In primul rand.
În al doilea rând.
Cont activ-pasiv 71
Persoana responsabilă primește bani de la casa de marcat a companiei pentru a merge la o companie terță și a cumpăra ceva necesar companiei. Adesea, acestea sunt mici achiziții de rechizite de birou și de uz casnic. Atunci când o persoană responsabilă primește bani, banii nu dispar din întreprindere și nici nu ajung la un terț. Acești bani aparțin în continuare întreprinderii; sunt pur și simplu contabilizați pentru o anumită persoană.
Dar pentru conturile pur „active” sau „pasive”, alocarea incorectă a sumei va fi afișată ca un număr roșu.
Descărcarea planului de conturi
Aici va trebui să tragem un semnal de alarmă, deoarece „roșeața” este o greșeală.
Acasă " Informații utile» Servicii de contabilitate » Plan de conturi: active, pasive și analize
Planul de conturi: active, pasive și analize
Orice operațiune care are loc la o întreprindere în cursul activităților sale de afaceri trebuie să fie reflectată și înregistrată în registrele contabile. Cu alte cuvinte, contabilitatea trebuie să ia în considerare toate veniturile și cheltuielile organizației, sursele din care s-au desfășurat activități costisitoare, starea decontărilor cu contrapărțile și nu numai. Gruparea pasivelor sau proprietăților după atribute omogene, care pot fi exprimate în măsuri bănești, de muncă sau naturale, este cuprinsă în Planul de conturi.
Sensul economic al conturilor contabile
Dacă vă imaginați sistemul de conturi sub forma unui tabel cu două fețe, puteți vedea că acesta partea stanga va reprezenta o crestere a activelor intreprinderii (debit), iar cea dreapta va reprezenta scaderea acestora (credit). Fiecare cont are propriul său număr, de la 01 la 99. Întreaga „viață” economică și financiară a întreprinderii poate fi distribuită între conturile contabile corespunzătoare. Principiul principal metodologia contabilă se numește metoda partidei duble. Se înțelege că mișcarea unui obiect contabil se reflectă simultan pe două conturi: unul activ, unde se înregistrează primirea acestuia, și unul pasiv, care informează modul în care s-a produs această primire.
Cont activ
După ce am atins conceptele de conturi active și pasive, este necesar să remarcăm mai amănunțit principalele diferențe ale acestora. Un cont activ înregistrează întotdeauna tipul de fonduri ale companiei. Acestea ar putea fi numerar, proprietăți, investiții financiare în companii terțe. „Activitatea” unui cont se caracterizează prin soldul debitor (soldul) indispensabil – atât la începutul perioadei contabile, cât și la sfârșitul acesteia.
Cont pasiv
Un cont contabil pasiv arată sursele care sunt utilizate pentru a genera active. Aceasta poate include pasivele companiei (împrumuturi, credite), fonduri de la proprietarii companiei (capital autorizat) și profitul companiei.
Principala diferență dintre conturile active și pasive începe în etapa de înregistrare a soldului inițial (de deschidere). Spre deosebire de un cont activ, un cont pasiv are întotdeauna fie un sold zero, fie un sold creditor la începutul și la sfârșitul perioadei. De exemplu, contul 66, fiind pasiv, reflectă împrumuturile companiei. Avand o datorie in prima zi, firma o reflecta in creditul contului, iar rambursarea datoriei se inregistreaza in debitul acestuia. Dacă suma împrumutului este rambursată parțial, la sfârșitul perioadei, soldul creditului va fi în continuare înregistrat.
Conturi activ-pasive în contabilitate
Cu toate acestea, există o categorie de conturi pentru care atât soldurile extinse inițiale, cât și cele finale pot fi reflectate în debit și credit. Astfel de conturi se numesc activ-pasiv și sunt folosite în primul rând atunci când reflectă decontările companiei cu contrapărți: angajați, persoane responsabile, clienți sau furnizori. Aceasta include și conturile care reflectă starea decontărilor întreprinderii cu bugetul și asigurări sociale.
Analiza conturilor complexe
Conform metodei de reflectare a informațiilor economice, conturile pot fi împărțite în analitice și sintetice. Contul sintetic ia în considerare indicatori agregați, generali, care caracterizează proprietatea sau sursele care o formează. Pentru a detalia informațiile disponibile pe conturile sintetice, se folosesc conturile analitice, care arată mișcarea fondurilor pe post (conturile 01, 04, 10, 41), numele contrapărților (60, 62, 76 conturi) și așa mai departe. Un fel de legătură intermediară între aceste două tipuri de conturi poate fi numită sub-conturi, care pot fi deschise pentru conturi complexe.
De exemplu, contul 10 este destinat să țină cont de mișcarea materialelor.
Conturi contabile active si pasive - tabel
În conformitate cu Planul de conturi, pentru acesta sunt deschise nouă subconturi pe tip de materiale. Acestea includ materii prime, combustibil, piese de schimb și acele materiale care sunt trimise pentru procesare și altele. La rândul său, fiecare subcont își afișează analizele. Combustibilul, de exemplu, este detaliat după marcă și tip de combustibil și lubrifianți, piese de schimb - după nomenclatură. Totuși, atât soldul, cât și cifra de afaceri a conturilor analitice trebuie să fie egale ca valoare cu aceiași indicatori ai contului sintetic.
Una dintre caracteristicile contabile care derutează contabilul începător este reprezentată de codul A-P. „A-P” înseamnă că contul este „activ-pasiv”. Motivul confuziei, cred, constă în următoarele.
Principala modalitate de a studia contabilitatea, în special contabilitatea conturilor și a înregistrărilor, este prin memorare. Și dacă numărați câte informații încearcă să-și amintească contabilii începători, nu este de mirare că nimic nu funcționează. Ca rezultat, chiar și aspectele simple ale teoriei se dovedesc a fi incredibil de dificile.
Judecati singuri, in ceea ce priveste conturile contabile din conturile 60, in medie sunt 3 subconturi si 5 caracteristici. Se pare că oferim creierului nostru să-și amintească în medie (60 * 3 * 5) din 900 de informații. Mai mult, amintindu-ne fără să înțelegem, risipim energie și timp.
Așa este cu caracteristica „activ-pasivă” a conturilor. În astfel de conturi, regula strictă adoptată pentru conturile contabile pur active și pasive „se întrerupe”. Pierzi încrederea dacă contul este introdus corect în postare: Debit sau Credit. Dar mie, totul pare mult mai simplu:
In primul rand. Pe un cont „activ-pasiv” (AP), nu mai trebuie să vă faceți griji cu privire la suma specificată în tranzacție. Va fi mai mult sau mai puțin în „Debit” sau „Credit” decât este permis de reguli. Este simplu - nu vor fi greșeli.
În al doilea rând. Pentru bilanţ, suma din conturile „activ-pasive” va merge în tabelul „Activ” dacă soldul contului este în Debitor. Și în tabelul „Datorii” - dacă soldul este în Împrumut.
Și nici acești pași evidenti nu sunt importanți pentru contabilii începători, deoarece nu fac un bilanţ. Dar contabilii șefi trebuie să știe unde va merge suma în Sold din contul activ-pasiv.
În plus, nu există multe conturi „pure” „activ-pasive”. După cum se dovedește, contabilul șef lucrează cu majoritatea acestor conturi. Iată lista principală de „conturi activ-pasive” utilizate în toate întreprinderile: 68, 69, 71, 75, 84, 99. Și 40 cont în întreprinderile de producție.
Esența „conturilor activ-pasive” (AP) este că informațiile despre ele pot „curge” de la „activ la pasiv” și invers. Să vedem cum funcționează acest lucru pentru scorurile comune, cum ar fi 71, 68 și 69.
Cont activ-pasiv 71
71 de conturi cont pentru decontări cu persoane responsabile. Cine sunt acești oameni? Poate credeți că aceștia sunt angajați ai companiei, dar se dovedește că acest lucru nu este în întregime adevărat. Acești oameni vor fi angajați atunci când lucrează la întreprinderea pentru care primesc salariile, ca să spunem așa, oferiți un serviciu întreprinderii contra cost. Persoanele responsabile sunt anumite unități ale companiei însăși care ajută la desfășurarea activităților companiei. Esența unor astfel de unități este că sunt „decontate pentru companie” la distanță, adică. nu de la casieria companiei si nu printr-o banca. Cum se întâmplă asta?
Persoana responsabilă primește bani de la casa de marcat a companiei pentru a merge la o companie terță și a cumpăra ceva necesar companiei.
Planul de conturi pentru întreprinderi, 2018
Adesea, acestea sunt mici achiziții de rechizite de birou și de uz casnic. Atunci când o persoană responsabilă primește bani, banii nu dispar din întreprindere și nici nu ajung la un terț. Acești bani aparțin în continuare întreprinderii; sunt pur și simplu contabilizați pentru o anumită persoană.
Imaginați-vă că o mamă își trimite copilul la magazin. Mama ia bani din portofel și îi dă copilului ca să poată plăti la magazin. Pe tot parcursul acestui eveniment, până când copilul ajunge la casa de marcat și scoate bani pentru plată, banii în mâinile copilului sunt în continuare banii mamei ( bugetul familiei). Doar că acești bani din contabilitate s-au mutat dintr-o zonă (portofel) în altă zonă (buzunarul copilului). Dar, în esență, acești bani sunt încă ai părinților (bugetul familiei).
La fel, banii dați persoanei responsabile aparțin în continuare întreprinderii. Și, prin urmare, ei vor fi în Balance Asset.
Prin intocmirea afisarii vom constata ca emiterea de bani din casa de marcat catre persoana responsabila va creste contul Debit 71. Această sumă va fi calculată în Bilanțul din tabelul „Active”.
Este clar ca persoana responsabila cumpara cu o suma nu mai mare decat ce i s-a dat, sunteti de acord? În realitate, de multe ori se întâmplă ca contabilul să nu aibă destui bani și să-și adauge banii personali pentru a cumpăra. Se dovedește că am cheltuit mai mulți bani decât am primit de la casa de marcat. Când contabilul din departamentul de contabilitate raportează despre achiziții (furnizează documente, iar noi facem postarea), rezultă că suma de Credit pentru 71 va fi mai mare decât pentru Debit.
Așa rezultă soldul creditului, adică. datoria firmei îi apare contabilului, care „a plătit în plus” pentru firmă din banii săi. Acum soldul împrumutului va merge în bilanțul din tabelul „Datorii”.
Conturi fiscale activ-pasive
În ceea ce privește conturile 68 și 69, acestea sunt conturi fiscale. Creditul acestor conturi este datoriile companiei noastre. Dacă o întreprindere transferă o sumă mare de impozite către stat, se va dovedi că în Debitul acestor conturi a intrat mai mult decât în Credit. Atunci statul va deveni dator intreprinderii noastre.
Pentru a rezuma acest articol, aș dori să remarc că, în opinia mea, nu are rost să memorăm pe de rost aceste relatări. În bilanţuri, orice sold din aceste conturi: fie debit sau credit, nu va fi o eroare şi nu veţi vedea nicio „roşeaţă”.
Dar pentru conturile pur „active” sau „pasive”, alocarea incorectă a sumei va fi afișată ca un număr roșu. Aici va trebui să tragem un semnal de alarmă, deoarece „roșeața” este o greșeală.
Cât despre bilanţ, în programele 1C se completează automat. În formularul de sold completat, puteți vedea din ce conturi (Debit / Credit) provin numerele.
După cum puteți vedea, cu conturile contabile activ pasive, totul este mult mai simplu decât pare la început. Ne vedem în următorul articol, unde vom rezuma.
Contabilitate
Capitolul 2. Sistemul conturilor contabile
Conturi active
Conturile contabile active țin evidența mișcării activelor întreprinderii, i.e. disponibilitatea, primirea și cedarea activelor economice.
Schema de cont activ
Conturile active au următoarele caracteristici:
- reflectă prezența și mișcarea activelor economice și proprietăților întreprinderii;
- soldul de deschidere este întotdeauna un sold debitor și arată disponibilitatea fondurilor la începutul perioadei de raportare;
- cifra de afaceri debitoare reflectă primirea de fonduri;
- cifra de afaceri din împrumuturi arată ieșirea de fonduri;
- Soldul final este întotdeauna un sold debitor și arată soldul la sfârșitul perioadei de raportare.
Soldul final se calculează folosind următoarea formulă:
Sk = Sn + Od - Ok
Principalele conturi active includ:
01 - „Active fixe”;
04 - „Imobilizări necorporale”;
10 - „Materiale”;
20 - „Producție principală”;
43 - « Produse terminate»;
50 - „Casiera”;
51 - „Conturi curente”;
52 - „Conturi valutare”;
58 - „Investiții financiare” (în acțiuni și alte valori mobiliare).
Să ne uităm la modul în care este ținută contabilitatea pe conturile active folosind următorul exemplu.
Conturi contabile active si pasive
Exemplul 2.1. Mentinerea evidenta a conturilor active.
La începutul lunii, depozitul companiei conținea diverse materiale în valoare de 22.000 de ruble. În cursul lunii se reflectă următoarele: tranzacții de afaceri legate de mișcarea materialelor:
Exercițiu. Creați un cont activ 10 „Materiale”, calculați cifra de afaceri de debit, credit și sold la sfârșitul lunii.
În debitul contului 10 „Materiale” introducem costul materialelor la începutul lunii (Сн). În continuare, postăm tranzacții legate de mișcarea materialelor în debit și credit. Înregistrăm numărul și suma tranzacției pe partea debită a contului 10 dacă operațiunea reflectă primirea materialelor, sau pe partea creditară a contului dacă operațiunea implică o eliminare a materialelor. Apoi calculăm cifra de afaceri debită ca suma tuturor tranzacțiilor pentru primirea materialelor și cifra de afaceri creditară ca suma tranzacțiilor asociate cu eliminarea materialelor. Apoi, calculăm soldul final.
Conturile contabile pasive țin evidența surselor activelor economice. Prin analogie cu conturile active, putem spune că conturile pasive țin evidența mișcării pasivelor întreprinderii. Principalele pasive sau surse de formare a activelor economice includ toate tipurile de capital, profit și pasive ale întreprinderii.Poti sa dai următoarea caracteristică cont pasiv:
În conturile pasive se țin evidența surselor de formare a activelor economice ale întreprinderii, adică. capitalul și pasivele (datoria) întreprinderii;
soldul de deschidere este întotdeauna un sold creditor și arată valoarea capitalului sau prezența pasivelor întreprinderii la începutul perioadei de raportare;
cifra de afaceri debitoare arată o scădere a capitalului sau a pasivelor întreprinderii;
cifra de afaceri din credite arată o creștere a capitalului sau a pasivelor întreprinderii;
Soldul final este întotdeauna un sold creditor și arată valoarea capitalului sau a pasivelor întreprinderii la sfârșitul perioadei de raportare.
Soldul final se calculează folosind următoarea formulă:
Sk = Sn + Ok - Od
Schema de cont pasiv
Principalele conturi pasive includ:
80 - „Capital autorizat”;
82 - „Capital de rezervă”;
83 - „Capital suplimentar”;
99 - „Profituri și pierderi”;
66 - „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”;
67 - „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”;
60 - „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
68 - „Calcule pentru impozite și taxe”;
69 - „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”;
70 - „Decontări cu personalul privind salariile.” Să ne uităm la modul în care se face contabilitatea pe conturile pasive folosind următorul exemplu.
Exemplu: Păstrarea înregistrărilor pe conturile pasive.
La începutul lunii, compania datorează băncii un împrumut de 80.000 de ruble.
În cursul lunii, s-au reflectat următoarele tranzacții comerciale legate de creditarea întreprinderii:
Sarcină: Creați contul pasiv 66 „Decontări la împrumuturi pe termen scurt”, calculați cifra de afaceri și soldul.
Contul 66 „Decontări la împrumuturi pe termen scurt”
Soldul conturilor cu pasiv activ
Conturile contabile activ-pasive păstrează evidența decontărilor cu diferite organizații sau persoane fizice, adică evidența creanțelor și a datoriilor.Dacă o întreprindere utilizează fonduri atrase sau împrumutate, atunci are conturi de plătit către alte organizații sau persoane fizice care sunt creditori ai acestei întreprinderi.
Dacă întreprinderea este datorată de alte organizații sau persoane fizice, atunci acești debitori sunt numiți debitori, iar datoria lor față de întreprindere se numește creanță.
Debitorii datorează întreprinderea, iar creditorii datorează întreprinderea însăși. Cuvântul „debit” este derivat din cuvântul latin debet, care înseamnă „trebuie”, iar „credit” este derivat din cuvântul latin credo, care înseamnă „crede”.
Schema de cont activ-pasiv:
|
Sold de deschidere - prezența conturilor de creanță la începutul perioadei de raportare |
Sold de deschidere - prezența conturilor de plătit la începutul perioadei de raportare |
|
Cifra de afaceri debitoare: creșterea conturilor de încasat; reducerea conturilor de plătit |
Cifra de afaceri cu credite: creșterea conturilor de plătit; reducerea conturilor de încasat |
|
Sold final - prezența creanțelor întreprinderii la sfârșitul perioadei de raportare (când aceasta, întreprinderea, este datorată) |
Balanța finală - prezența conturilor de plătit către companie la sfârșitul perioadei de raportare (când aceasta, compania, ar trebui) |
Principalele conturi activ-pasive includ:
71 - „Decontări cu persoane responsabile”;
75 - „Așezări cu fondatori”;
76 - „Decontări cu diverși debitori și creditori”;
99 - „Profituri și pierderi”.
Pe contul 71 se efectuează decontări cu persoane responsabile. Persoane responsabile sunt angajații întreprinderii, cărora li se acordă bani din casa de marcat pentru cheltuieli de călătorie sau nevoi de afaceri, adică pentru achiziționarea de bunuri pentru cantități mici. După ce angajatul a cheltuit banii primiți, acesta trebuie să raporteze, adică. emite facturi pentru achiziționarea de mărfuri, bilete de cale ferată sau de avion, facturi la hotel etc. Toate acestea se aprobă în raportul prealabil, care este depus de persoana responsabilă. Aceste costuri sunt de obicei anulate ca costuri de producție.
Să ne uităm la exemple despre cum se ține contabilitatea pe conturile activ-pasive.
Exemplu: Păstrarea evidențelor decontărilor cu persoane responsabile.
La începutul lunii, persoana responsabilă Petrov A.S. datorează companiei 500 de ruble. (creanţe de încasat).
Pe parcursul lunii au fost reflectate următoarele tranzacții comerciale legate de persoane responsabile:
Exercițiu. Creați cont activ-pasiv 71 „Decontări cu persoane responsabile”, calculați cifra de afaceri și soldul.
Pentru a determina soldul final pe un cont activ-pasiv, trebuie să calculați toate sumele debitoare, inclusiv soldul de deschidere, și în același mod ar trebui să calculați suma totală a creditului. Soldul final pe contul activ-pasiv va fi acolo unde suma este mai mare și va fi egal cu diferența dintre sumele debitoare și creditare.
Contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”
În ceea ce privește contul 99, care anterior era considerat pasiv, trebuie spus următoarele: toate întreprinderile funcționează cu scopul principal de a obține profit, dar dacă dintr-un motiv oarecare înregistrează pierderi, atunci în acest caz contul 99 devine activ-pasiv. Să ne uităm la un exemplu despre modul în care se ține contabilitatea în contul 99 „Profituri și pierderi”.
Exemplu: Ținerea evidenței profiturilor și pierderilor. La începutul lunii, compania are o pierdere de 4.000 de ruble.
Următoarele tranzacții comerciale au fost reflectate în cursul lunii:
|
1. Profit primit din vânzările de produse |
||||||||||
|
Analitice – conturi care sunt utilizate pentru caracteristicile detaliate ale obiectului de observație. Se deschid în dezvoltarea fiecărui cont sintetic. Structura contului activ-pasiv:
Conturile în care proprietatea, obligațiile și procesele de afaceri ale organizației sunt reflectate într-o formă generalizată sunt numite sintetice. De exemplu, acestea sunt conturile „Active fixe”, „Calcule de salarizare”, etc. Contabilitatea efectuată pe conturi sintetice se numește sintetic. Se desfășoară numai în termeni monetari. Pentru management operațional activitate economică, precum și controlul asupra siguranței proprietății, datele generalizate obținute folosind contabilitatea sintetică nu sunt suficiente. De exemplu, pe lângă datele privind valoarea totală a mijloacelor fixe, este necesar să existe informații despre fiecare obiect al mijloacelor fixe separat (clădire, utilaje, utilaje etc.); pentru a avea o înțelegere completă a decontărilor cu personalul în ceea ce privește salariile, trebuie să cunoașteți detaliile decontărilor cu fiecare angajat în parte (Petrov, Sidorov, etc.). Pentru a obține date detaliate, dezagregate, analitice despre obiectele contabile, se folosesc conturi analitice. Conturile care reflectă date detaliate despre fiecare tip individual de proprietate, obligații ale organizațiilor și procese sunt numite analitice. Contabilitatea efectuată pe conturile analitice se mai numește și analitică. Conturile analitice sunt deschise în plus față de cele sintetice în scopul detalierii lor și obținerii de indicatori specifici pentru fiecare tip individual de proprietate, sursă de formare a proprietății și tranzacție comercială. De exemplu, pentru contul sintetic „Materiale” se pot deschide conturi analitice „Benzină”, „Ulei diesel”, etc. În acest caz, conturile analitice vor arăta mișcarea fiecărui material separat. Evident, vor fi îndeplinite următoarele condiții. Sumele cifrei de afaceri debitoare și creditare ale conturilor analitice vor fi, respectiv, egale cu cifra de afaceri debitoare și creditară a contului sintetic care le combină. Suma soldurilor inițiale ale conturilor analitice va fi egală cu soldul inițial al contului sintetic care le combină. Același lucru se poate spune despre soldurile finale. Caracteristicile unui cont pasiv1. Reflectați sursele de formare a activelor economice.2. Sunt în pasivul bilanţului. 3. Soldul de deschidere se află în creditul acestor conturi și reflectă disponibilitatea surselor la începutul perioadei de raportare (Snach). Soldul unui cont pasiv este întotdeauna în credit și este fie mai mare, fie egal cu zero. 4. O creștere a surselor de fonduri economice se reflectă în creditarea acestor conturi, numită rulaj de credit (CR). 5. O scădere a surselor se reflectă în debitul acestor conturi, numit debit turnover (DO). Exemplu de cont pasiv Să luăm în considerare contul pasiv 70 „Decontări cu personal pentru salarii”. Vom presupune că nu a existat un sold inițial în cont (adică este egal cu zero). Să presupunem că au loc următoarele operații: 1. Salariul angajaților companiei a fost acumulat în valoare de 30.000 de ruble. Contul crește (din moment ce firma are o datorie față de angajați până la plata salariilor), creșterea contului pasiv se produce pe împrumut. Soluţie: Deschidem cont și introducem soldul inițial, apoi înregistrăm sumele tranzacției: sumele care scad contul sunt plasate în debitul contului (conform schemei de cont pasiv), iar sumele care măresc contul sunt plasate în creditul contului (după caracteristicile contului pasiv). |
Conturile contabile sunt mai simple și mai puțin intensive în muncă pentru contabilitatea curentă decât, de exemplu, bilanţul unei întreprinderi. Au o structură destul de simplă și constau din următoarele elemente- numele și numărul de cont, precum și părțile de debit și credit.
Din punct de vedere economic, se face o distincție între conturile active și cele active. Divizarea lor se bazează pe scopul debitului, creditului și soldului.
Cont activ
Conturile active sunt concepute pentru a înregistra starea și modificările fondurilor companiei în contextul tipurilor de formare a acestora. Ei sunt responsabili pentru proprietatea și datoriile sale; conturile active reflectă mișcarea activelor întreprinderii. Conturile active includ informații despre fondurile companiei care se află în conturi bancare, depozite etc.
Pe ele, în debitul contului se înregistrează soldul inițial (reflectă fondurile la începutul perioadei) și soldul final, precum și o creștere a fondurilor, o scădere a activelor gospodăriei - în creditul contului.
Conturile cheie active includ:
Mijloace fixe (contul 01) - acest cont înregistrează mișcarea mijloacelor fixe ale companiei;
Imobilizari necorporale (04) - contul este utilizat pentru contabilizarea miscarii activelor necorporale, precum si a investitiilor in cercetare si dezvoltare;
Materiale (10) - utilizate pentru a lua în considerare modificările de volum de materiale, materii prime, combustibil, semifabricate etc.;
Producția principală (20) - servește la contabilizarea costurilor de producție;
Bunuri (41) - utilizate pentru contabilizarea valorilor dobândite ca bunuri pentru revânzare sau prelucrare;
Produse finite (43) - utilizate pentru a contabiliza volumul de produse finite;
Casa de marcat al organizatiei (50) si conturile curente (51) - ia in calcul, respectiv, miscarea banilor societatii in casa de marcat si pe contul curent.
Diferența dintre conturile active și conturile pasive este că au un sold debitor de deschidere și un sold final. O altă diferență este că rulajul debitor înseamnă o creștere a fondurilor, iar rulajul creditului înseamnă o scădere.
Cont pasiv
Conturile pasive păstrează evidența surselor de formare și mișcare a fondurilor întreprinderii. Acestea afișează tranzacții care modifică valoarea activelor și componența datoriilor întreprinderii. Acestea sunt concepute pentru a ține cont de obligațiile companiei față de parteneri, angajați sau stat.
În conturile pasive, soldul de început, soldul final și creșterea fondurilor sunt înregistrate în contul împrumutului. O scădere a activelor gospodăriei este prezentată ca debit. Principalele conturi pasive includ:
Calcule pentru împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt (66) și pe termen lung (67) - sunt utilizate pentru a lua în considerare starea împrumuturilor pe termen scurt (până la un an) și pe termen lung (mai mult de un an);
Calcule salarii (70) - utilizate pentru înregistrarea informațiilor privind plata salariilor, precum și a veniturilor din acțiuni;
Capital autorizat (80), rezervă (86) și capital suplimentar (87) - servește la înregistrarea informațiilor privind mișcarea tuturor tipurilor de capital ale companiei.
Există și conturi activ-pasive care reflectă proprietatea companiei și sursele formării acesteia. Conturile activ-pasive includ conturi care iau în considerare decontările companiei cu furnizorii, fondatorii, contractanții, deducerile fiscale, costurile de asigurări și pensii.
Pe conturi contabile active se țin evidența mișcării activelor organizației, i.e. disponibilitatea și circulația activelor economice. Conturile active au următoarele caracteristici (vezi Fig. 11):
- - soldul de deschidere este întotdeauna debitor și arată disponibilitatea fondurilor la începutul perioadei de raportare;
- - rulajul debitor reflectă primirea de fonduri;
- - cifra de afaceri din credite indică ieșirea de fonduri;
- - soldul final este întotdeauna un sold debitor și arată soldul la sfârșitul perioadei de raportare.
Soldul final se calculează folosind următoarea formulă:
Principalele conturi active includ:
- 01 - „Active fixe”;
- 04 - „Imobilizări necorporale”;
- 10 - „Materiale”;
- 20 - „Producție principală”;
- 43 - „Produse finite”;
- 50 - „Casiera”;
- 51 - „Conturi curente”;
- 52 - „Conturi valutare”;
- 58 - „Investiții financiare” (în acțiuni și alte valori mobiliare).
Orez. 71. Schema de cont activ
Să ne uităm la modul în care este ținută contabilitatea pe conturile active folosind următorul exemplu.
La inceputul lunii in stoc societate pe actiuni„Romashka” conținea diverse materiale în valoare de 25.000 de ruble. Pe parcursul lunii au fost reflectate următoarele tranzacții comerciale legate de circulația materialelor:
Exercițiu: creați un cont activ 10 „Materiale”, calculați cifra de afaceri de debit, credit și sold la sfârșitul lunii.
În debitul contului 10 „Materiale” introducem costul materialelor la începutul lunii (Сн). În continuare, postăm tranzacții legate de mișcarea materialelor în debit și credit. Înregistrăm numărul și suma tranzacției pe partea debită a contului 10 dacă operațiunea reflectă primirea materialelor, sau pe partea creditară a contului dacă operațiunea implică o eliminare a materialelor. Apoi calculăm cifra de afaceri debită ca suma tuturor tranzacțiilor pentru primirea materialelor și cifra de afaceri creditară ca suma tranzacțiilor asociate cu eliminarea materialelor. În continuare, calculăm soldul final:
Contul 10 „Materiale”
Pe conturi pasive se țin evidența surselor proprii de formare a activelor economice, i.e. capitalul, profitul și rezervele organizației. Prin analogie cu conturile active, putem spune că conturile pasive țin evidența mișcării pasivelor întreprinderii. Conturile pasive au următoarele caracteristici (Fig. 12):
- - soldul inițial este întotdeauna un sold creditor și arată valoarea surselor proprii ale organizației la începutul perioadei de raportare;
- - cifra de afaceri debitată arată o scădere a surselor proprii ale organizației;
- - cifra de afaceri în împrumuturi arată o creștere a surselor proprii ale organizației;
- - soldul final este întotdeauna un sold creditor și arată valoarea surselor proprii ale organizației la sfârșitul perioadei de raportare.
Soldul final se calculează folosind următoarea formulă:
Principalele conturi pasive includ:
- 80 - „Capital autorizat”;
- 82 - „Capital de rezervă”;
- 83 - „Capital suplimentar”;
- 96 - „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”;
- 98 - „Venituri amânate”.
Orez. 12. Schema contabilă pasivă
Să ne uităm la modul în care se face contabilitatea pe conturile pasive folosind următorul exemplu.
La începutul lunii, capitalul de rezervă al întreprinderii se ridica la 54.000 de ruble. Pe parcursul lunii au fost reflectate următoarele tranzacții comerciale legate de mișcarea fondurilor de capital de rezervă:
Exercițiu: creați un cont pasiv 82 „Capital de rezervă”, calculați cifra de afaceri de debit, credit și sold la sfârșitul lunii.
În creditul contului 82 „Capital de rezervă” introducem soldul capitalului de rezervă la începutul lunii (Сн). În continuare, înregistrăm în debit și credit tranzacții legate de mișcarea fondurilor de capital de rezervă. Apoi calculăm rulajul debitor și rulajul creditului. Apoi, calculăm soldul final.
Contul 82 „Capital de rezervă”
Sfârșitul mesei
Pe conturi contabile activ-pasive se țin evidența decontărilor cu diverse organizații sau persoane fizice, de ex. contabilizarea creanțelor și datoriilor (Fig. 13). Dacă o organizație folosește fonduri atrase sau împrumutate, atunci are conturi de plătit către alte organizații sau persoane fizice care sunt creditori ai acestei întreprinderi. Dacă o organizație datorează bani altor organizații sau persoane fizice, atunci acești debitori se numesc debitori, iar datoria lor față de întreprindere se numește creanță.
Orez. 13.
Principalele conturi activ-pasive includ:
- 60 - „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
- 62 - „Decontări cu cumpărători și clienți”;
- 71 - „Decontări cu persoane responsabile”;
- 76 - „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
Să ne uităm la un exemplu despre cum se ține contabilitatea pe conturile activ-pasive. La începutul lunii, persoana responsabilă Petrov A.S. datorează companiei 500 de ruble. (creanţe de încasat). Pe parcursul lunii, au fost reflectate următoarele tranzacții comerciale legate de entitatea responsabilă:
Exercițiu:întocmește contul activ-pasiv 71 „Decontări cu persoane responsabile”, calculează cifra de afaceri și soldul.
Pentru a determina soldul final pe un cont activ-pasiv, trebuie să calculați toate sumele debitoare, inclusiv soldul de deschidere, și în același mod ar trebui să calculați suma totală a creditului. Soldul final pe contul activ-pasiv va fi acolo unde suma este mai mare și va fi egal cu diferența dintre sumele debitoare și creditare.
Contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”
- Următorul - JSC.
Pe lângă conturile clasice active și pasive în contabilitate sunt folosite așa-numitele conturi activ-pasive. Mulți specialiști întâmpină dificultăți în lucrul cu aceste instrumente, dar principalul lucru este să înțeleagă esența a ceea ce se întâmplă.
Conturile activ-pasive sunt utilizate în principal pentru lucrul cu documentele de plată.
Dacă titlul documentului conține cuvântul „calcul”, atunci acesta înseamnă un exemplu de corespondență între un cont activ și pasiv.
Exemple de conturi active pasive
Contul 71 este utilizat în principal pentru decontări cu persoane cărora li se eliberează fonduri în cont. Această categorie include angajații întreprinderii care achiziționează bunuri sau servicii pentru nevoi de afaceri, precum și călătorii de afaceri. De regulă, vorbim de cantități relativ mici.
După ce un angajat al companiei cheltuiește banii primiți, acesta este obligat să se prezinte la departamentul de contabilitate. În acest scop, la departamentul financiar se depun chitanțe pentru cazare la hotel, bilete de avion, de cale ferată și alte bilete, precum și chitanțe pentru achiziționarea de bunuri. Toate documentele sunt transmise sub forma unui raport prealabil.
Conturi active și pasive
În general, conturile activ-pasive reflectă tranzacțiile contabile nu numai cu persoane fizice, ci și cu organizații pentru care se țin conturi de plătit și de încasat.
O întreprindere care utilizează fonduri împrumutate sau împrumutate în activitățile sale își formează conturile de plătit către persoane fizice și organizații pe cheltuiala acestora. In aceasta situatie contrapartidele mentionate actioneaza in calitate de creditori.
Atunci când persoane fizice sau organizații datorează o anumită sumă înapoi unei companii după o perioadă predeterminată, aceasta se numește creanță.
Conturi contabile active si pasive
Dificultatea de a determina contul activ-pasiv este în mare măsură artificială. Orice document contabil al cărui titlu include cuvântul „calcul”, precum „decontări cu bugetul” sau „decontări cu personal” este legat de conturi activ-pasive. Cu ajutorul acestora, o întreprindere înregistrează rezultatele financiare ale activităților sale (pierderi sau profituri), controlează munca de birou, monitorizează conturile de plătit și de încasat și ține evidența decontărilor cu contrapărți din diferite grupuri.
Tipuri de conturi activ pasive
Cele mai frecvente dintre conturile activ-pasive:
- 99 – Profituri și pierderi
- 91 — Alte venituri și cheltuieli
- 90 - Vânzări
- 76 — Decontări cu diverși debitori și creditori
- 62 – Decontari cu clientii
- 60 — Decontări cu furnizorii.
Dar cum să determinați în ce funcție acest moment efectuează numărătoarea - pasivă sau activă?
Imaginați-vă că, pe baza documentelor, se consemnează faptul vânzării de bunuri în favoarea cumpărătorilor. În baza acestui eveniment apar conturi de încasat, care sunt incluse în grupul activelor întreprinderii. Apariția unei astfel de datorii se înregistrează în debitul a 62 de conturi, iar după rambursarea acesteia suma va merge la. Dacă adăugarea unui activ este afișată ca debit și scăderea acestuia este afișată ca credit, 62 arată semne de cont activ.
Conturile activ-pasive includ
Conturile activ-pasive afișează sursele de formare a activelor întreprinderii (funcția pasivă), precum și activele întreprinderii în sine, în special proprietatea organizației (funcția activă). Un cont cu pasiv activ poate avea un sold unidirecțional, de exemplu, doar debitor sau doar credit, și un sold cu două sensuri în ambele sensuri.
Ce conturi sunt pasive și care sunt active?
Când lucrați cu conturi active, tranzacțiile de creștere a activului sunt înregistrate în partea de debit. În aceeași parte, se înregistrează soldul final al contului selectat la sfârșitul perioadei de raportare, dacă există un astfel de sold. Dacă tranzacția a determinat o scădere a activului, aceasta se înregistrează în coloana credit. În general, conturile active sunt folosite pentru a înregistra proprietatea organizației, care include bunuri, materiale, echipamente și numerar.
Conturile pasive afișează schimbarea, mișcarea și starea surselor de fonduri ale companiei, de ex. contabilizarea tuturor evenimentelor care au loc asupra lor.
Soldul de închidere al contului de pasiv activ
Conturile activ-pasive sunt folosite de contabili pentru a înregistra decontări cu terți și organizații. Numai în astfel de conturi este posibil să se înregistreze relațiile cu creditorul și cu debitorul la un moment dat. Înțelegerea scopului conturilor activ-pasive simplifică foarte mult lucrul cu acest instrument de contabilitate și îl mută din categoria „complexe și de neînțeles” în categoria metodelor „simple și convenabile” de contabilizare a decontărilor cu persoane fizice și organizații din departamentul de contabilitate.
Diferența dintre un cont activ și unul pasiv
Principala diferență este natura echilibrului. Conturile active, pe lângă proprietatea companiei, reflectă drepturile acesteia de a pretinde creanțe, care sunt înregistrate la anumite persoane sau entitati legale. Soldul conturilor active se încadrează în coloana Soldul „Activ”.
Conturile pasive servesc la înregistrarea obligațiilor organizației și la înregistrarea tuturor evenimentelor legate de mișcarea prin surse de creștere sau scădere a proprietății întreprinderii. Soldul acestor conturi se încadrează în coloana bilanţului „Datorii”.
Soldul conturilor active-pasive are o formă extinsă în bilanţ - un activ este înregistrat ca debit, iar o datorie ca credit.
Sfat de la Sravni.ru: Să rezumam. Conturile activ-pasive înregistrează decontările întreprinderii noastre cu legal și indivizii. Dacă ne datorează - acesta este un activ, tranzacția este înregistrată ca debit. Dacă datorăm este o datorie, rezultatul este înregistrat în coloana de credit.