Organizațiile bancare sunt obligate să creeze rezerve care să ofere compensații în termeni monetari pentru riscurile operaționale. Unul dintre principalele riscuri este posibilitatea de nerambursare a creditelor emise. Pentru a transfera uniform posibilele pierderi financiare la rezultatele operaționale, este necesar să se formeze o rezervă pentru pierderi din credite. Este format într-o sumă care este calculată pe baza standardelor Băncii Centrale a Federației Ruse.
Provizion pentru eventuale pierderi din credite
Rezerva este creată pentru a atenua impactul negativ al situațiilor de amortizare a fondurilor de împrumut emise. Acest lucru se poate întâmpla sub influența factorilor externi și din cauza nereturnării banilor de către debitor. Datorită rezervei, sunt prevenite fluctuații semnificative ale rentabilității. Formarea fondului de rezervă se realizează prin deduceri regulate, care se înregistrează ca cheltuieli. Reglementarea problemelor rezervelor de bani pentru nerambursarea probabilă a creditelor intră în sfera de aplicare a Regulamentului Băncii Centrale din 28 iunie 2017 Nr. 590-P.
IMPORTANT! Evaluarea creditelor emise și repartizarea acestora pe categorii de calitate este realizată de bănci în mod independent. Valoarea pierderilor potențiale incluse în rezervă este determinată de valoarea posibilei deprecieri a resurselor de credit.
Valoarea pierderilor probabile este egală cu diferența dintre valoarea contabilă a împrumutului (soldul restant al datoriei) și valoarea justă estimată. Rezervele pot fi create separat pentru fiecare împrumut sau în raport cu un set de obligații omogene de împrumut. Împrumutul este evaluat în funcție de nivelul său de calitate în mod regulat din momentul în care banii împrumutului sunt eliberați clientului.
TINE MINTE! Condiții precum poziția financiară a debitorului și dinamica modificărilor acesteia, buna-credință manifestată de împrumutat în îndeplinirea obligațiilor de rambursare a împrumutului sunt folosite ca criterii de evaluare a împrumuturilor.
Formarea rezervei
La calcularea volumului total al fondurilor de rezervă, organizațiile bancare iau în considerare categorii de împrumuturi. Conform standardelor de calitate ale Băncii Centrale a Federației Ruse, există cinci dintre ele:
- Pentru prima categorie de credite, contribuțiile de rezervă sunt de 0%. Acestea sunt împrumuturi standard clasificate drept categoria de cea mai înaltă calitate. Nu există un risc de credit evident pentru ei.
- Al doilea grup se caracterizează prin înscrierea regulată a până la 20% din datoriile către bancă în fondul de rezervă. Acestea sunt obligații de credit nestandard pentru clienți cărora li se atribuie un nivel moderat de risc de depreciere.
- Pentru datorii din a treia categorie, deducerile se ridică la 21-50% din volumul unor astfel de împrumuturi. Acesta este un portofoliu format din datorii îndoielnice. Probabilitatea ca în timpul întreținerii acestora să apară daune materiale este mare.
- A patra grupă include datoriile a căror rambursare este îndoielnică. Pentru ei se creează rezerve în valoare de 51-100%. Astfel de împrumuturi problematice au un risc mare de nerambursare sau de întârziere a plăților.
- A cincea categorie este formată din datorii neperformante, pentru care provizioanele sunt egale cu valoarea fondurilor de credit.
NOTĂ! Valoarea rezervei depinde direct de calitatea creditelor.
Banca Centrală recomandă luarea în considerare a creditelor din 2-5 categorii ca surse de risc. Se numesc afectați parțial sau total. Resursele fondului de rezervă sunt creditate într-un cont deschis fără dobândă. Acest cont este fără dobândă, scopul său este de a acumula fonduri și de a asigura siguranța acestora.
Formarea fondurilor de rezervă se realizează în moneda națională. Sistemul rezervelor trebuie aplicat de toate băncile care emit împrumuturi (indiferent de moneda împrumutului). La implementarea deducerilor de garanție se recomandă mai întâi clasificarea creditelor și alcătuirea portofoliilor omogene de credite din acestea. Repartizarea creditelor între portofolii se realizează după mai multe criterii:
- datoriile persoanelor fizice, juridice și ale întreprinzătorilor individuali sunt prezentate separat;
- împrumuturile sunt împărțite în grupuri de garantate și negarantate;
- Se face o împărțire suplimentară în funcție de gradul de disciplină al debitorilor.
O judecată profesională de valoare se face pe baza măsurilor pentru o analiză cuprinzătoare a activităților debitorului și a situației sale financiare. Rezultatele completate trebuie să conțină următoarele informații:
- despre nivelul existent de risc de insolvență a clienților;
- despre procedurile analitice efectuate și metodologia utilizată;
- pentru a evalua calitatea deservirii creditelor;
- estimări de provizioane pentru o anumită datorie.
Pentru persoanele juridice, documentația contabilă, declarațiile fiscale, raportarea și conținutul formularelor statistice servesc drept sursă de informații pentru analiza solvabilității.
NOTĂ! Procedura de formare a unui fond de rezervă și metodologia de evaluare a solvabilității debitorilor trebuie să fie prevăzute în documentele interne ale băncii.
Contabilitate si contabilitate fiscala
În situațiile în care valoarea calculată a fondului de rezervă se dovedește a fi mai mică decât volumul deducerilor efectiv efectuate la rezervă, diferența de valori este alocată și transferată elementelor de venit din activitate. În timpul următoarei operațiuni de evaluare a nivelului de risc al unui împrumut, categoria de împrumut poate fi schimbată. În acest caz, datoria este reclasificată. Este baza pentru acumularea suplimentară a rezervei sau reducerea mărimii acesteia. O modalitate alternativă este anularea întregii sume a fondului de rezervă pentru o anumită datorie la venitul băncii și crearea unei rezerve de garantare a banilor într-o sumă actualizată.
PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Metoda de reflectare a ajustărilor la valoarea rezervelor trebuie stabilită în documentele locale ale instituției financiare.
În formularele de raportare, structurile bancare trebuie să dezvăluie informații despre noile împrumuturi emise, faptele de anulare a datoriilor neperformante, nivelul de rambursare a obligațiilor existente de către clienți și cazurile de reclasificare a creditelor. Mărimea fondurilor de rezervă este determinată pentru bancă în ansamblu, inclusiv resursele diviziilor de sucursale.
Afișarea informațiilor privind rezervele pentru credite în contabilitate se realizează conform regulilor aprobate prin Regulamentul din 27 februarie 2017 sub Nr. 579-P. Planul de conturi prevede mai multe subconturi pentru sistematizarea datelor privind fondurile de rezervă. Mișcarea pe aceste conturi se realizează printr-un set de operațiuni de acumulare, de creștere a rezervelor, de refacere a sumelor depuse anterior în ele, cu atribuire ulterioară la elemente de venit.
Conturile care sistematizează datele privind rezervele pentru eventuale pierderi din credite aparțin grupului pasiv. Procesul de formare a rezervelor este afișat folosind rulajul creditului, mișcarea debitului arată o scădere a fondului creat ca urmare a unei reevaluări a calității împrumuturilor sau a radierii datoriilor neperformante. Folosind contabilitatea analitica, bancile creeaza o baza de informatii pe rezervele formate pentru fiecare client si defalcate in contracte sau portofolii de obligatii omogene.
Artă. 297.3 din Codul fiscal al Federației Ruse reglementează problemele contabilității fiscale pentru acest tip de rezerve ale structurilor de credit. Deducerile efectuate sunt înregistrate ca cheltuieli ale organizației. Aceste costuri sunt recunoscute ca parte a . Odată ce o datorie neperformantă recunoscută este anulată din bilanţ, dobânda la împrumut încetează să mai acumuleze. Dacă suma fondurilor rezervate la sfârșitul perioadei fiscale nu a fost utilizată integral de bancă, atunci soldul este reportat în anul următor. Mărimea noii rezerve ar trebui ajustată la soldurile anilor anteriori, care pot face parte din fondurile de rezervă actuale.
Cablaj tipic
Formarea rezervei se reflectă în corespondență cu debitarea contului de cost și creditarea subcontului alocat fondurilor de rezervă:
- D70606 – K32015 (32115, 32505, 32211 etc.)– la rezervarea resurselor pentru eventuale pierderi la creditele acordate altor organizații de credit;
- D70606 – K44115– rezervă pentru împrumuturi acordate agențiilor guvernamentale și fondurilor extrabugetare;
- D70606 – K45215– constituirea unei rezerve pentru împrumuturi către persoane juridice;
- D70606 – K45415– rezerve pentru acoperirea eventualelor pierderi datorate deprecierii creditelor acordate întreprinzătorilor individuali;
- D70606 – K45515– rezervarea de fonduri pentru obligațiile clienților din categoria persoanelor fizice.
Cu condiția ca împrumutul să fie rambursat de către debitor, resursele de rezervă își pierd din relevanță. Ele trebuie restabilite la venituri. Aceasta se realizează prin înregistrarea între debitul subcontului de rezervă și creditul contului 70601.
Formarea de rezerve pentru eventuale pierderi din credite Banca funcționează în conformitate cu reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse. Scopul principal al creării acestor rezerve este de a compensa riscurile de nerambursare a creditelor. La rândul său, rezervarea asigură, pe de o parte, atribuirea egală a eventualelor pierderi din credite rezultatului financiar, iar pe de altă parte, creează condiții stabile pentru activitățile băncii. Vom vorbi despre nuanțele formării rezervelor bancare în acest material.
Cinci categorii de calitate a creditului bancar
După cum sa menționat mai sus, crearea unei rezerve pentru nerambursarea împrumuturilor (creditelor) și plăților similare este o acțiune obligatorie pentru orice bancă din Rusia care desfășoară operațiuni de creditare. Principalul document de reglementare în acest domeniu este Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse privind procedura de formare a rezervelor pentru eventualele pierderi din împrumuturi ale instituțiilor de credit din 26 martie 2004 nr. 254-P (denumit în continuare Regulamentul nr. 254-P).
IMPORTANT! Regulamentul nr. 254-P privind evaluarea riscului datoriei creditate se aplică astăzi, ținând cont de Directiva Băncii Rusiei din 06.03.2010 nr. 2459-U (denumită în continuare Directiva nr. 2459-U).
Conform standardelor specificate, pentru determinarea cuantumului rezervei este necesara analizarea portofoliului de credite existent si clasificarea creditelor emise dupa criteriile de calitate specificate de Banca Centrala.
Toate creditele sunt astfel împărțite în 5 categorii, în funcție de criteriile lor inerente. Fiecărei categorii i se atribuie unul sau altul nivel de risc:
Evaluarea se face pe baza raționamentului profesional al unui specialist bancar. Principalele criterii de evaluare sunt:
- poziția financiară a împrumutatului (și modificările acestei poziții);
- conștiinciozitatea deservirii de către împrumutat a datoriilor sale.
Concluziile specialistului urmează aproximativ următoarea logică:
În scopul analizei și formării rezervelor, puteți combina împrumuturi nesemnificative ca valoare, dar similare ca criterii într-un grup - un portofoliu de împrumuturi omogene. În acest caz, calculele pot fi făcute pe baza portofoliului.
După cum puteți vedea, procesul de formare a valorilor estimate ale rezervelor de credit în ceea ce privește evaluarea riscurilor și valoarea rezervei este similar cu procesul de formare a rezervelor de asigurare. Procedura de evaluare și valorile riscurilor și rezervelor recomandate de Banca Centrală sunt de asemenea determinate pe baza metodelor statistice și matematice.
Veți afla mai multe despre formarea rezervelor de asigurare din articol.
Procedura băncilor de a aplica prevederile Băncii Centrale a Federației Ruse privind crearea unei rezerve pentru împrumuturi
În primul rând, trebuie să vă amintiți întotdeauna că procesul este permanent: valoarea de rezervă de ieri este constant actualizată și ajustată pentru ziua curentă. Acest lucru se datorează faptului că principalele criterii luate în considerare sunt în continuă schimbare:
- se rambursează împrumuturile existente și se acordă împrumuturi noi;
- se modifică situația debitorilor, în urma căreia aceștia trec de la o categorie la alta.
Din aceleași motive, rata de rezervă aplicată este, de asemenea, supusă ajustării. Poate fi actualizat mai rar — o dată pe trimestru.
Procesul de formare și clarificare a rezervelor este supus mai multor reguli de bază (Capitolul 4 din Regulamentul nr. 254-P):
- Dacă același debitor are mai multe datorii la produse de credit și se obțin ratinguri de calitate diferite pentru acestea, toate datoriile trebuie evaluate la cea mai mică dintre valori.
Exemplu
Împrumutatul are două împrumuturi care sunt rambursate la timp, care au fost clasificate drept „bun-bun” (a se vedea tabelul de evaluare). Împrumutatul a mai contractat un împrumut, iar din informațiile pe care le-a furnizat reiese că situația sa financiară s-a înrăutățit oarecum. Astfel, un nou împrumut ar trebui evaluat ca „bun-mediu” și catalogat ca „non-standard” cu o probabilitate de nerambursare de 0,01-0,2 și crearea unei rezerve. Iar după al treilea împrumut, ambele existente trebuie mutate la „non-standard” și trebuie creată o rezervă pentru ele (în ciuda faptului că până acum împrumutatul le-a rambursat fără probleme).
- La acordarea garanțiilor bancare, dacă există sume neîncasate de la principal (debitor), la evaluarea principalului se aplică aceleași reguli și abordări ca și pentru debitorii bănci obișnuiți. În consecință, în caz de riscuri, se formează o rezervă.
- La evaluarea riscului creditelor garantate cu ipoteci, criteriile de evaluare sunt completate de o analiză a posibilei modificări a valorii garanției.
- Pentru tranzacțiile cu active financiare pentru care sunt prevăzute plăți amânate (sau transfer de active), se formează rezerve suplimentare pentru a acoperi costul acestui activ financiar.
- Dacă împrumutul este sindicalizat (există de fapt mai mulți debitori pentru un împrumut), rezerva se calculează pentru fiecare participant la sindicat, în conformitate cu regulile stabilite în Instrucțiunea nr. 139-I a Băncii Rusiei din 3 decembrie 2012.
- Dacă finanțarea unui client bancar se realizează prin cesiunea unei creanțe bănești, atunci:
- înainte de transferul efectiv al creanței, banca evaluează riscurile (și creează rezerve) în raport cu clientul;
- după cedarea, banca începe să schimbe în mod similar debitorul.
- Prezența asigurărilor - de viață, de sănătate, de invaliditate etc. - poate fi considerată sau nu ca un fapt care influențează evaluarea rezervei. Criteriul de judecată aici va fi ce sumă de despăgubire de asigurare va fi datorată băncii și cât acoperă suma pe care împrumutatul o cere pentru serviciul suplimentar al datoriei. În cazul în care suma de asigurare datorată băncii nu acoperă datoria debitorului, nu este indicat să se ia în considerare prezența asigurării ca factor de reducere a rezervei.
- În mod implicit, a cincea categorie (cea mai proastă) include împrumuturile:
- pentru care banca nu are documente care să confirme relația de împrumut;
- eliberate instituţiilor de credit care şi-au pierdut licenţa.
Amintim că pentru creditele de categoria V se formează o rezervă în valoare de 100% din datorie.
Nuanțe de formare a rezervelor pentru portofolii
Cele mai multe dintre nuanțe sunt legate de debitori - persoane fizice.
Pentru a forma corect rezervele, persoanele ar trebui împărțite în:
- „doar” indivizi;
- antreprenori.
Împrumuturile acordate persoanelor fizice se clasifică în:
- garantat (prin ipoteca de bunuri imobiliare, autoturisme, alte bunuri de valoare);
- negarantate (respectiv, pentru care nu există securitate).
Ei bine, desigur, împrumuturile pot fi rambursate la timp (fără întârzieri) și nu la timp (cu întârzieri).
Pe baza celor trei criterii evidențiate, se formează portofolii de credite omogene pentru cazurile în care rezerva poate fi formată în ansamblu pentru portofoliu (nu separat pentru fiecare credit).
Sumele stabilite ale contribuțiilor la rezerve sunt date în tabelele 3, 3.1, 3.2, 4, 4.1 din Regulamentul nr. 254-P. O alegere dintre trei opțiuni este permisă pentru „pur și simplu” persoane fizice și două opțiuni pentru antreprenori.
Criteriile de alegere a unuia sau altuia standard pentru crearea unei rezerve sunt:
- procedura de clasificare a creditelor ipotecare utilizate de bancă (de exemplu, banca poate aloca sau nu credite ipotecare cu un nivel redus de riscuri la formarea portofoliilor);
- procedura utilizată de bancă pentru combinarea împrumuturilor în portofolii (de exemplu, banca poate aloca împrumuturi cu restanțe minore (până la 30 de zile) într-un grup separat sau le poate combina într-un singur grup cu împrumuturi fără plăți restante).
Procedura aplicata de banca formarea de rezerve pentru eventualele pierderi din credite trebuie să fie consacrat în reglementările locale și trebuie, de asemenea, dezvăluite în raportarea transmisă de bancă.
Intrări tipice pentru formarea rezervelor pentru împrumuturi
Înregistrările în instituțiile de credit se formează pe baza planului de conturi aprobat prin Regulamentul nr. 385-P al Băncii Rusiei din 16 iulie 2012. Conform acestui plan, provizionul pentru pierderi din credite apare pe creditul unui subcont deschis în același cont în care este înregistrat împrumutul în sine. În același timp, analiza în contextul tipurilor de împrumut este asigurată prin utilizarea unuia sau altul din planul de conturi. Se debitează contul de cheltuieli bancare. Adică, din punct de vedere tehnic, rezerva formată reduce valoarea datoriilor dubioase din bilanţ, uniform în timp atribuind diferenţa rezultatului financiar.
|
Număr de cont (cod) |
Subconturi |
Notă |
|
|
70606 „Cheltuieli” |
320, 321, 322,… 325 |
32015, 32115, 32211, … 32505 |
Codificarea conturilor destinate contabilizării tranzacțiilor cu alte instituții de credit începe cu 32. Pentru fiecare cont de credit, planul conturilor bancare prevede un subcont pentru formarea rezervelor pentru aceste credite. |
|
De la 44 începe codificarea conturilor care reflectă operațiunile de creditare către agențiile guvernamentale și structurile fondurilor extrabugetare ale Federației Ruse. Numerele de cont ale persoanelor juridice (organizațiilor) creditate încep cu 45 |
|||
|
Cont, subcont pentru contabilizarea rezervelor pentru antreprenori individuali |
|||
|
Cont, subcont pentru contabilizarea rezervelor pentru credite acordate persoanelor fizice |
|||
Dacă împrumutul pentru care s-a creat rezerva este plătit, înregistrarea inversă se face prin contul 70601 (Venituri):
Dt Subcontul rezervei formate/contului personal al împrumutatului - Kt 70601.
Veți afla despre contabilitatea altor organizații financiare din material.
Rezultate
Băncile trebuie să facă provizioane pentru eventualele pierderi din împrumuturi pentru a se asigura că pierderile din împrumuturi sunt cheltuite în mod egal și ca parte a procedurilor de evaluare a riscurilor de nerambursare a creditelor și de gestionare a acestor riscuri.
Obligații de împrumut față de o instituție de credit sau existența unei amenințări reale cu o astfel de neîndeplinire (îndeplinire necorespunzătoare) (denumit în continuare risc de credit pentru împrumut).
La acordarea unui împrumut, există întotdeauna o posibilitate de neplată, adică banca nu poate determina fără ambiguitate în momentul încheierii tranzacției și în timpul suportului de împrumut faptul rambursării la termen și integral a datoriei. Prin urmare, prin crearea unei rezerve, banca introduce riscul de nerambursare (așa-numitul „risc de credit”). Astfel, această rezervă asigură crearea unor condiții mai stabile pentru activitățile financiare ale băncii, permițându-i să evite fluctuațiile cuantumului profitului asociate cu anularea pierderilor din credite. Sursa rezervei o constituie deducerile atribuite cheltuielilor bancare. Adică, în contabilitate, crearea de rezerve se reflectă ca cheltuieli bancare, iar restabilirea, ca urmare a rambursării creditelor sau ca urmare a scăderii ratei rezervelor, se reflectă ca venit bancar.
Rezerva se formează:
- pentru fiecare împrumut în cazul în care împrumutul prezintă semne individuale de depreciere (de regulă, acestea sunt împrumuturi emise în afara termenilor programelor de creditare ale băncii, adică având caracteristici distinctive în valoare, termen, rată, garanție față de alte împrumuturi);
- pentru un portofoliu de credite omogene (HLO), adică pentru un grup de credite nesemnificative ca valoare și au caracteristici comune.
Valoarea rezervei estimate
Pentru a determina mărimea rezervei estimate în conformitate cu reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse, împrumuturile sunt împărțite în categorii de calitate.
În cazul evaluării unui produs individual de credit, determinarea categoriei de calitate a creditului, i.e. probabilitatea deprecierii sale este efectuată pe baza raționamentului profesional utilizând o combinație a două criterii, „poziție financiară” și „calitatea serviciului datoriei”. Conform tabelului, toate creditele sunt împărțite în cinci categorii de calitate:
În conformitate cu Regulamentul nr. 254-P din 26 martie 2004, rata riscului se determină conform următorului tabel:
Creditele consolidate în PIC, în funcție de durata plăților restante, sunt grupate într-unul dintre următoarele portofolii de credite garantate (împrumuturi ipotecare și vehicule) și alte împrumuturi:
- portofoliul de credite fără plăți restante;
- cu durata de la 1 la 30 de zile calendaristice;
- un portofoliu de credite cu restante cu o durată de la 31 la 90 de zile calendaristice;
- un portofoliu de credite cu restante cu o durată de la 91 la 180 de zile calendaristice;
- portofoliul de credite cu restante cu o durată mai mare de 180 de zile calendaristice.
Regulamentul nr. 254-P din 26 martie 2004 prevede două variante pentru determinarea ratei rezervei minime pentru un portofoliu de împrumuturi similare acordate persoanelor fizice, la discreția instituției de credit. Banca trebuie să confirme opțiunea aleasă în politica sa de credit.
Pentru întreprinderile mici și mijlocii, există o singură metodă de determinare a ratei de risc, care coincide cu opțiunea 1, propusă pentru persoane fizice.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Frecvența formării
Cuantumul rezervei pentru eventuale pierderi din credite se ajustează zilnic de către bancă în funcție de modificările în mărimea și calitatea portofoliului de credite, adică în legătură cu emiterea (rambursarea) creditelor, trecerea de la o categorie de calitate la altul și modificări ale ratei de risc pentru împrumuturile individuale.
Rata rezervei este determinată de bancă cel puțin o dată pe trimestru pe baza raționamentului profesional privind împrumuturile individuale și portofoliile de împrumuturi similare.
Note
Legături
- Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 254-P din 26 martie 2004 „Cu privire la procedura de formare de către instituțiile de credit a rezervelor pentru posibile pierderi din împrumuturi, împrumuturi și datorii echivalente”. Consultant Plus. Arhivat din original pe 27 mai 2012. Consultat la 26 septembrie 2011.
- A.V. Belyakov Rezerve pentru eventuale pierderi - esență economică și contabilitate fiscală. Arhivat din original pe 12 aprilie 2012. Consultat la 27 februarie 2010.
- A.A. Kurnosenko Caracteristici ale reglementării legale a riscurilor bancare într-o economie de piață // Dreptul bancar. - 2008. - V. 5.
- O.S. Pogorelova Probleme de prognoză a riscurilor de credit // Împrumut bancar. - 2008. - V. 3.
- A.A.Slutsky Conceptul de determinare a valorii rezervei minime pentru credite // Împrumut bancar. - 2008. - V. 4.
- A.V. Suhov Managementul riscului de credit în Rusia și Europa: analiză comparativă // Management într-o instituție de credit. - 2008. - V. 6.
Fundația Wikimedia. 2010.
Vedeți ce sunt „Provizioane pentru posibile pierderi din împrumuturi” în alte dicționare:
Provizioane pentru eventuale pierderi din credite- formata de o institutie de credit in cazul unei posibile deprecieri ale creditului datorita neexecutarii sau indeplinirii necorespunzatoare de catre debitor a obligatiilor sale. Prin crearea unei rezerve, banca introduce riscul de nerambursare. Rezerva oferă...... Enciclopedia bancară
REZERVELE BANCARE PENTRU POSIBILE PIERDERI LA IMRUMUTURILE- REZERVELE BANCĂRILOR DE DATORII ÎN DREABILITĂȚI În baza unei reguli anterioare ale Trezoreriei în vigoare după 31 decembrie 1964, băncilor li s-a permis să constituie o rezervă scutită de impozit pentru pierderile din credite, cu o creștere anuală efectivă de cel mult 0,8%...
Regulamentul Băncii Rusiei N 254-P- Regulamentul 254 P „Cu privire la procedura instituțiilor de credit de a forma rezerve pentru eventualele pierderi din împrumuturi, împrumuturi și datorii echivalente” a fost adoptat de Banca Rusiei la 26 martie 2004 și a intrat în vigoare la 1 august 2004 (începând cu .. ... ... Enciclopedia bancară
COSTURI PENTRU FORMAREA REZERZELOR BANCARE- tipul de cheltuieli care reduc baza de impozitare a băncilor pentru impozitul pe profit, reglementate la art. 292 NK. În sensul capitolului 25 din Codul fiscal, băncile au dreptul, pe lângă rezervele pentru datorii îndoielnice, să creeze o rezervă pentru eventualele pierderi la credite, pentru... ... Enciclopedia fiscală rusă și internațională
Cazuri importante de revocare a licențelor băncilor din Rusia în perioada 2010-2013- 2013 Pe 24 decembrie, Banca Rusiei a revocat licențele a două bănci simultan: banca comercială din Moscova Rublevsky, care ocupă locul 662 printre cele mai mari bănci din Federația Rusă, cu active de 1,439 miliarde de ruble, și Askold Bank, o subsidiară a Smolensky...... Enciclopedia știrilor
Cazuri importante de revocare a licențelor de la băncile din Rusia în perioada 2010-2014- 2014 La 8 august, Banca Rusiei a revocat licența de desfășurare a operațiunilor bancare de la Banca comercială Moscova Conversie, Investiții și Privatizare (KIP Bank), organizația de credit banca comercială Ascania Trust (Moscova) și Belgorod... . .. Enciclopedia știrilor
Clasificarea creditelor bancare pe categorii de calitate- Clasificarea creditelor bancare pe categorii de calitate ajută instituțiile financiare să creeze rezerve pentru eventualele pierderi la credite, pe care acestea sunt obligate să le formeze în conformitate cu procedura stabilită prin regulamentul Băncii Rusiei din 26 martie... Enciclopedia bancară
CAPITAL PRIMAR- CAPITAL PRIMAR Suma acțiunilor ordinare, acțiunilor preferențiale perpetue, capital în exces, rezultat reportat, rezervă pentru pierderi extraordinare și alte rezerve de capital, rezervă pentru reevaluare active, valori... ... Enciclopedia Băncilor și Finanțelor
RAPORTUL ACTIVELOR DE RISC- RAPORTUL ACTIVELOR DE RISC În ultimii ani, Controlorul banilor. circulație, a fost dezvoltat conceptul de alocare a capitalului propriu pentru bănci. Active brute (rezervele pentru pierderi din credite și provizioanele pentru reevaluarea activelor nu sunt deductibile) cu excepția... ... Enciclopedia Băncilor și Finanțelor
Acest articol sau secțiune necesită revizuire. Vă rugăm să îmbunătățiți articolul în conformitate cu regulile de scriere a articolelor... Wikipedia
Provizioanele pentru eventuale pierderi din credite sunt constituite de o instituție de credit în cazul unei posibile deprecieri ale creditului din cauza neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare de către împrumutat a obligațiilor sale. Prin crearea unei rezerve, banca introduce riscul de nerambursare. Rezerva asigură organizației de credit condiții mai stabile pentru activitatea financiară și îi permite să evite fluctuațiile cuantumului profitului asociate cu anularea pierderilor din credite. Rezervele se formează din deducerile pe care banca le aplică la cheltuieli. În contabilitate, crearea de rezerve se reflectă ca cheltuieli bancare.
Valoarea rezervelor depinde de calitatea împrumuturilor, care sunt împărțite în cinci categorii, în conformitate cu reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse. Pentru creditele din prima categorie de calitate, banca creează 0% din rezerve, a doua - până la 20% din suma principală, a treia - de la 21% la 50%, a patra - de la 51% la 100%, a cincea (împrumuturi neperformante) - toate 100%. Banca clasifică creditele și le atribuie uneia sau alteia categorii de calitate pe baza evaluării riscului.
Rezervele obligatorii pentru pasivele băncilor comerciale sunt aplicate pentru a reglementa lichiditatea globală a sistemului bancar și reprezintă unul dintre principalele instrumente de reglementare monetară.
Rezervele obligatorii ale băncii reprezintă o parte din resursele de credit conținute într-un cont fără dobândă deschis la Banca Centrală. Instituția de credit este obligată să creeze aceste fonduri de rezervă pentru a asigura fiabilitatea financiară.
Politica rezervelor face parte din politica monetară a Băncii Centrale, care este instituită pentru a controla agregatele monetare prin reducerea multiplicatorului monetar și menținerea masei monetare în circulație la un anumit nivel.
Esența cerințelor rezervelor bancare
Conform legii, o instituție bancară este obligată să clasifice activele, evidențiind creanțele îndoielnice și neperformante, și să creeze rezerve în modul stabilit de Banca Centrală pentru acoperirea eventualelor pierderi, eventualelor pierderi la credite, valutar, dobânzi și altele și garantare. restituirea depozitelor. Obligația de a îndeplini obligațiile de rezervă apare pentru o instituție de credit din momentul în care primește licența de a efectua operațiuni bancare.
Tipuri de rezerve bancare
Rezervele obligatorii ale băncilor reprezintă un instrument de control al fluxurilor de numerar prin reducerea acumulării de numerar de către băncile comerciale. Un mecanism similar este stabilit pentru a limita capacitățile de creditare ale organizațiilor financiare.
Rezervele obligatorii ale băncii sunt păstrate la Banca Centrală ca fond de garantare financiară care asigură îndeplinirea în mod fiabil a obligațiilor sale față de clienți. Aceste active foarte lichide nu pot fi utilizate dacă banca se confruntă cu circumstanțe nefavorabile.
Fondul de rezervă al băncii face parte din capitalul propriu format prin majorarea activelor nete. Fondul de rezervă servește la acoperirea pierderilor băncii rezultate în urma activităților acesteia, precum și la majorarea capitalului autorizat. La sfârșitul anului, banca poate face contribuții la fondul de rezervă doar dacă există profit.
Rezerve pentru eventuale pierderi
Formarea unei rezerve bancare se face pentru a evita urmatoarele riscuri:
Neîndeplinirea obligațiilor din partea contrapărților băncii privind operațiunile sau tranzacțiile încheiate;
scăderea valorii activelor bancare;
o creștere a volumului datoriilor/cheltuielilor bancare față de perioadele precedente.
Provizion pentru eventuale pierderi din credite
Rezerva se formează în cazul deprecierii creditului din cauza neîndeplinirii obligațiilor financiare de către debitor sau a existenței unei amenințări reale a unei astfel de neîndepliniri. Rezerva se formează pentru o anumită tranzacție sau pentru un grup de credite cu caracteristici similare de risc de credit (portofoliu de credite). Vezi mai jos pentru mai multe detalii.
Alte rezerve bancare
Pe lângă rezervele principale ale băncii, există și altele pentru a preveni eventualele pierderi ale altor active:
Rezerva băncii pentru activele de bilanț pentru care există risc de pierdere;
- rezerva pentru instrumente reflectate in conturile extrabilantiere;
- rezerva pentru tranzactii futures;
- rezerva bancara pentru alte pierderi.
De fapt, dintre toate rezervele bancare listate, doar fondul de rezervă este efectiv - prin acest fond, banca își poate influența cheltuielile. O creștere a tuturor celorlalte rezerve nu afectează stabilitatea financiară și, prin urmare, nu este la fel de eficientă.
Provizioane pentru eventuale pierderi din credite
Rezervele pentru eventuale pierderi din credite sunt un fond de bani format de o bancă comercială pentru a acoperi riscurile operațiunilor active, în special tranzacțiilor de credit. Riscurile posibile înseamnă deprecierea împrumutului din cauza neîndeplinirii de către împrumutat sau a neîndeplinirii obligațiilor sale. Formarea unei rezerve oferă băncii condiții mai stabile pentru activitatea financiară și îi permite să evite fluctuațiile cuantumului profitului asociate cu anularea pierderilor din credite. Provizioanele pentru pierderi din credite sunt constituite din alocări de cheltuieli.
Definiţia loans
Prin împrumuturi se înțelege nu numai operațiuni de creditare, ci și următoarele tranzacții cu instrumente financiare, din care decurg creanțe bănești:
Împrumuturi acordate, inclusiv împrumuturi interbancare, alte fonduri plasate, inclusiv cerințe pentru primirea (rambursarea) titlurilor de creanță prevăzute în contractul de împrumut.
Sume plătite de o instituție de credit în baza garanțiilor bancare, dar neîncasate.
Cerințe de numerar pentru tranzacțiile de factoring.
Drepturile de creanță dobândite în cadrul tranzacției (cesiunea de creanță).
Cerințe pentru creditele ipotecare achiziționate.
Cerințe bancare pentru tranzacțiile cu active financiare cu plată amânată.
Cerințe pentru plătitori pentru plătit .
Cerințe ale unei instituții de credit în calitate de locator pentru operațiuni de leasing financiar (leasing).
Procedura de formare a unei rezerve pentru eventualele pierderi din credite
După procedura de subscriere și eliberarea creditului, evaluarea împrumutatului nu se oprește. Pentru a determina mărimea rezervei obligatorii, se evaluează calitatea împrumutului, care, în conformitate cu reglementările Băncii Centrale, este împărțit în cinci categorii de calitate.
Categoria a II-a - pe baza unui raționament profesional cu privire la nivelul de risc, se determină existența unei potențiale amenințări moderate de pierdere (de exemplu, se prevăd evoluții nefavorabile ale situației de pe piețele în care își desfășoară activitatea debitorul).
Categoria IV - prezența unor amenințări reale potențiale și moderate sau existența unor amenințări reale de pierderi parțiale (de exemplu, împrumutatul nu își îndeplinește obligațiile de a rambursa în timp util dobânda și principalul împrumutului).
În funcție de o evaluare rezonabilă a posibilității reale de producere a pagubelor și pierderilor, banca transferă împrumutul la categoria de calitate corespunzătoare cu acumularea de rezerve în următoarele proporții:
|
Clasificare |
26. Procedura de constituire a unei rezerve pentru eventuale pierderi din credite (rvps).
Rezerva pentru pierderi din credite (LOPL) este o rezervă specială, a cărei necesitate de formare se datorează riscurilor de credit din activitățile băncilor. Oferă băncilor crearea unor condiții mai stabile pentru activitatea financiară și le permite să evite fluctuațiile profiturilor băncilor din cauza anulării pierderilor din credite. Sursă educație RVPS- deduceri atribuite cheltuielilor bancare. Dacă împrumutul este rambursat integral de către împrumutat, RVGIS este desființat, iar suma acestuia este trimisă la venitul băncii. Scopul RVPS- acoperirea datoriei principale restante de catre clienti (banci). Această rezervă este utilizată pentru anularea pierderilor din creditele bancare necolectabile. O datorie de credit pentru care măsurile luate pentru colectare sunt complete (inclusiv vânzarea garanțiilor reale) și indică imposibilitatea de a întreprinde acțiuni ulterioare pentru rambursarea creditului este considerată nerealistă pentru colectare. În funcție de valoarea riscului de credit, împrumuturile sunt împărțite în patru grupe:
1) standard (împrumuturi practic fără riscuri) - valoarea deducerilor din suma Datoriei principale 1% ;
2) non-standard (nivel moderat de risc de nerambursare) - cuantumul deducerilor este de 20%;
3) îndoielnic (nivel ridicat de risc) - cuantumul deducerilor este de 50%;
4) fara speranta (probabilitatea rambursării este practic absentă, împrumutul reprezintă pierderea efectivă a băncii) - valoarea deducerilor este de 100%; Rezerva pentru eventuale pierderi din credite se formează în momentul în care împrumutul este emis în moneda Federației Ruse - în ruble. Valoarea totală a rezervei (solurile contului pentru contabilizarea rezervei pentru posibile pierderi din împrumut) trebuie actualizată (reglementată) lunar în funcție de valoarea datoriei reale de împrumut, inclusiv luând în considerare modificările cuantumului datoriei principale atunci când rubla variațiile cursului de schimb față de valute străine la data reglementării și la grupul de risc căruia îi este atribuit un anumit împrumut (factură actualizată de bancă).
27. Procedura de utilizare a rezervei pentru eventuale pierderi din credite și responsabilitatea băncilor pentru corectitudinea formării acesteia.
Rezervele pentru eventuale pierderi din împrumuturi (RLLP) sunt utilizate numai pentru acoperirea datoriilor împrumutate restante ale clienților (bănci) pe datoria principală și pe cambii - pentru suma cambiei minus procentul de reducere. O creanță nerecuperabilă sau considerată nerecuperabilă este anulată din bilanțul băncii prin rezerva pentru eventuale pierderi din credite prin decizie a consiliului de administrație sau a consiliului de supraveghere al băncii. Motivele pentru anularea datoriilor la credite pot fi: 1) definiții judecătorii privind încetarea procedurii de executare silită pentru a încasa creanța de la debitor (garant sau fidejusor) în favoarea creditorului; 2) ordinul executorului judecătoresc de a returna titlul executoriu; 3) hotărârile instanței de arbitraj privind lichidarea silită a întreprinderii debitoare (recunoașterea întreprinderii ca fiind insolvabilă, adică falimentată), precum și în cazul lichidării voluntare a întreprinderii debitoare; 4) o hotărâre judecătorească de recunoaștere a cetățeanului debitor ca dispărut; 5) o hotărâre judecătorească de declarare a decesului unui cetățean; 6) alte documente care confirmă imposibilitatea debitorului de a rambursa creditele restante, prevăzute de legislația în vigoare. Banca, în cursul supravegherii prudențiale, inclusiv pe baza rezultatelor unui audit, are dreptul de a solicita băncii să reevalueze datoria de credit pe baza rezultatelor evaluării portofoliului de credite al băncii - să să acumuleze o rezervă pentru datoria la împrumut sau să reducă cuantumul rezervei efectiv create. Dacă autoritățile de supraveghere ale Băncii Rusiei identifică o subestimare nerezonabilă de către instituțiile de credit a calității portofoliului de credite și, ca urmare, o scădere a bazei impozabile, Banca Rusiei este obligată să prezinte o cerință de reevaluare a calității. de active, efectuează modificări în calculul rezervei pentru eventuale pierderi din credite și transferă fonduri suplimentare la buget. Sunt prevăzute penalități pentru încălcarea cerințelor pentru crearea RVPS:
1) Pentru crearea unui RVPS în valoare mai mică de 100, dar nu mai puțin de 80% din valorile cerute - amendă de până la 0,05% din capitalul minim autorizat.
2) Pentru crearea unui RVPS în valoare mai mică de 80% din suma cerută - amendă în mărime de la 0,05 la 0,1% din capitalul minim autorizat.
3) Încălcări în clasificarea împrumuturilor care au dus la formarea RVPS într-o sumă care nu respectă cerințele Băncii Rusiei - o amendă în valoare de 01% din capitalul minim autorizat