Taxe pentru utilizarea faunei și a obiectelor acvatice resurse biologice au înlocuit taxele de utilizare a faunei sălbatice și un sistem de licitație pentru vânzarea cotelor pentru capturarea obiectelor din resursele biologice acvatice pentru pescuitul industrial.

Aceste taxe au fost introduse la 1 ianuarie 2004, cap. 25 1 X Cod fiscal al Federației Ruse, se referă la impozitele și taxele federale și sunt obligatorii pentru plata în întreaga Federație Rusă

Plătitori de taxe. Pot fi recunoscuți ca plătitori de taxe:

organizații;

persoane fizice, inclusiv antreprenori individuali.

Persoanele juridice și persoanele fizice sunt recunoscute ca plătitoare ale acestor taxe dacă au primit, în conformitate cu procedura stabilită, licențe (permise) de utilizare a obiectelor din lumea animală pe teritoriul Federației Ruse sau licențe (permise) de utilizare a obiectelor de resursele biologice acvatice în ape interioare, în marea teritorială, pe platforma continentală a Federației Ruse și în zona economică exclusivă a Federației Ruse, precum și în Mările Azov, Caspică, Barents și în zona arhipelagului Spitsbergen.

Obiecte de impozitare. Obiectele resurselor biologice acvatice în scopul colectării taxelor sunt împărțite în două grupe:

mamifere marine;

alte obiecte resursele biologice acvatice.

O listă exhaustivă a mamiferelor supuse impozitării este dată în Codul Fiscal al Federației Ruse. Legislația fiscală stabilește și temeiuri pentru nerecunoașterea ca obiecte de impozitare a obiectelor lumii animale și a obiectelor din resursele biologice acvatice. Această normă legală este implementată dacă obiectele denumite sunt folosite pentru a satisface nevoi personale de către reprezentanții popoarelor indigene din Nord, Siberia și Orientul Îndepărtat(lista este aprobată de Guvernul Federației Ruse) și persoanele care nu aparțin popoarelor indigene, dar locuiesc permanent în locurile de reședință tradițională și activități economice tradiționale, pentru care vânătoarea și pescuitul sunt baza existenței. Dreptul de utilizare gratuită se aplică numai cantității (volumului) acestor obiecte care este extrasă pentru a satisface nevoi personale, în locurile de reședință tradițională și tradițională. activitate economică această categorie de plătitori. Limitele de utilizare a faunei sălbatice și limitele și cotele pentru prinderea (recoltarea) obiectelor din resursele biologice acvatice pentru satisfacerea nevoilor personale sunt stabilite de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației de comun acord cu autoritățile executive federale autorizate.

Tarife. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește trei niveluri ale ratelor de colectare pentru fiecare grup de obiecte impozabile. Pentru fiecare tip de faună sălbatică există o rată proprie de colectare, determinată în unități absolute - ruble pe unitate din baza totală de impozitare. Ratele nu depind de habitatul unei anumite specii de animale și sunt aplicate în toată Federația Rusă. Tarifele sunt stabilite de art. Codul fiscal ZZZ3 al Federației Ruse. Un exemplu este dat în tabel (clauza 1 a articolului ZZZ 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Tarife pentru obiectele faunistice

Numele obiectului animal	Tarif pentru un animal, freacă.
Muskox, un hibrid de zimbri și zimbri sau animale
Ursul (cu excepția populațiilor din Kamchatka și a ursului cu pieptul alb)
Ursul brun (populații Kamchatka), ursul cu pieptul alb
Cerb roșu, elan
Cerbul Sika, cerbul negru, oaia mare, capra de munte siberiană, capra, uraci, muflon
Căprior, mistreț, cerb mosc, râs, lupă
Ren sălbatic, saiga
Sable, vidră
Bursucul, jderul, marmota, castorul
Raton
Pisica de stepă, pisica junglei
nurca europeana
Cocoș de munte, cocoș de piatră
Ular caucazian
Fazan, cocoș negru, șină de apă, crac mic, crake mic, crake, crake mare, moorhen

La paragraful 4 al art. ZZZ 3 stabilește tarife pentru obiectele din resursele biologice acvatice (cu excepția mamifere marine), iar la paragraful 5 al aceluiași articol - tarifele taxelor pentru obiectele din resurse biologice acvatice - mamifere marine.

Există două tarife preferențiale: 0% și 50% din tariful general stabilit.

La capturarea animalelor tinere (sub un an) de ungulate sălbatice, tarifele pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice sunt stabilite la 50% din tarifele de mai sus.

Tarifele pentru obiectele din lumea animală sunt stabilite la 0 ruble, dacă utilizarea unor astfel de obiecte este efectuată în scopul:

protecția sănătății publice;

eliminarea amenințărilor la adresa vieții umane;

protecția împotriva bolilor animalelor de fermă și domestice;

regulament compoziția speciilor obiecte ale faunei sau obiecte ale resurselor biologice acvatice;

prevenirea daunelor aduse economiei, faunei sălbatice și habitatelor acestora;

reproducerea obiectelor faunei sălbatice, efectuată în conformitate cu permisiunea organului executiv autorizat;

studiul rezervelor şi expertiza industrială.

Tarifele pentru fiecare obiect al resurselor biologice acvatice, inclusiv mamiferele marine, sunt stabilite la 0% dacă utilizarea acestor obiecte se realizează:

în pescuitul în scopul reproducerii și aclimatizării resurselor biologice acvatice;

în pescuitul în scopuri de cercetare și control.

Tarifele pentru obiectele din resursele biologice acvatice, inclusiv mamiferele marine, pentru organizațiile rusești de pescuit care formează orașe și sate incluse în lista aprobată de Guvernul Federației Ruse sunt stabilite la 15% tarifele specificate.

Organizațiile care formează orașe și așezări în scopul utilizării unei taxe reduse sunt organizații care îndeplinesc următoarele criterii:

organizațiile de pescuit trebuie să fie înregistrate ca entitate juridică în conformitate cu legislația Federației Ruse;

numărul de lucrători, ținând cont de membrii familiei care locuiesc cu aceștia, de la 1 ianuarie a anului calendaristic în care se eliberează autorizația de extracție (captură) de resurse biologice acvatice, trebuie să fie de cel puțin jumătate din populația localității corespunzătoare. ;

volumul produselor din pește vândute de organizații sau volumul resurselor biologice acvatice capturate trebuie să fie de cel puțin 70% din an calendaristic, anterior anului eliberării autorizației de extracție (captură) de resurse biologice acvatice;

Organizațiile de pescuit trebuie să desfășoare pescuit pe navele flotei de pescuit deținute de ele sau utilizate de acestea în baza acordurilor de navlosire.

Criteriile enumerate trebuie îndeplinite simultan; nerespectarea unuia dintre ele poate priva organizațiile de pescuit de statutul de organizații de pescuit din orașe și sate.

Pentru entitățile comerciale care vând și (sau) procesează resurse biologice acvatice extrase livrate pe teritoriul Federației Ruse, rata de colectare este de 10% din rata standard.

Procedura de calcul și termenele de plată a taxelor. Cuantumul taxei se determină în raport cu fiecare obiect din lumea animală sau cu fiecare obiect al resurselor biologice acvatice ca produs dintre numărul acestor obiecte și tariful stabilit pentru obiectul corespunzător al lumii animale.

Taxele pentru utilizarea obiectelor din lumea animală sunt plătite de plătitori la primirea unei licențe (permis) de utilizare a acestor obiecte, iar taxele pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice sunt plătite sub formă de contribuții unice și regulate. . Taxa unică este de 10% din taxa calculată și se plătește la primirea unei licențe (permis) de utilizare a resurselor biologice acvatice. Suma rămasă a taxei, definită ca diferența dintre valoarea calculată a taxei și valoarea contribuției unice, se plătește în rate egale sub formă de contribuții regulate pe toată perioada de valabilitate a licenței (permis ) pentru utilizarea lunară a resurselor biologice acvatice cel târziu în a 20-a zi.

Exemplul 5.133. Compania a primit permisiunea de a desfășura pescuit timp de trei luni pentru două tipuri de resurse biologice în bazinul Caspic: gândac (500 tone) și șalău (300 tone). Rata de colectare pentru vibrații este de 200 de ruble. pentru 1 tonă, pentru biban - 1000 de ruble. pentru 1 tonă, astfel, valoarea taxei pentru dreptul de a prinde gândacul a fost de 100.000 de ruble. (200 rub. x 500 t). Pentru biban - 300.000 de ruble. (1000 rub. x 300 t). Suma totală a colecției este de 400.000 de ruble. (300.000 de rub. + 100.000 de rub.).

În acest caz, organizația plătește o taxă unică. La primirea permisiunii - în valoare de 10% din taxa calculată - 40.000 de ruble. (400.000 rub. x 10%: 100%), inclusiv pentru vobla - 10.000 rub., pentru salau - 30.000 rub.

Suma rămasă a taxei va fi plătită în rate egale pe toată perioada de valabilitate a permisului în fiecare lună până la data de 20.

Astfel, se vor plăti lunar următoarele sume de taxe:

pentru vobla - 30.000 de ruble. [(100.000 de rub. - 10.000 de rub.): 3];

pentru biban - 90.000 de ruble. [(300.000 de rub. - 30.000 de rub.) : 3].

Cuantumul taxei pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice care fac obiectul eliminării din habitatul lor ca captură accidentală permisă în baza permisului de extracție (captură) corespunzător se plătește sub forma unei taxe unice cel târziu la a 20-a zi a lunii următoare ultimei luni din perioada de valabilitate a acestui permis.

Plătitorii plătesc taxa pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice la locația organismului care a eliberat licența (permisul) relevantă.

Taxa de utilizare a obiectelor din resursele biologice acvatice se plătește:

plătitori - indivizii, cu excepția întreprinzătorilor individuali, - la sediul organismului care a eliberat licența (autorizația) de utilizare a resurselor biologice acvatice;

plătitori - organizații și întreprinzători individuali - la locul înregistrării acestora.

Procedura de transmitere a informațiilor către autoritățile emitente de licențe (permise). Organisme care eliberează, în conformitate cu procedura stabilită, o licență (permis) de utilizare a obiectelor din lumea animală și o licență (permis) de utilizare a obiectelor din resursele biologice acvatice, cel târziu în a 5-a zi a fiecărei luni sunt obligați să prezinte autorităților fiscale de la locul înregistrării informații despre licențele eliberate (permisele), cuantumul taxei plătibile pentru fiecare licență (permis), precum și informații despre termenele limită de plată a taxei.

Procedura de transmitere a informațiilor de către organizații și antreprenori individuali, compensarea sau rambursarea taxelor pentru licențe (permise) nevândute. Organizații și antreprenori individuali care utilizează obiecte din lumea animală sub licența corespunzătoare (permis), nu mai târziu de 10 zile de la data primirii unei astfel de licențe (permis), transmiteți autorităților fiscale de la locul înregistrării informații despre licențele (permisele) primite pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice, sumele taxelor de plătit și sumele taxelor plătit efectiv.

La expirarea perioadei de valabilitate a unei astfel de licențe (permis), organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul de a solicita la organul fiscal de la locul înregistrării lor un credit sau rambursarea taxelor pentru licențele (permisele) nerealizate eliberate de către autoritatea autorizată. corp. Compensarea sau rambursarea taxelor pentru licențe (permise) nerealizate se efectuează în modul prescris, sub rezerva depunerii documentelor, a căror listă este aprobată de către autoritatea fiscală federală.

Organizații și antreprenori individuali care utilizează obiecte din resursele biologice acvatice sub licența corespunzătoare (permis); nu mai târziu de 10 zile de la data primirii unei astfel de licențe (permis), transmiteți autorităților fiscale de la locul înregistrării acestora informații despre licențele (permisele) primite, sumele taxelor plătibile sub formă de contribuții unice și regulate.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali trimit informații cu privire la numărul de obiecte din resursele biologice acvatice care fac obiectul eliminării din habitatul lor ca captură accidentală permisă pe baza unui permis de extracție (captură) către autoritățile fiscale de la locul înregistrării lor cel târziu. decât termenul limită pentru plata unei contribuții unice (clauza 2 art. ZZZ 7 Cod fiscal al Federației Ruse).

Legea federală nr. 148 din 11 noiembrie 2003 a introdus o taxă pentru utilizarea faunei și a resurselor biologice acvatice. Acestea sunt contribuții obligatorii plătite la nivel federal. Plata acestora nu depinde de regiunea de reședință.

Cine plătește taxele?

Plătitorii de contribuții includ persoanele fizice, proprietarii de întreprinderi și SRL-urile care au posibilitatea de a înregistra consumul de obiecte faunei sălbatice - art. 333.1. Codul fiscal al Federației Ruse.

Legea federală nr. 209, adoptată la 24 iulie 2009, „Cu privire la vânătoare și menținerea rezervelor, privind modificările stabilite în paragrafele actelor legislative ale Federației Ruse” permite extragerea resurselor prin vânătoare.

Utilizarea exemplarelor vii este permisă cu condiția ca o persoană sau o organizație să le captureze. Documentul este emis:

1. În terenuri agricole vânătoare. Pentru a obține o licență, o persoană juridică sau proprietarul unei întreprinderi trebuie să încheie un acord de vânătoare.
2. În zonele de vânătoare care sunt accesibile publicului. Comitetul special pentru menaj emite permise entităților constitutive ale Federației Ruse.
3. În împrejmuit zone naturale. Legea conservării naturii eliberează certificate instituțiilor de mediu.

Utilizarea rezervelor de apă presupune evaluarea contribuțiilor către persoanele fizice și întreprinderile care au înregistrat legal un certificat de retragere a rezervelor de apă în apele interioare. Pescuitul se poate desfășura pe platforma continentală, în Marea Azov, Barents și Caspică. Zona economică a Rusiei și arhipelagul Spitsbergen sunt, de asemenea, teritorii care permit utilizarea resurselor biologice.

Impozitarea

Obiecte de impozitare a lumii animale: specii de animale și păsări. Lista persoanelor fizice este înregistrată la alin.1 al art. 333.3 Codul fiscal al Federației Ruse. Prinderea animalelor din mediul natural este posibilă numai cu acordul autorităților competente. Utilizarea componentelor de apă ale mediului este, de asemenea, supusă unei taxe. Subiectul colectării este peștele și altele creaturi de apă, pentru care este nevoie de permis pentru a prinde.

Dacă popoarele indigene din nord și Siberia, precum și persoanele care locuiesc permanent acolo, trebuie să folosească animale vii și resursele de apă ale mediului pentru nevoi personale, atunci astfel de obiecte nu sunt supuse impozitării.

Important! Obiectele și rezervațiile naturale, a căror cantitate este necesară pentru satisfacerea propriilor nevoi, nu sunt supuse impozitării. Exploatarea minieră și pescuitul sunt permise numai în regiunea în care locuiește contribuabilul. Activitățile economice se desfășoară în mod tradițional.

Autoritățile executive locale, împreună cu autoritățile federale, convin asupra numărului de indivizi vii care pot fi prinși. Obiecte ale lumii animale care sunt crescute în captivitate și create artificial mediu, nu necesită plată. Conform articolului 333.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul este impus pentru animalele obținute din mediu natural habitat.

Tarife. Calcule

Tarifele sunt aprobate indiferent de locația unei anumite creaturi vii pe teritoriul Rusiei. Vânătoarea pentru o șină de apă sau o găină de dâns va costa 20 de ruble. Aceasta este dimensiunea minimă. Maximul se acordă pentru vânătoarea de hibrizi de bou moscat și bizon-zimbri. Aceasta este 15.000 de ruble pentru 1 creatură vie. Informații de fundal mărimea tarifelor este aprobată la art. 333 din Codul Fiscal al Federației Ruse, 2004. Calculele se efectuează după formula: Suma totală = rata cota * numărul de ființe vii.

Sunt oferite tarife preferențiale:

• zero;

Dacă extragerea ființelor vii este necesară pentru a proteja rezidenții și pentru a elimina amenințarea, atunci autoritățile fiscale percep o rată zero. De asemenea, se stabilește atunci când este necesar să se protejeze un individ de animalele bolnave, să reglementeze speciile de creaturi sau să se reproducă indivizi vii. Prin lege, aceste acțiuni trebuie să fie coordonate cu autoritățile competente.

Tarife preferențiale

Dacă obiectul producției sunt animale sub 1 an, atunci se aplică o „reducere” de 50% din costul inițial al colectării. Suma pentru utilizarea biorezervelor acvatice se percepe pentru 1 tonă de fiecare tip. Mărimea pariului depinde de habitatul mamiferelor. Dacă pescuitul este destinat reproducerii și aclimatizării stocurilor, atunci taxele sunt calculate la o rată zero. Utilizarea resurselor pentru activități de cercetare se calculează și la o rată de 0%.

15% din cota de bază a contribuției se acordă proprietarilor de întreprinderi care utilizează resurse biologice pentru a desfășura activități de pescuit în sate. Lista așezărilor aprobat de Guvern RF. Cooperativele de pescuit pot conta și ele pe 15% din cotă.

O întreprindere de pescuit este o întreprindere care se ocupă de pescuitul și producerea de produse din pește folosind rezervele de apă. Preferenţial cota de impozitare valabil numai dacă întreprinderea produce mai mult de 70% din produsele sale folosind bioresurse.

Pentru lumea animală, taxa se calculează prin adăugarea numărului de indivizi și a mărimii pariului. Pentru resursele biologice acvatice, suma ține cont de numărul de mamifere și de rata stabilită pentru individ la începutul valabilității certificatului.

Un exemplu de calculare a unei taxe pentru consumul de obiecte animale

Obiect: cerbul sika, număr - 4 indivizi, dintre care 2 au vârsta sub 1 an.

Procedura de plata

Plătitorii trebuie să asigure plata pentru consumul de provizii de vânătoare. Persoanele fizice efectuează plăți către autoritatea de reglementare la locația lor actuală. Proprietarii de întreprinderi și organizații plătesc suma contribuției la locul de înregistrare. Taxa se calculează pe unitate de persoană.

Taxa se plătește o singură dată în momentul primirii certificatului de drept de utilizare a obiectelor din lumea animală. Consumul de biorezerve acvatice este permis la plata unei taxe o singură dată și în mod regulat. Este necesară o plată unică a 10% din tariful taxei. Partea rămasă se plătește lunar în rate egale pe durata licenței. Plățile trebuie efectuate până pe data de 20.

Documente

Persoanele fizice nu furnizează la fisc documente cu privire la certificatul înregistrat. Întreprinzătorii individuali și întreprinderile care au primit o licență trebuie să furnizeze informații autorităților de reglementare:

• Informații despre obținerea unei licențe.
• Valoarea taxei de plătit.
• Dovada plății.

În termen de 10 zile de la eliberarea certificatului, informațiile de mai sus trebuie furnizate organului fiscal. Informațiile sunt trimise într-un formular special certificat de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 februarie 2006. Dacă plătitorul nu furnizează informațiile organizației autorizate în termenul prevăzut, atunci se percepe o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare document nefurnizat.

Important! Dacă un întreprinzător privat are licență de vânătoare, dar activitățile sale nu sunt legate de obținerea de profit, atunci el are dreptul de a nu informa organul fiscal despre primirea unui permis.

Taxa de rambursare

Cetățenii Federației Ruse (persoanele fizice) nu pot conta pe o rambursare a sumei plătite în plus pentru taxă. Proprietarul afacerii și entitatea juridică se pot califica pentru un credit sau rambursarea taxei. Acest fapt este reflectat în paragraful 1 al art. 333.7 Codul fiscal al Federației Ruse. La expirarea certificatului, persoanele juridice au dreptul de a cere restituirea taxei de la fiscul care l-a eliberat. Motiv - licența nu a fost utilizată (permisiunea de vânătoare nu a fost implementată).

Compensarea sumei sau rambursarea plății în exces se efectuează conform regulilor standard specificate în capitolul 12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Trebuie să furnizați:

• Cererea plătitorului de compensare a sumei.
• Informații exacte despre certificatul primit.
• Informații despre valoarea taxei cerute pentru plată și taxa plătită efectiv.

Artă. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că plătitorul poate solicita rambursarea taxei pentru o licență nevândută de la autoritatea locală de reglementare. Cererea este luată în considerare în scris. Decizia de returnare este luată de un reprezentant autorizat în termen de 10 zile.

Actualizat 23.10.2017 06:01

În Federația Rusă există o taxă pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice, precum și o taxă pentru utilizarea resurselor de apă. Să ne gândim în ce cazuri trebuie să plătească persoanele fizice și cum este determinată dimensiunea acestuia.

Contribuabili și obiecte de impozitare

Plătitorii taxei pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice sunt recunoscuți ca persoane care primesc, în conformitate cu procedura stabilită, permisiunea de a recolta obiecte ale faunei sălbatice pe teritoriul Federației Ruse (clauza 1 a articolului 333.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Cu alte cuvinte, plătitorii de taxe sunt cetățenii care primesc permisiunea de a extrage resurse de vânătoare (denumite în continuare vânători).

Obiectele de impozitare sunt obiecte de faună - animale și păsări care sunt îndepărtate din habitatul lor pe baza unui permis de extragere a obiectelor faunei, eliberat în conformitate cu legislația Federației Ruse (clauza 1 a articolului 333.2, clauza 1). al articolului 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Se face o excepție pentru reprezentanții popoarelor indigene din nordul, Siberia și Orientul Îndepărtat al Federației Ruse (conform Listei aprobate prin Ordinul Guvernului Federației Ruse din 17 aprilie 2006 N 536-r) și cetățenii care nu aparțin popoarelor indigene, dar locuiesc permanent în locurile lor de reședință tradițională și activități economice tradiționale (conform Listei aprobate prin Ordinul Guvernului Federației Ruse din 05/08/2009 N 631-r), pt. pe care vânătoarea şi pescuitul stau la baza existenţei. În același timp, numai numărul de animale vânate care este necesar exclusiv pentru satisfacerea nevoilor personale nu este recunoscut ca supus impozitării (în conformitate cu limitele stabilite de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, în acord cu autoritățile autorizate). autorități executive federale).

Procedura de obținere a permisiunii de extragere a resurselor de vânătoare

Orice tip de vânătoare este posibilă numai după obținerea unui permis de extracție a resurselor cinegetice, care permite capturarea sau împușcarea unuia sau mai multor indivizi de animale sălbatice (Partea 2 a articolului 29 din Legea din 24 iulie 2009 N 209-FZ). ).

Autorizația de extragere a resurselor cinegetice precizează:

Informații despre permisul de vânător și vânătoare;

Tipul de vânătoare care se presupune a fi efectuat;

Informații despre resursele de vânătoare extrase;

Cantitatea de resurse cinegetice produse;

Datele de vânătoare și locațiile de vânătoare.

Autorizația de extragere a resurselor de vânătoare se eliberează pe baza următoarelor documente (clauza 4 din Procedura de depunere a cererilor și cererilor, aprobată prin Ordinul Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 29 august 2014 N 379):

Declarații care indică:

prenumele, numele, patronimul (dacă există) al solicitantului;

tipul de vânătoare care se presupune a fi efectuat;

informatii despre resursele cinegetice obtinute si cantitatea acestora;

datele preconizate de vânătoare;

locuri de vânătoare;

instrumente și metode de vânătoare propuse;

data eliberării permisului de vânătoare și seria și numărul de înregistrare a acestuia;

Un document care confirmă plata taxei pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice (depus la inițiativa vânătorului);

Un document care confirmă plata taxei de stat pentru eliberarea unui permis (depus la inițiativa vânătorului) (clauza 10 din Procedura de depunere a cererilor și cererilor).

Nota. În cazul în care solicitantul este cetățean străin cu ședere temporară în Federația Rusă, pentru a obține un permis el depune o cerere personal sau printr-un reprezentant autorizat în conformitate cu legislația Federației Ruse la organismul autorizat sau la o instituție de mediu. În acest caz, la cerere trebuie atașată o copie legalizată a contractului încheiat pentru prestarea de servicii în domeniul vânătorii (clauza 6 din Procedura de depunere a cererilor și cererilor).

Dacă nu ați plătit taxa, nu vi se va elibera autorizația de extragere a resurselor de vânătoare.

Prin urmare, plata taxei este necesară pentru obținerea permisului de vânătoare.

Plata taxelor pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice

Vânătorii plătesc taxa atunci când primesc un permis de extragere a resurselor de vânătoare la locația autorității care a emis un astfel de permis (clauzele 1, 3, articolul 333.5 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un permis de extragere a resurselor de vânătoare (denumit în continuare permis) este eliberat unui cetățean ale cărui informații sunt cuprinse în registrul de vânătoare de stat sau unui cetățean străin care se află temporar în Federația Rusă și care a încheiat un acord pentru prestarea de servicii în domeniul vânătorii, dacă vânează:

În zonele de vânătoare desemnate - persoană juridicăși întreprinzătorii individuali care au încheiat acorduri de vânătoare;

În terenurile de vânătoare accesibile publicului - de către autoritatea executivă a entității constitutive a Federației Ruse;

Pe special protejat zone naturale- instituţiile de mediu prevăzute de legislaţia privind ariile naturale special protejate.

O listă completă a obiectelor de impozitare - animale și păsări, pentru producția cărora se percepe o taxă, precum și tarifele taxei sunt stabilite la paragrafele 1 - 3 ale art. 333.3 Codul fiscal al Federației Ruse.

Fiţi atenți!

Animalele sălbatice care nu sunt denumite în lista specificată nu aparțin obiectelor lumii animale, a căror scoatere din mediul natural este supusă unei taxe. Astfel, fără să plătiți o taxă, puteți vâna iepuri de câmp, vulpi, rațe, gâște și alte animale și păsări nemenționate în listă.

Cuantumul taxei se determină ca produsul dintre numărul de animale (animale și (sau) păsări) pe care vânătorul are dreptul să le obțină în timpul vânătorii, și cota taxei stabilită în raport cu aceste animale.

Exemplu. Calculul sumei taxei în funcție de numărul de animale capturate

Vânătorul a primit permisiunea să împuște cinci cocoși de pădure. Taxa pentru un cocoș de munte este de 100 de ruble.

Taxa este de 500 de ruble. (RUB 100 x 5).

La sechestrarea animalelor tinere (sub vârsta de un an) de ungulate sălbatice, taxa pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice este stabilită la 50% din clauza stabilită 1 al art. 333,3 rate.

Exemplu. Calculul sumei taxei pentru îndepărtarea animalelor sălbatice tinere

A fost eliberat un permis de împușcare a cinci mistreți, inclusiv doi indivizi sub vârsta de un an. Taxa pentru un mistreț este de 450 de ruble.

Valoarea taxei este:

450 de ruble. x 3 + 450 rub. x 50% x 2 = 1800 rub.

Taxele sunt stabilite la 0 ruble dacă se utilizează obiecte ale faunei sălbatice (clauza 3 a articolului 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Pentru a proteja sănătatea publică, pentru a elimina amenințările la adresa vieții umane, pentru a proteja animalele de fermă și domestice de boli, pentru a reglementa compoziția speciilor a faunei sălbatice, a preveni deteriorarea economiei, a vieții sălbatice și a habitatului său, precum și în scopul reproducerii faunei sălbatice transportate realizată în conformitate cu permisiunea organului executiv autorizat;

Studiul rezervelor, precum și în scopuri științifice, în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Taxa se plătește la un moment dat și integral prin intermediul băncii, iar în cazul lipsei acesteia, prin casieria autorității rurale sau locale de decontare.

Responsabilitatea pentru încălcarea regulilor de vânătoare

Vânătoarea fără autorizația corespunzătoare pentru extracția resurselor cinegetice este considerată ilegală (clauza 8 din Hotărârea Plenului). Curtea Supremă de Justiție RF din 18 octombrie 2012 N 21).

Încălcarea regulilor de vânătoare implică impunerea unei amenzi administrative pentru cetățeni în valoare de 500 până la 4.000 de ruble. cu sau fără confiscarea instrumentelor de vânătoare sau privarea de dreptul de a vâna până la doi ani (Partea 1 a articolului 8.37 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Plata taxelor pentru utilizarea resurselor biologice acvatice

În mod oficial, persoanele care primesc, în conformitate cu procedura stabilită, permisiunea de a extrage (prinde) resurse biologice acvatice în apele interioare, în marea teritorială, pe platoul continental al Federației Ruse, sunt recunoscute ca plătitori ai taxei (clauza 2). al articolului 333.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Tarifele pentru fiecare obiect de resurse biologice acvatice sunt stabilite de alin. 4, 5 al art. 333.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru o tonă de captură.

În același timp, cetățenii care se angajează în pescuitul recreativ și sportiv fără permisiunea de a extrage (prinde) resurse biologice acvatice nu sunt plătitori de impozite.

De asemenea, taxa nu se plătește de cetățenii care desfășoară activități de pescuit recreativ și sportiv pe corpuri de apă sau părți ale acestora, special prevăzute pentru organizarea acestui tip de pescuit, în baza avizelor (licențe, bonuri) eliberate de organizațiile care organizează pescuit recreativ și sportiv. , deoarece în astfel de cazuri plătitorii taxei sunt aceste organizații (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 ianuarie 2007 N 03-06-05-03/1).

Apelați de pe mobil

Veți avea nevoie de Skype CreditFree prin Skype

Taxa pentru utilizarea obiectelor de apă și a resurselor biologice aparține categoriei de taxe de utilizare resurse naturale. Ordinea și cuantumul acestuia sunt reglementate de lege, iar momentul colectării este reglementat de legislația locală. În acest articol vom analiza ce este inclus în taxa pentru utilizarea resurselor de apă și cum se calculează plata.

Care este taxa pentru utilizarea resurselor biologice acvatice?

Obiecte de apă și resurse biologice este o formulare generală pentru determinarea acestui tip de taxe. Să ne uităm la ce include:

1. Pentru producția de pește, precum și a altor animale sau plante marine.
2. Lucrări la crearea și normalizarea documentației privind compoziția și proprietățile apelor utilizate în lacurile de acumulare cu pești.
3. Pentru implementarea pescuitului cercetarea stiintifica, care sunt efectuate în scopul evaluării rezervelor, precum și dezvoltării ulterioare a recomandărilor pentru optimizarea utilizării resurselor biologice acvatice.
4. Implementarea culturii de alge, crustacee etc. în rezervoare naturale și lacuri de acumulare.
5. Refacerea resurselor de apă în lacurile de acumulare și lacurile de acumulare existente în condiții naturale.
6. Ajutor la adaptarea la conditiile apei pentru crustacee, alge etc.

Aceste tipuri de activități sunt supuse taxelor, deoarece sunt supuse licenței. Fără licențiere și plata la timp a taxelor, implementarea unor astfel de activități este ilegală și poate atrage răspunderea penală. Citește și articolul: → , → (plătit dacă întreprinderea nu poate dispune de produse).

Caracteristici de colecție

Pentru a lua în considerare în mod clar caracteristicile taxei pentru utilizarea apei și a resurselor biologice, să ne referim la următorul tabel:

Caracteristica în cauză	Descriere
Plătitorii taxei	Plătitorii taxei sunt considerați a fi persoane fizice și juridice care desfășoară activități în legătură cu resursele de apă, inclusiv. resursele biologice de apă supuse licenței. Astfel de activități pot fi desfășurate pe teritoriul apelor interioare, mare teritorială, pe platforma continentală a Federației Ruse, în zonele arhipelagului Spitsbergen, precum și în mările Caspice, Barents și Azov.
Obiecte de impozitare	Conform legislației moderne, obiectele acestui tip de colecție sunt acele obiecte care sunt capturate în baza extragerii resurselor biologice acvatice și, în plus, acele obiecte care sunt supuse scoaterii din habitatul lor natural, ca captură accidentală permisă.
Excepții	Extragerea resurselor biologice acvatice de către persoanele pentru care pescuitul și vânătoarea stă la baza existenței lor (populare în număr mic din Nord, Siberia, Orientul Îndepărtat și pe lângă persoanele care locuiesc pe teritoriul lor) nu este supusă taxei. .
Credit/rambursarea sumelor taxelor	În termen de 10 zile de la primirea permisiunii de a desfășura activitățile unui întreprinzător individual, o persoană fizică sau juridică se obligă să depună la organul fiscal un pachet de documente care confirmă posibilitatea de a primi o rambursare/compensare a sumei taxei. Daca la data expirarii autorizatiei acesta nu a fost implementat, atunci persoana care a primit-o poate contacta organul fiscal pentru a primi un credit/rambursare.

Cadrul legislativ

Cele mai multe informatii complete informatii despre cum si in ce conditii se achita taxa se pot obtine din documentele actuale ale legislatiei moderne. Doar câteva dintre ele stabilesc și reglementează taxele pentru utilizarea resurselor de apă. Următorul tabel vă va ajuta să le vizualizați:

Document	Informații importante pentru plătitor
Cod fiscal	Articolul 333 din cod cuprinde informații generale necesare despre acest tip de colectare, inclusiv: obiectele și subiectele colectării, tarifele stabilite pentru încasări, termenele de plată și creditarea acestora, procedurile de calcul existente etc. Codul Fiscal este principalul document din Federația Rusă, care reglementează și stabilește reguli de bază pentru plata acestui tip de taxe. Prin urmare, fiecare persoană autorizată să desfășoare activități în legătură cu resursele de apă trebuie să se familiarizeze cu acest document.
Legile federale ale Federației Ruse	Legile federale existente ale Federației Ruse sunt documente actuale care stabilesc mai exacte și informatii detaliate despre acest tip de plată. Există multe legi federale cunoscute, dar printre cele mai importante dintre ele se numără, de exemplu, Legea federală nr. 166 (obținerea permisiunii de a desfășura activități).

Apariția cadrul legislativ, care reglementează caracteristicile și nuanțele taxelor pentru utilizarea resurselor de apă, datează din 2004. De atunci, legile s-au schimbat și s-au modernizat. Legile stabilite în 2014 sunt în prezent în vigoare.

Cum se calculează suma plății? Exemplu

Suma plății depinde de caracteristici individuale, în care lucrează o persoană fizică sau juridică. Prin urmare în conditii diferite taxa va varia în consecință. Pentru a-l calcula în legislația modernă, există un formular special care vă permite să vă calculați cu ușurință impozitul personal. Această formulă arată astfel:

Valoarea taxei = Rata dobânzii* Număr de obiecte

Rata dobânzii este stabilită diferit pentru fiecare tip de obiect pe care se desfășoară munca. Astfel, pentru efectuarea calculului este necesar să se cunoască zona în care se desfășoară pescuitul; tipul de obiect pescuit, precum și volumul obținut.

Luați în considerare următorul exemplu, care arată cum să calculați corect taxa. Codul este recoltat în Marea Barents. Cantitatea de pește primită este de 300 de tone. Se pare că taxa = 5000 (rata pentru 1 tonă de cod prins) * 300 = 1.500.000 de ruble.

Toate datele necesare pentru calcularea independentă a taxei pot fi clarificate la oficiul fiscal regional. În plus, puteți întreba angajații biroul fiscal numără sau ajută la calcule.

Procedura de furnizare a datelor

Date care trebuie furnizate la implementarea activităților privind resursele de apă, incl. biologice, sunt împărțite în două tipuri. Acestea sunt date despre permisele primite, precum și date despre rezultatele activităților. În plus, persoanele fizice nu trebuie să furnizeze autorității fiscale informații despre permisele primite. Această acțiune este obligatorie pentru persoanele fizice și juridice. Să oferim date despre furnizare diferite tipuri informatii in format tabel:

Tipul de date	Reguli, termene și caracteristici de depunere
Informații despre permisul de activitate obținut	Furnizat organului fiscal în termen de 10 zile de la primire. Pe lângă permis, este necesar să se furnizeze informații cu privire la sumele taxelor plătibile sub formă de contribuții obișnuite și unice. Datele trebuie transmise într-un formular standard, care poate fi găsit pe site-ul oficial al Inspectoratului Fiscal.
Date privind rezultatele pescuitului (cantitatea de capturi accidentale)	Acest tip de date sunt furnizate în obligatoriu la organul fiscal în luna următoare celei în care expiră permisul. Ultima dată pentru furnizarea datelor este data de 20 a acestei luni.

Conform legislației moderne, plătitorul taxei nu are dreptul de a solicita rambursarea plății în exces, de a ajusta în mod independent cuantumul taxei stabilite sau de a efectua plăți în conformitate cu rezultatele efective ale capturii.

Caracteristici de plată și condiții legale. Exemplu

Dacă datele necesare privind obținerea permisiunii de a desfășura activități sau rezultatele muncii nu sunt furnizate la timp, atunci va trebui să plătiți o amendă de 200 de ruble pentru fiecare document nefurnizat. Există și amendă pentru neplata taxei sau întârzierea plății. Obligația directă de achitare a taxei nu este determinată de captura de resurse biologice acvatice, ci de faptul eliberării autorizației de desfășurare a acestei activități.

Există trei tipuri de taxe stabilite pentru această activitate:

• o dată Taxa se plătește în luna următoare expirării permisului, dar nu mai târziu de a 20-a zi.
• regulat. Se calculează folosind formula: (suma taxelor – cuantumul taxei unice) / durata permisului (în luni).
• o dată Contribuția se plătește la primirea autorizației miniere și este de 10% din taxa calculată.

Să ne uităm la următorul exemplu de calcule pas cu pas pentru fiecare tip de contribuție.

1. Date pentru calcule. Pescuitul se desfășoară în Marea Barents pentru cod, volumul de producție este de 200 de tone, iar captura accidentală este de 100 de tone, rata de producție a unei tone este de 5.000 de ruble și 1 tonă de captură accidentală este de 20 de ruble. Durata permisului este de 9 luni.
2. Suma colectată va fi de 1.000.000 de ruble (5.000 de ruble * 200 de tone de producție de cod).
3. Taxa unică va fi de 1.000.000 * 10% = 100.000 de ruble.
4. Plățile regulate se fac în fiecare lună și se ridică la 1.000.000 – 100.000 (taxă unică) = 900.000 de ruble; 900.000 / 9 (luni de valabilitate a permisului) = 100.000 de ruble taxă lunară. Taxă unică = 20 * 100 = 2000.

Ținând cont de categoriile preferențiale de cetățeni la plata impozitelor

Persoanele plătitoare de taxă au dreptul la prestații stabilite de lege. În același timp, se cunosc o serie de tipuri de beneficii atunci când persoanele sunt complet scutite de la plata taxei și când primesc o reducere la plata acesteia:

1. Reprezentanții naționalităților mici care trăiesc pe teritoriul Siberiei, Nordului și Orientului Îndepărtat, a căror listă este aprobată de Guvernul Federației Ruse, sunt complet scutiți de plată. De asemenea, sunt scutite de taxa si persoanele cu domiciliul permanent in aceste teritorii, pentru care pescuitul si vanatoarea stau la baza existentei lor.
2. O cotă de 0% se acordă persoanelor care folosesc pescuitul pentru aclimatizarea sau reproducerea resurselor biologice acvatice. O rată similară este oferită celor care pescuiesc în scopuri de control sau cercetare.
3. Rata de 15%. Furnizat organizațiilor de pescuit aprobate de Guvernul Federației Ruse; organizații rusești de pescuit; cooperative de pescuit; întreprinzători individuali ale căror activități corespund activităților organizațiilor de pescuit.

Puteți afla dacă aparțineți unor categorii preferențiale de cetățeni la fisc regional.

Întrebări frecvente despre taxele de apă

Întrebarea nr. 1. Cine ar trebui să plătească taxa stabilită?

Persoanele fizice plătesc taxe la adresa autorității care a eliberat autorizația de desfășurare a activității (cu excepția antreprenorilor individuali). Persoanele juridice și întreprinzătorii individuali plătesc taxa la locul lor de înregistrare.

Întrebarea nr. 2. Cine emite autorizații pentru activități?

Permisul de a desfășura activități este eliberat de Agenția Federală pentru Pescuit după ce o persoană fizică sau juridică depune o cerere.

Întrebarea nr. 3. De ce depinde tariful?

Cota taxei este determinată de Codul Fiscal al Federației Ruse și depinde de zona în care se desfășoară pescuitul (Marea Barents, Marea Azov etc.)

Întrebarea nr. 4. Sunt permisele gratuite?

Astăzi, permisele pentru extracția resurselor biologice acvatice sunt emise după plata prealabilă a unei taxe de stat, care este de aproximativ 200 de ruble pentru persoanele juridice și 100 de ruble pentru persoane fizice.

Întrebarea nr. 5.În ce formă sunt transmise datele organului fiscal?

Datele sunt transmise organului fiscal numai în conformitate cu formularul stabilit de lege, care poate fi descărcat de pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal.

Taxe pentru utilizarea faunei și pentru utilizarea resurselor biologice acvatice introdus la 1 ianuarie 2004 de capitolul 25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste taxe au înlocuit taxele pentru utilizarea faunei sălbatice și sistemul existent de cote de vânzare pentru capturarea resurselor biologice acvatice în scopul pescuitului industrial. Aceste taxe se aplică și trebuie plătite pe întreg teritoriul Federația Rusă.

Plătitori de taxe pentru utilizarea faunei și pentru utilizarea resurselor biologice acvatice Tabelul 19

Plătitori de taxe
Pentru utilizarea obiectelor din lumea animală	Pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice
Organizații și persoane fizice, inclusiv întreprinzători individuali, care primesc, în conformitate cu procedura stabilită, permisiunea de a recolta obiecte ale faunei sălbatice pe teritoriul Federației Ruse.	Organizații și persoane fizice, inclusiv întreprinzători individuali, care primesc, în conformitate cu procedura stabilită, permisiunea de a extrage (prinde) resurse biologice acvatice în apele interne, în marea teritorială, pe platforma continentală și în zona economică exclusivă a Federației Ruse, precum și în Mările Azov, Caspică, Barents și în arhipelagul Svalbard.

Obiectele impozitării sunt cele enumerate în diverse tipuri animale și păsări care pot fi vânate. Obiectul impozitării pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice sunt diverse specii de pești și alte obiecte din resursele biologice acvatice, a căror capturare necesită autorizație.

Obiecte de faună și resurse biologice acvatice, a căror utilizare este efectuată pentru satisfacerea nevoilor personale de către reprezentanții popoarelor indigene din Nord, Siberia și Orientul Îndepărtat (conform listei aprobate de Guvern) și persoane care nu aparțin popoarelor indigene , dar cu domiciliul permanent în regiune, nu sunt recunoscute ca obiecte de impunere locuri de reședință tradițională și activități economice tradiționale, pentru care vânătoarea și pescuitul stau la baza existenței lor. Acest drept se aplică numai cantității (volumului) obiectelor de viață animală și obiectelor din resurse biologice acvatice obținute pentru satisfacerea nevoilor personale în locurile de reședință tradițională și activitate economică tradițională ale acestei categorii de plătitori. Limitele de utilizare a faunei sălbatice și limitele și cotele privind extracția (captura) resurselor biologice acvatice pentru a satisface nevoile personale sunt stabilite de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației în acord cu autoritățile executive federale autorizate.

Fiecărui tip de faună îi corespunde o taxă determinată în ruble pe unitatea de bază impozabilă. Ratele de colectare nu depind de habitatul unei anumite specii de animale și se aplică în toată Rusia. De exemplu, taxa minimă pentru vânătoarea de cocoș și fazan este de 20 de ruble, maximul pentru vânătoarea de bou moscat este de 15.000 de ruble. pentru un animal.

Există două tarife preferențiale:

• 50% din rata de bază.

Rata zero se aplică atunci când utilizarea unor astfel de obiecte din lumea animală este efectuată în scopul protejării sănătății publice, al eliminării unei amenințări la adresa vieții umane, al protecției împotriva bolilor animalelor, al reglementării compoziției speciilor a obiectelor din lumea animală, al reproducerii obiectelor animalelor. lume, realizată în conformitate cu permisiunea organului executiv autorizat, studierea rezervelor , precum și în scopuri științifice în conformitate cu legislația rusă.

cota 50% din cota general stabilită se aplică la îndepărtarea animalelor tinere (sub un an) de ungulate sălbatice.

Tarifele pentru utilizarea resurselor biologice acvatice sunt stabilite în ruble pentru 1 tonă de tip impozabil de resurse biologice acvatice. Tarifele pentru fiecare obiect al resurselor biologice acvatice, cu excepția mamiferelor marine, sunt stabilite în funcție de habitatul acestora.

Sunt disponibile și tarife reduse. În conformitate cu paragraful 6 al art. 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, este posibil să se calculeze taxa la o cotă de 0% în cazurile în care utilizarea unor astfel de obiecte din resursele biologice acvatice se efectuează în timpul pescuitului în scopul reproducerii și aclimatizării biologice acvatice. resurse, precum și în scopuri de cercetare și control.

În plus, se aplică o cotă de 15% pentru fiecare obiect de resurse biologice acvatice pentru organizațiile rusești de pescuit care formează orașe și sate incluse în lista aprobată de Guvern, precum și pentru organizațiile rusești de pescuit, inclusiv artele de pescuit (ferme colective). ). Definiția organizațiilor rusești de pescuit care formează orașe și așezări este dată în paragraful 7 al art. 333.3 din Codul fiscal.

Cuantumul taxei pentru utilizarea obiectelor lumii animale și a resurselor biologice acvatice se determină în raport cu fiecare obiect ca produs dintre numărul corespunzător de obiecte și tariful stabilit pentru obiectul corespunzător.

Taxa pentru utilizarea obiectelor din lumea animală este o taxă unică și se plătește la primirea unui permis de extragere a obiectelor din lumea animală la sediul autorității care a eliberat autorizația.

Taxa pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice se plătește sub formă de contribuții unice și regulate, precum și în unele cazuri - o contribuție unică. Valoarea contribuției unice se determină ca o parte din suma calculată a taxei, a cărei valoare este egală cu 10%. Plata unei taxe unice se face la primirea permisiunii de extragere (capturare) a resurselor biologice acvatice. Suma rămasă a taxei, definită ca diferența dintre valoarea calculată a taxei și valoarea contribuției unice, se plătește în rate egale sub formă de contribuții regulate pe toată perioada de valabilitate a permisului în fiecare lună. cel târziu în a 20-a zi.

Cuantumul taxei pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice care fac obiectul scoaterii din habitatul lor în baza unui permis de extracție (captură) de resurse biologice acvatice se plătește sub forma unei taxe unice până cel târziu la a 20-a zi a lunii următoare ultimei luni din perioada de valabilitate a permisului.

Plata taxelor de utilizare a obiectelor din resursele biologice acvatice se face de catre persoane fizice, cu exceptia intreprinzatorilor individuali, la sediul organismului care a eliberat autorizatia de extragere (captura) a resurselor biologice acvatice, de catre organizatii si intreprinzatori individuali. la locul înregistrării acestora.