deoarece prin credit se pot vedea informații generalizate despre profitul primit, iar prin debit - toate pierderile rezultate din cheltuielile înregistrate.

Profiturile și pierderile sunt generate prin:

• 90 „Vânzări” - utilizat de companii pentru a reflecta veniturile și cheltuielile din vânzări pentru activitățile lor principale;
• 91 „Alte venituri și cheltuieli” - acumulează venituri și cheltuieli din alte activități;
• se calculează venituri/cheltuieli condiționate din aplicarea impozitului;
• sancțiunile sunt reflectate.

Datoriile și activele privind impozitul constant și amânat participă activ la formarea rezultatelor.

Punct important! Numărul 99 este sintetic. Contabilitatea analitică trebuie efectuată fără detalii fine, grupând informațiile necesare pentru a genera o situație a rezultatelor financiare.

Sub-conturi în care sunt colectate informații:

1. 99.01 „Profituri și pierderi din activități comerciale.”
2. 99.02 „Impozit pe venit”.
3. 99.07 „Alte profituri și pierderi.”
4. 99,09 „Profit/pierdere net”.

La rândul lor, subconturile sunt împărțite în grupuri mai mici. Astfel, 99.02 se formează ca urmare a mișcărilor:

• 99.02.01 „Cheltuiala cu impozitul pe venit condiționat”;
• 99.02.02 „Venit condiționat pentru impozitul pe venit”;
• 99.02.03 „Datoria fiscală permanentă (activ)”;
• 99.02.04 „Recalcularea creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat.”

Transferul veniturilor și cheltuielilor

Contul 99 este un indicator al rezultatului financiar final al activităților companiei dacă acesta va fi negativ sau pozitiv depinde de mișcările din conturile 90 și 91;

Conturile 90 și 91, conform regulilor contabile, trebuie să fie închise lunar, adică soldul este resetat la zero. Acestea sunt închise folosind corespondența din contul 99.

Exemplu de utilizare a contului 99

Compania primește venituri din închirierea spațiilor. Actele și facturile de închiriere trebuie emise în ultima zi a lunii, care este confirmată prin scrisoarea Departamentului de Politică Fiscală și Vamală al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 5 iunie 2018 Nr. 03-07-09/38397 .

Prin urmare, veniturile se formează în sfârșit la sfârșitul lunii și trebuie închise imediat pentru a reseta soldurile. Se fac înscrieri:

• Dt 62.01 „Decontări cu cumpărători și clienți” Kt 90.01 „Venituri” - chiria a fost percepută în valoare de 5.000.000 de ruble;
• Dt 90,03 „Taxa pe valoarea adăugată” Kt 68,02 „Taxa pe valoarea adăugată” - TVA de plătit în valoare de 18% din suma veniturilor este percepută 762.711,86 ruble;
• Dt 90.02 „Cost” Kt 20 „Producție principală” - costul chiriei este redus din costurile suportate în valoare de 3.200.000 de ruble.

La compararea rezultatelor pentru perioada de raportare pentru subcontul 90.01, se obține un sold pozitiv al creditului în valoare de 1.037.288,14 ruble. Postare de închidere a contului:

• Dt 90,01 Kt 99,01 în valoare de 1.037.288,14 ruble, profitul a fost primit din vânzarea de servicii.

Dacă în final a existat o pierdere, aceasta ar trebui închisă la debitul contului 99.

Cum se reflectă impozitul pe venit?

Pe lângă vânzări, impozitul pe venit are o influență necesară asupra formării a 99 de conturi. Spre deosebire de contabilitate, contabilitatea fiscală poate sau nu accepta anumite venituri și cheltuieli în scopuri fiscale. Diferențele dintre contabilitate se numesc permanente și temporare.

Referinţă! Diferențele rezultă în creanțe cu impozit amânat (DTA) sau datorii cu impozit amânat (DTL), în funcție de cine este datorat ca urmare a operațiunilor firmei.

Dacă întreprinderea devine îndatorată față de Serviciul Fiscal Federal, atunci încep să sosească obligații fiscale, care sunt luate în considerare în contul 77 „Datorii privind impozitul amânat”.

Datoria Serviciului Fiscal Federal față de întreprindere obținută în urma calculelor este menită să asigure reducerea obligației fiscale. Acestea sunt contabilizate în contul 09 „Crențe privind impozitul amânat”.

Conturile 09 și 77 corespund cu 68.04 „Impozit pe venit”, care trebuie închis lunar pe contul 99. În acest fel, impozitul pe venit este calculat în contabilitate și transferat în contul 99 pentru reflectare în contul de profit și pierdere. Plan de cablare:

• Dt 68,04 Kt 77 - impozit acumulat din IT;
• Dt 99 Kt 68,04 - a fost redusă cheltuiala cu impozitul pe venit condiționat;
• Dt 09 Kt 68,04 - s-a suferit o pierdere de la ONA;
• Kt 68,04 Dt 99 - se acumulează venituri condiționate din pierderile companiei.

De ce să resetați totalurile de profit și pierdere în contabilitate?

După ce toate numerele cad în al 99-lea cont, trebuie să îl închideți. Indiferent de celelalte conturi implicate în formare, contul 99 va fi resetat la zero în timpul reformării anuale a bilanţului. Toate datele organizației care utilizează această operațiune de reglementare vor fi reflectate în contul „Venituri reportate (pierdere neacoperită)”:

• Dt 99 Kt 84 - profit net primit;
• Dt 84 Kt 99 - există o pierdere de curent.

Scopul operațiunilor din contul 99 este planul întreprinderii de a vedea sfârșitul eforturilor sale de a obține profit. Pentru raportare, poate fi folosit la reconcilierea cu formularul nr. 2.

Punct important! Contul 99 din bilanţ după închiderea la 84, rezultatul este reflectat în rândul special 1370 în secţiunea III „Capital şi rezerve” a pasivului. Scăzând această linie din celelalte rânduri ale secțiunii, obținem un indicator foarte semnificativ pentru organizațiile din orice domeniu - activele nete, după care se poate aprecia stabilitatea financiară.

Statutul juridic depinde de politica fiscala actuala, intrucat se fac modificari constant la Codul Fiscal.

Contabilitatea sintetică se efectuează pe conturi contabile sintetice în conformitate cu Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Vom vorbi despre numărul 99 în materialul nostru.

Contul 99 „Profituri și pierderi”

În conformitate cu Planul de conturi, contul 99 „Profituri și pierderi” este necesar pentru a rezuma informațiile privind formarea rezultatului financiar final al organizației în anul de raportare.

În acest cont se acumulează profiturile sau pierderile din activități normale și alte tranzacții pe parcursul anului.

Debitul 99 este profit sau pierdere

În fiecare lună, conturile sintetice 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli” sunt închise („resetate la zero”). Acest lucru se datorează faptului că excedentul de debit sau credit al acestor conturi este alocat contului 99.

Să demonstrăm acest lucru folosind exemplul de numărare a 90.

În cursul lunii, mărfurile au fost vândute în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18%. Costul vânzărilor este de 85.000 de ruble. Nu au fost alte tranzacții pe contul 90.

În ciuda faptului că subconturile la contul 90 continuă să acumuleze cifră de afaceri pe tot parcursul anului (se închid doar pe 31 decembrie), contul sintetic 90 în sine trebuie închis la sfârșitul fiecărei luni. Pentru a face acest lucru, cifrele de afaceri de credit și de debit sunt comparate în ultima zi a fiecărei luni:

Pentru ca contul 90 să fie închis la sfârșitul lunii, trebuie să-l debitați pentru 15.000 de ruble:

Astfel, contul 90 a fost închis:

Dacă la sfârșitul lunii cifra de afaceri debitoare a contului 90 se dovedește a fi mai mare decât cifra de afaceri creditară, atunci apare o pierdere, care este reflectată de înregistrarea inversă: Debit 99 - Credit 90.

În mod similar, profitul și pierderea sunt identificate pentru alte tipuri de activități, venituri și cheltuieli din care se înregistrează în contul 91:

Debit 91 - Credit 99 înseamnă că a fost generat profit pentru alte activități la sfârșitul lunii.

Debit 99 - Credit 91 înseamnă că a existat o pierdere pentru alte venituri și cheltuieli pentru luna.

Contul 99 - pentru calculul impozitului pe venit

În cursul exercițiului, contul 99 reflectă și sumele angajaților, obligațiilor fiscale permanente și activelor și plăților pentru recalcularea acestui impozit din profitul efectiv, precum și cuantumul sancțiunilor fiscale datorate la plată. Astfel, acumularea unei cheltuieli cu impozitul pe venit condiționat în conformitate cu PBU 18/02, precum și pur și simplu impozit pe venit pe baza unei declarații, dacă nu se ține contabilitatea calculelor în conformitate cu PBU 18/02, vor arăta astfel : Debit 99 - Credit 68. Același Înregistrarea va reflecta acumularea amenzilor și penalităților la buget pentru impozitul pe venit, TVA și alte impozite.

Sancțiunile pentru fondurile extrabugetare (de exemplu, Fondul de pensii al Rusiei) ar trebui calculate după cum urmează: Debit 99 - Credit 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”.

Dacă contabilizarea calculelor profitului se efectuează în conformitate cu PBU 18/02, atunci contul de debit 99 poate corespunde, în special, cu contul 09 „Active privind impozitul amânat”. Astfel, înregistrarea contabilă D99 K09 se face la anularea unei creanțe de impozit amânat în cazul cedării obiectului pentru care a fost acumulat.

Închiderea contului 99

La sfârșitul anului, contul 99 este resetat la zero cu diferența atribuită contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”: are loc așa-numita „reformare a bilanțului”. La sfarsitul anului, inregistrarea Debit 99 - Credit 84 inseamna ca profitul final identificat la sfarsitul anului pentru toate tipurile de activitati este inclus in profiturile (pierderile) anilor anteriori. Iar pierderea la sfârșitul anului se reflectă: Debit 84 - Credit 99.

Astfel, răspunsul la întrebarea „Profit din debit sau credit al contului 99” este următorul: în timpul anului, soldul contului 99 în credit înseamnă un profit, iar pe debit - o pierdere. În consecință, debitarea contului 99 în cursul anului înseamnă recunoașterea unei pierderi lunare (precum și perceperea impozitului pe venit și a sancțiunilor), iar creditarea acestuia înseamnă profit. In consecinta, creditarea contului 99 la sfarsitul anului la reformarea bilantului inseamna ca anul s-a incheiat cu pierdere, iar debitarea (Debit contul 99 - Credit contul 84) inseamna ca la sfarsitul anului s-a realizat profit.

Caracteristicile contului 99

Contul 99 în contabilitate este un cont de profit și pierdere activ-pasiv, adică poate avea atât un sold debitor, cât și un sold creditor. Conținutul contului 99 este descris în detaliu în Planul de conturi actual, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 decembrie 2000 nr. 94n.

În conformitate cu acest document, informațiile se acumulează pe contul 99:

• despre rezultatele financiare pe care întreprinderea le primește din principalul tip de activitate economică (în corespondență din contul 90);
• asupra altor venituri și cheltuieli pentru perioada de raportare (în corespondență din contul 91);
• privind penalitatile aplicate platilor catre buget si fonduri extrabugetare, plati acumulate si recalculari efectuate pentru impozitul pe venit (in corespondenta din contul 68).

Pentru organizațiile din sectorul agricol există un Plan de Conturi, care a fost aprobat de Ministerul Agriculturii din 13 iunie 2001 Nr. 654. Conform acestui plan, atunci când se ține cont de cifra de afaceri debit-credit, la calculul rezultatului financiar pe contul 99, este necesar să se țină cont și de veniturile și pierderile din forță majoră și alte situații de urgență (incendiu, dezastre naturale etc.). Veniturile dintr-o situație de urgență includ compensațiile de asigurare primite de companie și veniturile din vânzarea de materiale în timpul dezmembrării clădirilor și structurilor distruse. Costurile în astfel de situații includ pierderi care nu sunt compensate de compania de asigurări.

Contabilitatea analitica pentru contabilitate 99 este structurata in asa fel incat sa asigure generarea de informatii pentru intocmirea raportului final de rezultate financiare.

Contul 99: ce arată debitul și soldul?

Debitul contului 99 arata cheltuielile si pierderile organizatiei. Cheltuielile reprezintă suma totală a cheltuielilor care au fost suportate de întreprindere pentru o anumită perioadă (an, trimestru, lună) pe baza rezultatelor activităților sale. Aceste costuri includ fonduri cheltuite pe materii prime și materiale, achiziționarea de mijloace fixe, compensarea lucrătorilor, exploatarea vehiculelor etc. Cheltuielile sunt în corespondență în cadrul împrumutului cu conturile contabile 01, 03, 10 etc. De exemplu, ca rezultat în caz de urgență compania și-a pierdut propriile produse - Dt 99 Kt 41.

Cel mai important indicator contabil este soldul contabil 99, care este diferența dintre profitul financiar și cheltuieli. Acest indicator apare ca urmare a producției și vânzării de bunuri. Bilanțul este determinat la începutul și la sfârșitul unui anumit interval de timp și, în consecință, se numește inițial sau final.

Scopul fiecărei organizații este să obțină profit. Dacă soldul contului 99 la sfârșitul perioadei de raportare s-a dovedit a fi debitor, aceasta înseamnă că nivelul profitului a fost mai mic decât nivelul costurilor. Dacă soldul este negativ, compania a realizat un profit pentru perioada selectată de funcționare.

Mai jos este răspunsul la întrebare, Kt 99 al contului este profit sau pierdere.

Este creditul un profit sau o pierdere? Ce arată creditul de cont 99?

Creditul de cont 99 arată venitul companiei. Venitul este suma tuturor veniturilor primite de o organizație într-un cont bancar pentru un anumit interval de timp. Veniturile includ: venituri, profit din tranzacții cu valori mobiliare, dobânzi primite la depozite, venituri din leasing imobiliar etc. Creditul contului 99 este în corespondență cu conturile contabile 90, 91, 73 etc. De exemplu, veniturile primite din vânzări de bunurile produse sau serviciile prestate sunt reflectate prin postarea Dt 90 Kt 99.

Nu-ți cunoști drepturile?

Abonati-va

Astfel, este important să răspundem la întrebarea: creditul a 99 de conturi este un profit sau o pierdere? Împrumutul arată profitul companiei, adică are un sold creditor pozitiv la sfârșitul perioadei de raportare.

Închiderea perioadei de raportare

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, companiile trebuie să închidă contul 99, iar la începutul anului următor să-l deschidă din nou. Aceste operațiuni sunt necesare pentru a avea o idee despre rezultatele întreprinderii și nivelul acesteia de profitabilitate.

Perioadele de raportare contabilă coincid cu perioadele fiscale, prin urmare, resetarea soldurilor conturilor 99 la zero este, de asemenea, necesară pentru a efectua plățile fiscale la timp și complete.

Soldul la începutul perioadei următoare ar trebui să fie zero. Pentru a închide contul 99, trebuie mai întâi să închideți conturile asociate acestuia. Acestea includ:

• Contul 90 „Vânzări”. Aceasta reflectă veniturile din vânzarea de bunuri și servicii care au fost produse ca urmare a activităților companiei. Pentru a detalia tranzacțiile contabile pentru acest cont contabil, pentru acesta sunt deschise subconturi: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Contul 90 este închis cu următoarele tranzacții:

Dt 90,1 Kt 90,9

Dt 90,9 Kt 90,2

Dt 90,9 Kt 90,3

• Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Se formează pe baza altor venituri și cheltuieli ale companiei. Cele mai utilizate subconturi pentru acest cont contabil sunt: ​​91.1, 91.2, 91.9.

După ce aceste conturi sunt închise, sunt afișate totalul pentru contul 99 și soldul final. Dacă se obține o sumă pozitivă din contul de debit, atunci se formează o pierdere dacă în contul de credit apare o astfel de valoare, se formează un profit.

Apoi se face o înregistrare în contul 84, unde sunt reflectate profiturile reportate (Dt 99 Kt 84) sau pierderile (Dt 84 Kt 99), iar contul este închis. Soldul de pe ea rămâne zero.

Subconturi la contul 99: care reflectă rezultatele financiare ale anului de raportare?

Conform Planului de Conturi actual, pot fi deschise subconturi pentru contul 99:

• 1 „Profiturile și pierderile din activități obișnuite” sunt destinate să contabilizeze rezultatele financiare obținute din vânzarea de bunuri, prestarea de servicii și prestarea muncii.
• 2 „Profituri și pierderi din activități de exploatare.” Acesta ia în considerare rezultatul financiar, care este identificat în contul 91 (de exemplu, din vânzarea și alte radieri de imobilizări, active necorporale, din vânzarea de materiale etc.).
• 3 „Profituri și pierderi din tranzacții neoperaționale” reflectă rezultatul financiar din tranzacții neexploatare în contul 91.
• 4 „Venituri extraordinare”. Acest subcont păstrează evidența veniturilor de urgență defalcate pe tip (din incidente de urgență).
• 5 „Cheltuieli extraordinare”.
• 6 „Plăți pentru impozitul pe venit și sancțiuni financiare” afișează tranzacțiile pentru calcularea impozitului pe venit și penalități.
• 7 „Profit și pierdere din anul de raportare” reflectă rezultatul financiar la sfârșitul perioadei de raportare.

***

În ce cont se reflectă profitul (pierderea) întreprinderii? În acest scop este destinat contul 99, care reflectă rezultatele financiare ale organizației pentru o anumită perioadă de timp. Acest rezultat este apoi înscris în Formularul nr. 2 din situațiile financiare „Raport privind rezultatele financiare”. Acest cont contabil este activ-pasiv: un sold debitor pozitiv înseamnă o pierdere la sfârșitul perioadei financiare, iar un sold pozitiv pe un credit înseamnă un profit. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, este necesar să se închidă contul 99 pentru a reseta soldurile. Sub-conturi pot fi deschise în acest cont pentru o reflectare mai detaliată a tranzacțiilor.

Fiecare întreprindere are cel mai important și cel mai important obiectiv al activităților sale - o creștere sistematică a profiturilor. Rezultatul financiar al unui proces de lucru poate fi evaluat doar prin însumarea veniturilor fiecărei zone a organizației. Acesta este un punct important, deoarece numai pe baza acestor informații ar trebui să luați o decizie de investiție. Acționarea la întâmplare este plină de riscuri grave și consecințe neplăcute. Acesta este motivul pentru care este atât de important să urmăriți informațiile despre costurile și încasările în numerar. Acesta este exact tipul de raportare disponibil pe contul 99.

Pe parcursul întregului an de lucru, datele despre profiturile și pierderile organizației sunt stocate în acest cont. Operațiunile sunt luate în considerare nu numai în activitatea principală a companiei, ci și în toate celelalte domenii. La sfârșitul anului de lucru, este generat un raport care compară datele de credit și debit. Contul 99 este în cele din urmă închis prin anularea fondurilor rămase în contul 84.

Numărul 99 în sine este considerat activ-pasiv. În debitul său se vede pierderea rezultată din tranzacții financiare, iar în creditul său se vede profitul. Toate caracteristicile de bază ale contului 99 pot fi vizualizate în Planul de Conturi, care a fost stabilit prin ordin al Ministerului Finanțelor cu numărul 94n din 31 octombrie 2000.

Conform ordinului menționat mai sus, pe parcursul întregului an de lucru, informațiile privind următoarele aspecte ale activităților organizației se acumulează și se stochează în contul 99:

1. Cresterea si scaderea veniturilor din activitatea principala a organizatiei. Acest lucru poate fi văzut în cablarea Dt90 Kt99.

2. Soldul tuturor celorlalte venituri și cheltuieli efectuate în perioada de raportare. Cablaj Dt91 Kt99.

3. Impactul situațiilor neașteptate și neplanificate asupra activităților de afaceri ale companiei. Vorbim de tot felul de forță majoră, accidente industriale etc.

4. Sume destinate calculării plăților fiscale. Sunt luate în considerare atât obligațiile privind impozitul pe venit fix, penalitățile și alte taxe. Cablaj Dt68 Kt99.

Dacă o organizație este angajată în domeniul agriculturii, atunci, conform Planului de conturi menționat mai sus, la compararea cifrei de afaceri debitoare și creditare pe contul 99, apar următoarele rezultate ale activităților financiare:

1. Forța majoră legată de dezastre naturale bruște, incendiu etc. În acest caz, tranzacțiile selectate sunt cele pe care se notează cheltuielile corespunzătoare.

2. Pe baza primului punct, este posibil să se încaseze venituri în cazul unor situații neplanificate. De exemplu, daunele de asigurare legate de despăgubiri pentru distrugerea cauzată de dezastre naturale. Sunt posibile și venituri din vânzarea materialelor obținute în timpul dezmembrării clădirilor și structurilor improprii.

Postări de bază

Potrivit Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 94n, se disting următoarea corespondență din contul 99:

Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 73 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.

Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.

Debitul arată cheltuieli, creditul arată venituri. Compararea cifrei de afaceri pentru perioada de raportare necesară vă permite să vedeți rezultatul financiar final și să înțelegeți dacă activitățile companiei sunt profitabile.

Debit 99 - penalități

Contul 99 vă permite să vedeți toate datoriile fiscale acumulate către organizație, precum și anulări ale sumelor necesare pentru achitarea datoriilor restante. Mai mult decât atât, merită luat în considerare faptul că la transferarea amenzilor la bugetul de stat se folosește afișarea Dt68 Kt51. Și la calcularea sancțiunilor fiscale - Dt99 Kt68.

Este necesar să se facă distincția între amenzi și penalități, deoarece acestea sunt concepte complet diferite, iar informațiile despre acestea se reflectă în conturi diferite. O amendă se acumulează imediat atunci când apar unul sau mai multe motive (un raport contabil nedepus la timp, impozit neplătit sau prima de asigurare, reducerea deliberată a obligației fiscale). Mărimea sa este strict determinată de lege. Penalitatea este o penalitate care se calculează pentru fiecare zi de plată restante. Raportul procentual este de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Contul contabil 99 arată doar amenzi, dar nu și penalități, care este reglementată de articolul 114 din Codul fiscal al Federației Ruse. Penalizările pot fi văzute pe cablajul Dt91.2 Kt68.

În lumea modernă nu imi pot imagina activitățile unei întreprinderi fără contabilitate. Raportarea corectă vă permite să aveți o imagine clară a activităților companiei, să înțelegeți punctele slabe și oportunitățile ascunse ale acesteia, îmbunătățind astfel eficiența acesteia, creșterea veniturilor și atingerea unui nou nivel de afaceri.

Rezultatul activității oricărei întreprinderi este profitul. Profitul este diferența dintre și costurile producției de bunuri sau servicii, este cel mai important indicator pentru înțelegerea independenței financiare a unei companii. Legile Federației Ruse în domeniul contabilității determină că profitul ar trebui să fie reflectat 99 cont Planul de conturi.

Indiferent de tipul de activitate a întreprinderii și de forma de educație, contabilul este obligat să deschidă un cont 99 și să afișeze tranzacțiile pe acesta în mod fiabil și complet. Tranzacțiile din cont reflectă profitul sau pierderea întreprinderii în perioada de raportare, și anume:

1. Venituri și cheltuieli pentru activități obișnuite, care sunt determinate de actele statutare.
2. Profit și pierderi din activități de urgență (eliminarea situațiilor de urgență, sume de asigurare, pierderi de echipamente, mărfuri, oprire forțată a liniilor de producție).
3. Plăți și recalculări pentru impozite pe venit și penalități fiscale, pasive amânate.

Contul de profit și pierdere este activ pasiv, adică tranzacția poate fi afișată ca credit sau debit - depinde de situație. Rezultatul final al activității reflectă echilibrul. În debitul contului 99 este necesară afișarea acțiunilor privind cheltuielile și pierderile companiei.

Cheltuielile sunt suma tuturor costurilor care au fost suportate de companie în cursul anului de raportare (lună, trimestru) ca urmare a activității sale. Aceste cheltuieli sunt costurile cu materii prime, achiziționarea de echipamente, plata către angajați, exploatarea transportului etc. Cheltuielile corespund împrumutului cu conturile: 64, 03 etc. Un exemplu în debitul contului 99 este pierderea de bunuri. care a avut loc ca urmare a unei urgențe ( Dt. 99 / Kt. 41).

În conturile de credit, acestea arată venitul firmei. Sursa de venit- acestea sunt toate încasările în conturile curente pe care întreprinderea le are în perioada specificată. Exemple de venituri: venituri, profit din tranzacții cu valori mobiliare, dobânzi la investiții, închirieri etc. Creditul contului este legat de următoarele conturi: 90, 72, 8 etc. Exemplu: acțiunea asupra împrumutului este de a primi profit din vânzările de bunuri sau servicii produse (Dt. 90 / Kt. 99).

Echilibru

Echilibrul este diferența dintre profit și cheltuieli care apare ca urmare a producției și vânzărilor de produse. Bilanțul este luat în considerare cel mai important indicatorîn situaţiile financiare. Soldul poate fi inițial și final, care este determinat la începutul și la sfârșitul unei anumite perioade de timp.

Desigur, orice întreprindere se străduiește ca profiturile să depășească cheltuielile. Dacă soldul contului se dovedește a fi debitor la sfârșitul datei de raportare, aceasta înseamnă că nivelul costurilor a depășit nivelul profitului. În acest caz, soldul este negativ - compania nu a realizat profit în perioada de raportare a activităților sale. Dacă soldul este credit, atunci compania reflectă profitul cu un semn plus în raportul privind rezultatele muncii sale.

La sfârşitul fiecărei perioade, organizaţiile este necesar să închideți contul și să îl deschideți din nou la începutul anului. Acest lucru se face pentru a înțelege cum funcționează întreprinderea și care este nivelul ei de profitabilitate. Deoarece perioadele contabile sunt egale cu perioadele fiscale, este ușor de înțeles că este necesară și resetarea soldurilor pentru a efectua plățile fiscale la timp și în totalitate.

Soldul de deschidere pentru perioada viitoare ar trebui să fie întotdeauna zero. Pentru a închide un cont 99, trebuie mai întâi să închideți conturile care sunt asociate acestuia. Aceste conturi includ:

90 „Vânzări”

Acest cont afișează veniturile din vânzarea de bunuri și prestarea de servicii care au fost produse ca urmare a activității principale a organizației. Pentru ușurința contabilității, pe acest cont se deschid subconturi: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.

Până în iulie 2017, amortizarea acestui echipament în contabilitate a fost de 216.000 de ruble, în contabilitate fiscală - 240.000 de ruble, diferența temporară calculată a fost de 24.000 de ruble. Creanța privind impozitul amânat s-a ridicat la:

24.000 * 20% = 4800 rub.

Deoarece compania a vândut acest echipament în iulie 2017, trebuie să anuleze creanța privind impozitul amânat. Acest lucru se face cu următoarele cablaje:

Dt. 99 Kt. 09 = 4800 rub.

Exemplul 2: compania Sintomat LLC a produs și vândut mărfuri în valoare de 2.500.000 de ruble în 2016. Taxa pe valoarea adăugată în perioada respectivă s-a ridicat la 500.000 de ruble. Costuri de producție – 1.080.343 RUB. Costurile de operare, costurile de gestionare, costurile de închiriere și de transport sunt egale cu 523.487 RUB.

Contul 90.1 - Sold Kt - 2.500.000 de ruble.

Contul 90.2 - Sold Dt - 1.080.343 ruble.

Contul 90.3 - Sold Dt - 500.000 de ruble.

Contul 44 - Sold Dt - 523.487 ruble.

Contul este închis la 31 decembrie 2016 următoarea diagramă:

Dt. 90,2 Kt. 44 - 523.487 rub.

Dt. 90,9 Kt. 99.1.1 - (1.080.343 + 500.000 + 523.487) - 2.500.000 = 396.170 ruble.

Soldul total al creditului, adică compania a realizat un profit în 2016 în valoare de 396.170 de ruble. Cablajul final la închiderea contului va fi:

Dt. 99 Kt. 84 - 396.170 rub.

Pentru a determina valoarea impozitului pe venit datorat pentru perioada de raportare, este necesar să se îndeplinească acest lucru cablare:

Dt. 99,1,1 Kt. 68 - 396.170 * 20% = 79.234 rub.

La menținerea înregistrărilor contabile, este dificil de supraestimat importanța executării corecte a contului 99 „Profit și pierdere”, deoarece prin aceasta se evaluează rezultatul activității întreprinderii, se fac planuri suplimentare pentru desfășurarea eficientă a activității și se determină cuantumul datoriei fiscale pentru impozitul pe venit.

Informații suplimentare despre cont sunt furnizate mai jos.