Прежде чем начать определять различия, между активным и пассивным счетом, стоит ознакомиться над тем, что они из себя представляют.
Активные счета
Активные счета, это те, которые фиксируют общее положение предприятия, или компании. Будь то кредиты, налоги или расчеты на производство продукция. Активные счета, делятся на несколько типов:
- Затратные, счета на которых определяются затраты, при производстве того или иного продукта, другим словом, это обычная калькуляция.
- Инвентарные, это те счета, которые фиксируют общее имущество компании.
- Расчетные счета, тут определяются расчеты предприятия, будь то хоть на авансы или перечисления.
- Денежные, счета собирающее общее денежное положение в банках.
- Собирательно-распределительные, это те счета, которые фиксируют накладные затраты фирмы.
Активные счета, характеризуются несколькими признаками, в том числе:
- По уровню сальдо, расположенные по дебету, в первые и последние дни месяца.
- По счету в активе банка.
- По экономическому содержанию.
Пассивные счета
Одним словом, пассивные счета, это долги по кредиту, т.е. обязательства предприятия с задолженностью у юридических, а также у физических лиц. Собственно, пассивные счета, делятся на два типа:
- Краткосрочные, это те долги, которые необходимо погасить в течении года, и при возможности еще быстрее.
- Долгосрочные, долги подлежащие погашению в течении более одного года.
Также, пассивные, делятся на такие счета, как: фондовые, отдельно-регулирующие и ссудные. Отдельно стоит отметить активно-пассивные счета, которые определяют расчеты с поставщиками. Как пример, это отдельный поставщик, который взял аванс, но не поставил товар нужному предприятию, или наоборот, если компания получила товар, но еще не расплатилась.
Пассивные счета, характеризуются по нескольким признакам:
- По экономическому содержанию.
- По уровню сальдо, в первые и последние дни месяца, расположенные по кредиту.
- По счету в пассивном балансе.
Пассивные счет, это тот же пассивный баланс, а значит к ним относятся и те статьи, по которым у предприятия есть задолженности, не только ввиду долгов по кредитам, но и по уставному капиталу, или по обязательству выплатить работникам зарплату, а также оплачивать отпуск.
При решении глав компании, закрыть все долги, и произвести оплату своим работникам, происходит отток из капитала, то есть уменьшение активного счета. В случае, если один из директоров, или учредителей фирмы, решил покинуть свой пост, то ему обязаны выплатить часть капитала, которая была договорена изначально.
Разница активного счета от пассивного
Самое главное отличие данных счетов, является то, что активные счета учитывают общее положение дел компании , бюджет, затраты на производство продукций, авансов, и т.д. В то время как пассивные фиксируют обязательства предприятий перед банками, долги по кредитам. То есть, активы, это те счета, которые в будущем, могут принести предприятию большие деньги и выгоду, если конечно их правильно использовать и не злоупотреблять. А пассивные исключительно действуют наоборот, ведь никакой выгоды в кредитах нет, кредит это всегда затраты, проценты, убытки и отток.
Активные счета, это основное средство предприятия, с помощью чего изготавливаются те товары, в направлении которой и специализируется компания. Благополучная продажа данных продукций, это выгода, к которой и стремится фирма, в этом и помогают активные счета.
Сальдо в счетах также разное, в активном оно расположено по дебету, а в пассивном по кредиту, в первые и последние дня месяца, как уже ранее говорилось. Кстати о дебете, тут также свои отличия, в активных счетах, обороты по дебету, фиксируют уменьшение капитала, в то время как в пассивных счетах, ее увеличение.
Метод двойной записи сродни революции для бухгалтерского учета. Суть его в том, что хозяйственная операция отражается одновременно на двух разных счетах, благодаря чему всегда сохраняется общий баланс. Активные счета и пассивные, активно-пассивные - в чем разница, каков порядок записи на них? Читайте подробнее в статье.
Активы и обязательства
Любой счет предназначен для отражения на нем хозяйственных операций, которые происходят на предприятии. В любой фирме есть активы, то, чем обладают: деньги и их эквиваленты, имущество. А есть источники, то есть средства, за счет которых на предприятии появились деньги и имущество. Это могут быть займы, задолженность поставщикам и многое другое.
Именно этот принцип и лежит в основе разделения счетов. Активные счета - те, на которых учитывается имущество. Пассивные счета - те, на которых отражаются обязательства или источники. Также есть ряд счетов, которые могут быть как активными, так и пассивными одновременно.
Порядок записи на активном счете следующий: начальные остатки (сальдо) могут быть отражены только по дебету, приходные операции, когда на предприятие поступает имущество, отражаются всегда по дебету, расходные (выбытие ценностей из организации) - по кредиту. Конечные остатки могут быть записаны только по дебету. Если вдруг в программе остатки отображены иначе, это свидетельствует о допущенной ошибке.
Список активных счетов
Найти все счета и посмотреть, к какому разделу они относятся, можно в плане счетов бухгалтерского учета. Раздел «Активные счета» является в плане самым протяженным, содержит 21 пункт.
Условно они разделены на группы. Счета 01 и 03 используются для информации об основных средствах на предприятии, а также о вложениях, которые были сделаны в создание или приобретение материальных ценностей.
Следующие три счета посвящены нематериальным активам (04, 08, 09), отражению информации о них, о вложениях в их создание и об отложенных активах соответственно.
На счете 10 ведется учет материалов, на 19 собирается НДС по приобретенным ценностям и услугам, который будет принят к зачету.
Номера активных счетов с 20 по 29 связаны с производственной деятельностью предприятия. Эти счета ведутся не во всех компаниях, а только в тех, которые занимаются производством продукции.
Счет 41 предназначен для отражения информации о приобретенных товарах, 43 - для учета готовой продукции на производстве. Счет 44 собирает все расходы, которые понесло предприятие в связи с продажей приобретенных товаров или произведенной продукции.
Счет 45 учитывает те товары, которые на момент учета находятся в пути, то есть отгружены со склада, но нет еще подтвержденного факта получения их покупателем.
Счета 50, 51 и 52 созданы для учета денежных средств. Соответственно: наличных, на расчетном счете и тех, которые в иностранной валюте. Счет 58 учитывает все финансовые вложения, сделанные на предприятии.
Последний счет этого раздела под номером 97 используется для учета расходов будущих периодов.
Особенности пассивного счета
Так как эти счета предназначены для учета источников, то и записи на них ведутся совсем иначе. Начальные остатки отражаются только по кредиту. Операции по сокращению обязательств - по дебету, для роста обязательств используется кредит.
Конечные остатки отражаются только по кредиту счета. Если в программе учета это не так, причиной может быть только допущенная бухгалтером ошибка.
Список пассивных счетов
Он значительно короче, в него входит всего девять пунктов. Счета 02 и 05 предусмотрены для учета амортизации по основным средствам и нематериальным активам.
На счете 42 ведется учет торговой наценки. 66 и 67 предназначены для учета займов и кредитов, которые предприятие оформило на короткий срок или на длительный.
Счет 70 предназначен для того, чтобы вести записи о заработной плате сотрудникам предприятия. На счете 77 расположились отложенные налоговые обязательства.
Особенности активно-пассивных счетов
Эти счета используются как для отражения сведений об имуществе организации, так и обо всех источниках его возникновения.
В этой группе выделяют счета с односторонним или двусторонним отражением сальдо. К первой группе относится счет 99, на котором учитываются прибыли и убытки предприятия. Ведь результат работы может быть только каким-то одним: хорошим или плохим. Соответственно, если сумма доходов организации превысила сумму расходов, то итогом станет прибыль, и конечное сальдо будет записано по кредиту счета, попадет в пассив баланса, так как относится к источникам.
Если расходы превысили доходы, то результатом станет убыток, который отразится в учете в виде остатка по дебету счета 99.
Двустороннее сальдо может быть на счете 76, предназначенном для отражения расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Если конечное сальдо отражается по дебету, то счет 76 активный, если по кредиту, то он становится пассивным. Сворачивать сальдо по активно-пассивному счету с двойным сальдо арифметическим методом при составлении баланса является серьезной ошибкой. Дебетовые остатки должны быть размещены в активе баланса, а кредитовые - в пассиве.
Следовательно, начальные остатки по счетам, которые относятся к группе активно-пассивных могут быть как в дебете, так и в кредите. Движения отражаются также по обеим сторонам, конечные остатки мы уже рассмотрели.
Список активно-пассивных счетов
В этой группе 14 пунктов. Счета 99 и 76 вам уже знакомы. Помимо них, есть счет 40, на котором отражается выпуск продукции. К счетам расчетов относятся 60 и 62. Первый из них для покупателей, второй - для поставщиков. На счетах 68 и 69 записаны взаимоотношения с налоговыми органами, пенсионным фондом и другими социальными институтами по начисленным и перечисленным налогам и сборам.
Счета 71, 73, 75 и 79 используются для расчетов внутри предприятия, с подотчетными лицами, персоналом, учредителями. Счет 71 - активный, когда остатки по нему дебетовые, пассивный - когда кредитовые. Так же ведут себя 73,75 и 79.
Осталась еще небольшая группа счетов, которые необходимы для отражения финансовых результатов работы предприятия. Это счет 84, на котором записывается информация о нераспределенной прибыли или непокрытом убытке. Затем счет 90 для результатов продаж, счет 91, который используется для доходов и расходов, не относящихся к основной деятельности предприятия. И счет 99, описанный выше.
Особенности счета 90
В целом логика бухгалтерского учета проста, но есть несколько счетов, которые сложнее для понимания.
Счет 90 активный или пассивный? Он находится в группе активно-пассивных, но ведет себя интересно. Внутри счета есть субсчета. 90.1 предназначен для отражения выручки и может быть только пассивным. Субсчет 90.2 используется для отражения себестоимости проданной продукции и может быть только активным. Субсчет 90.3 предназначен для записей информации об НДС и может быть только активным.
Субсчет 90.9 предназначен для отражения финансовых результатов продажи и проявляет себя как активным, так и пассивным в зависимости от того, что стало итогом: прибыль или убыток.
Поэтому ответ на вопрос о том, счет 90 - активный или пассивный, не может быть однозначным. Возможно как первое, так и второе.
Особенности счетов расчёта
Есть тонкости у счетов 60 и 62. Несмотря на то что они находятся в группе активно-пассивных, каждый из них обладает своими склонностями. Счет 60 преимущественно ведет себя как пассивный, так как более распространенной ситуацией является то, что предприятие должно поставщикам, а не наоборот. Если же особенностью договора является работа по предоплате или перечислена по ошибке сумма больше, чем требовалось, то счет проявляет признаки активного.
62 счет активно-пассивный, но в подавляющем большинстве случаев ведет себя как активный. Так как обычно покупатели должны деньги компании, а не наоборот.
Оба эти счета относятся к тем, остатки по которым для баланса не сворачиваются, а заносятся в обе стороны, если есть как дебетовое сальдо, так и кредитовое.
Забалансовые счета
Для полноты картины осталось рассмотреть небольшую группу счетов, которые не влияют на баланс предприятия, поэтому и носят название забалансовых. Их используют для учета имущества и ценностей, не принадлежащих предприятию. Например, арендованное оборудование или ценности, принятые по договору ответственного хранения. Среди них также есть активные счета и пассивные. Компании, работающие по договору комиссии, все ведут забалансовый учет, так как продают товары, право собственности на которые остается у комитента.
Еще одна важная особенность. Двойная запись на забалансовых счетах не ведется. Информация вносится простой записью либо в дебет счета, либо в кредит.
Разобрались, для чего он используется тоже, теперь нужно уяснить, какие они бывают. Разберемся, что из себя представляют активные, пассивные, а также активно-пассивные счета бухгалтерского учета. Кроме того рассмотрим понятия синтетический и аналитический счет и определим разницу между ними.
Активные - это счета, в которых идет учет активов предприятия. Начальное и конечное сальдо у них всегда дебетовое, по дебету отражается увеличение актива предприятия, по кредиту - уменьшение. К активным относятся сч. 50 «Касса» , 10 “Материалы”.
Пассивные - счета, в которых учитываются пассивы предприятия, то есть источники формирования активов. Начальное и конечное сальдо у пассивных счетов всегда кредитовое. Их отличительной особенностью является то, что увеличение пассивов отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. Примеры пассивного счета - 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”, .
Активно-пассивные - счета, учитывающие как активы предприятия, так и пассивы. У них обычно есть и дебетовое сальдо, и кредитовое. Примером активно-пассивного счета является , в котором отражаются и прибыль и убытки, или .
Как различить активный или пассивный счет в бухучете?
Чтобы разобраться с особенностями активно-пассивных счетов, проанализируем, допустим, сч. 62 “Расчеты с покупателями”. Проведем анализ и выясним как можно определить активный это или пассивный счет.
Счет 62 активный или пассивный?
Данный счет отражает взаимоотношения с покупателями. При продаже покупателю товара возникает задолженность последнего перед организацией, которую мы отразим по дебету 62, дебиторская задолженность – это актив предприятия, то есть по дебету отражается увеличение актива.
При оплате товара задолженность уменьшается, уменьшение актива мы отразим по кредиту 62. На первый взгляд, 62 – активный счет, так как для него характерны признаки активных счетов.
Однако, возможна ситуация, когда покупатель перечисляет аванс (предоплату), в этом случае возникает кредиторская задолженность организации перед покупателем (пассив), отразится он по кредиту 62. После отгрузки товара покупателю в зачет этого аванса, кредиторская задолженность уменьшается, уменьшение пассива мы отразим по дебету 62. Видим, что в этом случае сч. 62 подходит под определение пассивных счетов.
Из всего вышесказанного можно сделать следующий вывод: сч. 62 соответствует признакам и активного, и пассивного счета, то есть является активно-пассивным.
Также можно взять 60 “Расчеты с поставщиками”. 60 счет активный или пассивный? Аналогично его проанализировав, делаем вывод, что сч. 60 также активно-пассивный. Также счета можно разбить на синтетические и аналитические.
Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета
Синтетические счета – это счета, на которых имущество или обязательства отражаются в обобщенном виде, в них учет всегда ведется в денежном эквиваленте.
Аналитические счета – это счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества или обязательств, они открываются в дополнение к синтетическим. При этом остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых к нему.
Группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет - это промежуточное учетное звено между синтетическим и аналитическими счетами бухгалтерского учета.
Например, на нашем предприятии закупаются строительные материалы: кирпич и цемент, и мы хотим вести отдельно учет по каждому виду материалов.
В бухгалтерском учете открываем синтетический и к нему два аналитических «Кирпич» и «Цемент». Причем на синтетическом сч. 10 кирпич и цемент будут учитываться в рублях, а на аналитических могут и в других величинах (штуках, килограммах, тоннах), как будет удобно бухгалтеру.
Подведем итог:
Все имеющиеся бухгалтерские счета можно разделить на активные, пассивные и активно-пассивные. Кроме того, счета бывают синтетическими и аналитическими. Каким бы ни был счет, его главное предназначение – отражать все текущие ежедневные операции с помощью проводок.
Во-первых.
Во-вторых.
Активно-пассивный счет 71
Подотчетное лицо получает деньги из кассы предприятия, чтобы пойти в стороннюю фирму и закупить что-то нужное для фирмы. Часто это небольшие покупки канцелярии, хозинвентаря. Когда подотчетное лицо получает деньги, то деньги, не исчезают из предприятия, не уходят стороннему контрагенту. Эти деньги еще принадлежат предприятию, просто учитываются за конкретным лицом.
А вот у чисто «активных» или «пассивных» бух счетов неправильное разнесение суммы отобразится красным числом.
План Счетов Бухгалтерского Учета Скачать
Вот здесь и надо будет бить тревогу, поскольку «краснота» — это ошибка.
Главная » Полезная информация » Бухгалтерское обслуживание » План счетов: актив, пассив и аналитика
План счетов: актив, пассив и аналитика
Любая операция, которая совершается на предприятии в ходе его хозяйственной деятельности, должна быть отражена и зафиксирована в регистрах бухгалтерского учета. Иными словами, бухгалтерия должна учесть все доходы и расходы организации, источники, из которых произведены затратные мероприятия, состояние расчетов с контрагентами и другое. Группировка обязательств или имущества по однородным атрибутам, которые могут выражаться в денежных, трудовых или натуральных измерителях, находит свое воплощение в Плане счетов бухучета.
Экономический смысл счетов бухгалтерского учета
Представив себе систему счетов в виде двусторонней таблицы, можно увидеть, что ее левая часть будет представлять собой увеличение активов предприятия (дебет), а правая - их уменьшение (кредит). Каждому счету соответствует свой номер, от 01 до 99. Вся хозяйственно-финансовая «жизнь» предприятия может быть разнесена по соответствующим бухгалтерским счетам. Главный принцип методологии учета имеет название метода двойной записи. Подразумевается, что движение объекта учета отражается одновременно на двух счетах: активном, где фиксируется его поступление, и пассивном, который информирует, за счет чего произошло это поступление.
Активный бухгалтерский счет
Затронув понятия активного и пассивного счетов, следует более досконально отметить их основные различия. Активный счет всегда фиксирует вид средств предприятия. Это могут быть денежные средства, имущество, финансовые вложения в сторонние компании. «Активность» счета характеризуется его непременным дебетовым остатком (сальдо) - и начало учетного периода, и на его конец.
Пассивный счет
Пассивный бухгалтерский счет показывает источники, которые используются для формирования активов. Это могут обязательства предприятия (займы, кредиты), средства собственников компании (уставный капитал), прибыль предприятия.
Основное различие между активными и пассивными счетами начинается уже на этапе записи начального (входящего) остатка. В отличие от активного, пассивный счет имеет всегда или нулевое, или кредитовое сальдо на начало и конец периода. К примеру, счет 66, являясь пассивным, отражает займы предприятия. Имея на 1 число задолженность, предприятие отражает ее по кредиту счета, а погашение долга записывается в его дебет. Если сумма займа выплачена частично, то на конец периода по прежнему будет фиксироваться кредитовое сальдо.
Активно-пассивные счета в учете
Однако есть категория счетов, по которым и начальное, и конечное развернутое сальдо может отражаться в дебете, и в кредите. Такие счета носят название активно-пассивных и используются преимущественно при отражении расчетов предприятия с контрагентами: сотрудниками, подотчетными лицами, покупателями или поставщиками. Сюда же относятся счета, на которых отражается состояние расчетов предприятия с бюджетом и социальному страхованию.
Аналитика сложных счетов
По способу отражения экономической информации счета можно подразделить на аналитические и синтетические. На синтетическом счете учитываются совокупные, общие показатели, характеризующие имущество или источники, формирующие его. Для детализации имеющейся на синтетических счетах информации предназначены счета аналитические, которые показывают движение средств в разрезе номенклатуры (счета 01, 04, 10, 41), наименования контрагентов (60, 62, 76 счета) и так далее. Своеобразным промежуточным звеном между этими двумя видами счетов можно назвать субсчета, которые можно открывать к сложным счетам.
Например, счет 10 предназначен для учета движения материалов.
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица
К нему в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета открывается девять субсчетов по видам материалов. Это и сырье, и топливо, и запасные части, и те материалы, которые передаются в переработку и другие. В свою очередь, на каждом субсчете разворачивается его аналитика. Топливо, к примеру, детализируется по маркам и видам ГСМ, запасные части - по номенклатуре. Однако и сальдо, и обороты аналитических счетов должны быть равными по сумме этим же показателям синтетического счета.
Одна из характеристик бухгалтерского счета, приводящего в замешательство начинающего бухгалтера, представлена кодом «А-П». «А-П» — означает, что счет является "активно-пассивным". Причина замешательства, я думаю, кроется в следующем.
Основной способ изучения бухучета, особенно бух счетов и проводок происходит методом запоминания. А если подсчитать, сколько единиц информации начинающие бухгалтера пробуют запомнить, то неудивительно, что ничего не получается. В итоге, потом и простые моменты из теории оказываются неимоверно трудными.
Посудите сами, в плане счетов бухгалтерского учета от 60-ых счетов, в среднем по 3 субсчета и 5 характеристик. Получается, мы предлагаем своему мозгу запоминать в среднем (60*3*5) от 900 единиц информации. К тому же запоминая без понимания, мы напрасно теряем силы и время.
Вот так и с характеристикой «активно-пассивный» у счетов. На таких счетах «ломается» строгое правило, принятое для чисто активных и пассивных счетов бухгалтерского учета. Теряется уверенность, правильно ли поставлен счет в проводке: в Дебет или Кредит. А по мне, так все кажется гораздо проще:
Во-первых. На "активно-пассивном" (АП) счете теперь не стоит заботиться об указанной сумме в проводке. Больше она или меньше будет в «Дебете» или в «Кредите», чем разрешено правилами. Все просто — ошибок не будет.
Во-вторых. Для бухгалтерского баланса сумма с "активно-пассивных" счетов пойдет в таблицу «Актива», если остаток на счете будет в Дебете. А в таблицу «Пассивы» — если остаток будет в Кредите.
И, даже эти очевидные шаги для начинающих бухгалтеров не важны, поскольку бухгалтерский баланс они не делают. А вот главным бухгалтерам требуется знать, куда пойдет сумма в Баланс с активно-пассивного счета.
К тому же «чистых» «активно-пассивных» счетов не много. Как оказывается, с большинством из таких счетов работает главный бухгалтер. Вот основной список «активно-пассивных счетов», используемых на всех предприятиях: 68, 69, 71, 75, 84, 99. А 40 счет на производственных предприятиях.
Суть «активно-пассивных счетов» (АП) в том, что информация на них может «перетекать» из «Актива в Пассив» и наоборот. Давайте посмотрим, как это происходит на таких распространенных счетах, как 71, 68 и 69.
Активно-пассивный счет 71
На 71 счете учитываются расчеты с подотчетными лицами. Кто эти люди? Вы можете подумать, что это сотрудники предприятия, но окажется, что не совсем так. Эти люди будут сотрудниками, когда делают работу на предприятии за которую получают заработную плату, так скажем, оказывают услугу предприятию за вознаграждение. Подотчетные лица - это некие единицы самой фирмы, которые помогают осуществлять деятельность фирмы. Суть таких единиц в том, что они «рассчитываются за фирму» на расстоянии, т.е. не из кассы предприятия и не через банк. Как это происходит?
Подотчетное лицо получает деньги из кассы предприятия, чтобы пойти в стороннюю фирму и закупить что-то нужное для фирмы.
План счетов бухучета для предприятий, 2018
Часто это небольшие покупки канцелярии, хозинвентаря. Когда подотчетное лицо получает деньги, то деньги, не исчезают из предприятия, не уходят стороннему контрагенту. Эти деньги еще принадлежат предприятию, просто учитываются за конкретным лицом.
Представьте, мама отправляет своего ребенка в магазин. Мама берет деньги из кошелька и дает ребенку, чтобы он рассчитался в магазине. На всем пути этого события, пока ребенок не дошел до кассы и не достал деньги для расчета, деньги в руках ребенка - это все еще деньги мамы (семейного бюджета). Просто эти деньги в учете перешли из одного участка (кошелек) в участок (карман ребенка). Но по сути - эти деньги все еще родителей (семейного бюджета).
Так и деньги, выданные подотчетному лицу, все еще принадлежат предприятию. А потому будут в Активе Баланса.
Путем составления проводки мы обнаружим, что выдача денег из кассы подотчетному лиц увеличит Дебет 71 счета. Вот эта сумма будет считаться в Балансе в таблице «Активы».
Понятно, что подотчетник покупает на сумму, не большую чем ему выдали, согласны? В реальности, бывает часто так, что подотчетнику не хватило денег, и он добавил свои личные деньги, чтобы купить. Получается, что потратил денег больше, чем получил из кассы. Когда подотчетник в бухгалтерии отчитается о покупках (предоставит документы, а мы сделаем проводку), окажется, что сумма Кредита по 71 будет больше чем по Дебету.
Вот и получается кредитовый остаток, т.е. появляется долг фирмы перед подотчетником, который своими деньгами «доплачивал» за фирму. Теперь остаток по Кредиту пойдет в Баланс в таблицу «Пассив».
Активно-пассивные бухсчета налогов
Что же касается 68 и 69 счетов, то эта счета учета налогов. Кредит этих счетов является долгами нашего предприятия. Если предприятие перечислит государству большую сумму налогов, то окажется, что в Дебет этих счетов попало больше, чем было в Кредите. Тогда государство станет должно нашему предприятию.
Подводя итог этой статьи, хочу отметить, что, по-моему, нет смысла запоминать эти счета наизусть. В оборотно-сальдовых ведомостях любой остаток у этих счетов: будь то по Дебету или по Кредиту не будет являться ошибкой и никакой «красноты» вы не увидите.
А вот у чисто «активных» или «пассивных» бух счетов неправильное разнесение суммы отобразится красным числом. Вот здесь и надо будет бить тревогу, поскольку «краснота» — это ошибка.
Что же касается бухгалтерского баланса, то в программах 1С он заполняется автоматически. В заполненной форме Баланса можно просматривать с каких счетов (Дебета / Кредита) попали цифры.
Как видите, с активно пассивными счетам бухгалтерского учета, все гораздо проще, чем видится вначале. Встречаемся в следующей статье, где подведем небольшой итог.
Бухгалтерский учет
Глава 2. Система счетов бухгалтерского учета
Активные бухгалтерские счета
На активных бухгалтерских счетах ведется учет движения активов предприятия, т.е. наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств.
Схема активного счета
Активные счета имеют следующие особенности:
- на них отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия;
- сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода;
- обороты по дебету отражают получение средств;
- обороты по кредиту показывают выбытие средств;
- сальдо конечное всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода.
Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:
Ск = Сн + Од — Ок
К основным активным счетам относятся:
01 - «Основные средства»;
04 - «Нематериальные активы»;
10 - «Материалы»;
20 - «Основное производство»;
43 - «Готовая продукция»;
50 - «Касса»;
51 - «Расчетные счета»;
52 - «Валютные счета»;
58 - «Финансовые вложения» (в акции и другие ценные бумаги).
Рассмотрим, как ведется учет на активных счетах, на следующем примере.
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета
Пример 2.1. Ведение учета на активных счетах.
На начало месяца на складе предприятия находились различные материалы на сумму 22000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением материалов:
Задание. Оформить активный счет 10 «Материалы», подсчитать обороты по дебету, кредиту и сальдо на конец месяца.
В дебет счета 10 «Материалы» заносим стоимость материалов на начало месяца (Сн). Далее разносим в дебет и кредит операции, связанные с движением материалов. Записываем номер операции и сумму в дебет счета 10, если операция отражает поступление материалов, или в кредит счета, если в операции происходит выбытие материалов. Затем подсчитываем оборот по дебету как сумму всех операций по поступлению материалов и оборот по кредиту как сумму операций, связанных с выбытием материалов. Далее вычисляем сальдо конечное.
Бухгалтерский учет – точная наука, не прощающая математических и тематических ошибок. Бухгалтеру необходимо знать назначение каждого счета, чтобы правильно его потом использовать, что значительно сэкономит время и силы при расчетах.
Весь бухгалтерский баланс построен на основе разделения средств по двум направлениям:
- по размещению, по составу (актив баланса);
- по источникам их создания и назначению (пассив баланса).
Баланс оформляется в виде таблицы, разделенной вертикальной линией на две подтаблицы. Сумма всех активов должна равняться сумме всех пассивов. Все просто.
Кроме активных и пассивных счетов существуют еще активно-пассивные, требующие особого внимания.
Знакомство с термином
Активно-пассивными называются счета, отражающие как имущество фирмы во всех его проявлениях, так и источники его создания. С их помощью фирма фиксирует в цифрах соотношение своих прибылей и убытков.
Их используют, работая с расчетными накладными всех видов. Еще они способны высвечивать расчеты с контрагентами.
Вот фактический пример
такого активно-пассивного счета: 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сотруднику выдается определенная сумма на расходы (приобретение средств первой необходимости, срочные услуги, командировочные) под письменный отчет.
Для отчета об использованных средствах перед руководством данный сотрудник потом предоставляет чеки, квитанции, билеты. Это удобная процедура, ее часто используют многие компании.
Классификация активно-пассивного счёта
Существует всего два вида активно-пассивных счетов:
- с двусторонним сальдо (одновременно дебетовое и кредитовое),
- с односторонним сальдо (или дебетовое, или кредитовое).
Двустороннее развернутое сальдо
Возьмем для примера синтетический счет. Расчет прост: надо сложить все дебетовые сальдо и все кредитовые по всем счетам вместе.
Одностороннее сальдо
Возьмем конкретный счет этого сальдо, например, 99 «Прибыли и убытки».
- Прибыль предприятия равна разнице суммы доходов и суммы расходов. В этом случае сальдо счета будет кредитовое, т.е. этот оборот превышает дебетовый.
- В обратном случае, когда предприятие терпит убытки – сальдо считается дебетовым, превышающим кредитовый оборот.
Основные применяемые счета
- 60 «Расчеты с поставщиками»,
- 62 «Расчеты с покупателями»,
- 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»,
- 90 «Продажи»,
- 91 «Прочие доходы и расходы»,
- 99 «Прибыли и убытки».
Правила ведения счетов
Отчетность на балансовых счетах не может подаваться хаотично, существует определенный порядок действий.
Активно – пассивные счета могут быть разнородными, в этом их особенность.
На активно-пассивном счете остаток может выражаться как по кредиту, так и по дебету, это зависит от конкретного случая.
Сальдо на синтетических активно-пассивных счетах можно определить лишь по итогу учета на субсчетах и на аналитических счетах. На последнем, аналитическом, активно-пассивном счете не может быть развернуто сальдо, но оно может менять свой вид: за один период оно может выступать как дебетовое, а за другой – будет кредитовым. При полном же погашении обязательств, счет может быть уже благополучно закрыт.
Порядок расчетов может быть скорректирован Инструкцией по применению Плана счетов бухучета.
ПРИМЕР. В дебете 84 счета «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». обнаружены непокрытые убытки. Тогда прибыль будет видна по кредиту этого счета.
На некоторых синтетических активно – пассивных счетах сальдо может иметь вид развернутого, тогда остаток будет фигурировать по обе стороны Плана счетов.
Если у определенной организации вдруг возникли кредиторские обязательства – они будут отражены в кредите соответствующего счета, открытого для учета, а погасить их можно по дебету этого счета.
При наличии дебиторских обязательств (отражение в дебете) вся процедура погашения обязательств проводится по кредиту этого счета.
На активно – пассивных счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» доходы всегда вписаны по кредиту, а расходы проходят только по дебету. А уже в конце отчетного периода эти синтетические счета полностью закроются. Это значит, что на этих счетах (тоже активно-пассивных) начального сальдо нет и быть не может, возможно лишь сальдо по их субсчетам.
Что такое синтетический учет
Синтетический учет — это учет собранных сведений по видам имущества, хозоперациях, по обязательствах, учитывая их экономические значения. Он ведется на синтетических счетах в соответствии с Законом о бухгалтерском учете.
Наименования и нумерация счетов собраны в Плане счетов. Такие счета могут быть как первого порядка, так и второго – субсчета.
Остатки в виде сальдо группируются в форме № 1 бухотчетности.
Синтетические счета служат для отображения сведений о крупных объектах бухучета и только в денежном выражении. Учет возможно вести только в национальной валюте.
Что такое аналитический учет
Аналитический учет ведется в материальном, лицевом или других счетах бухучета, группирующих подробные данные об имуществе, хозоперациях и обязательствах каждого синтетического счета.
Аналитический счет открывается уже в ходе составления синтетического, под каждый его элемент. Он несет детальную и полную финансовую информацию о ценностях фирмы и проделанных действиях внутри каждого синтетического счета.
Разработка таких счетов осуществляется каждой фирмой индивидуально. Так рождается учетная политика данной фирмы.
Этот счет обязан обеспечить получение всей доступной финансовой характеристики, относительно заключенных договоров с заемщиком или контрагентом, организовать резервы и ссуды.
Аналитический учет может вестись либо в иностранной валюте, либо в иностранной и национальной одновременно.
Особенности активного и пассивного счетов
Оба этих счета и есть основа всей системы счетов бухучета. Но внешне они различны. Активные счета — это объекты, в которые фирма вложила собственные средства.
- Активные счета (учет ценностей предприятия во всех видах) в дебетовой части делают запись по возрастанию актива и фиксируют имеющийся на данный момент остаток. Если данная операция привела к уменьшению актива – ее относят к кредитной учетности.
Как отличить: Начальное сальдо и конечное – всегда дебетовое (или больше, или равно «0»).
По этой формуле высчитывается конечное сальдо для активного счета:
Ск = Сн + ДОб – Коб Ск
- Ск – сальдо начальное;
- ДОб – оборот по дебету;
- КОб – оборот по кредиту.
Счета: № 01 «Основные средства»; № 10 «Материалы»; № 41 «Товары».
Как отличить: Начальное сальдо, как и конечное – всегда кредитовое (или больше, или равно «0»).
Расчет конечного сальдо для пассивного счета:
Ск = Сн + ОбК – ОбД
- Сн – сальдо начальное;
- ДОб – оборот по дебету;
- КОб – оборот по кредиту.
Счета: № 83 «Добавочный капитал»; № 80 «Уставной капитал».
Как сформирован баланс
Сальдо по активно-пассивным счетам в балансе представлено в развернутом виде:
- По дебету – актив,
- По кредиту – пассив.
В графе дебета, как и в графе кредита, выделяют три основных пункта:
- сальдо начальное,
- оборот средств,
- сальдо конечное.
Определение конечного сальдо на активно-пассивном счете
Чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, необходимо сложить все суммы по дебету (и начальное сальдо тоже) и определить конечную сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете всегда будет находиться по ту сторону, где сумма будет больше, но будет равняться разности сумм по кредиту и дебету.
ВАЖНО!
- Если по истечении заранее оговоренного отрезка времени фирме должны вернуть деньги - это дебиторская задолженность.
- При использовании займа - кредиторская.