Τελευταία ενημέρωση: 30/01/2020

Μια τυπική έκπτωση φόρου (επίσης ST) είναι η αφαίρεση ενός συγκεκριμένου ποσού από το εισόδημα ενός φορολογούμενου και το υπόλοιπο που προκύπτει υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%.

Ως εισόδημα νοείται η συνολική προσφορά χρήματος που εισπράχθηκε κατά τη διάρκεια του έτους (φορολογική περίοδος). Το εισόδημα μπορεί να φορολογηθεί με διαφορετικούς συντελεστές. Ως προς το START λαμβάνονται υπόψη όσα εισοδήματα υπόκεινται σε επιτόκιο 13.

Ο νόμος κατατάσσει τις κρατήσεις για τα παιδιά ως ειδικό φόρο εισοδήματος. Το άρθρο περιέχει πληροφορίες σχετικά με τις φορολογικές εκπτώσεις για παιδιά το 2019 και το 2020.

Ποιος είναι κατάλληλος για START για ένα παιδί;

Σύμφωνα με τις παραγράφους. 4 παράγραφοι 1 άρθ. 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η έκπτωση μπορεί να είναι υπέρ:

• γονείς;
• θετοί γονείς;
• κηδεμόνες και άλλα πρόσωπα που εξομοιώνονται με αυτήν την κατηγορία σύμφωνα με το οικογενειακό δίκαιο.

Οι καταστάσεις αυτές επιβεβαιώνονται με πιστοποιητικό γέννησης, πράξεις κηδεμονίας και κηδεμονίας, δικαστικές αποφάσεις που αναγνωρίζουν την πατρότητα κ.λπ.

Ο νόμος καθορίζει επίσης την ηλικία των παιδιών όταν επιτρέπεται η κράτηση:

• ηλικίας κάτω των 18 ετών (γενικές προϋποθέσεις).
• εάν το παιδί παρακολουθεί σπουδές πλήρους φοίτησης σε εκπαιδευτικό ίδρυμα (συμπεριλαμβανομένου του εξωτερικού) - ηλικίας έως 24 ετών ή είναι μεταπτυχιακός φοιτητής, ασκούμενος, κάτοικος, δόκιμος·
• επιπλέον, ανεξαρτήτως ηλικιακών κατηγοριών, προβλέπεται ξεχωριστή κράτηση για τα παιδιά με αναπηρία.

Είναι δυνατόν να λάβετε έκπτωση εάν ένα παιδί σπουδάζει για μεταπτυχιακό; Ναί! Σύμφωνα με το νόμο για την εκπαίδευση, η τριτοβάθμια εκπαίδευση χωρίζεται σε 2 επίπεδα. Επιπλέον, το επίπεδο 2 (μάστερ) δεν θεωρείται ότι λαμβάνει ανώτατη εκπαίδευση 2 και επομένως, εάν ένα παιδί είναι κάτω των 24 ετών και σπουδάζει για μεταπτυχιακό, οι γονείς του έχουν το δικαίωμα να λάβουν START. Αλλά υπό την προϋπόθεση ότι αυτή η εκπαίδευση συμβαίνει για πρώτη φορά.

Ποσό έκπτωσης το 2019, το 2020

Από το 2019-2020, το START ανά παιδί παραμένει το ίδιο στο ποσό των:

• 1400 RUR/μήνα – έκπτωση για το πρώτο παιδί (κωδικός 126).
• 1400 τρίψιμο/μήνα – για το δεύτερο παιδί (κωδικός 127).
• 3000 τρίψιμο/μήνα – για 3 και κάθε επόμενο παιδί (κωδικός 128).

• 12 000 τρίψιμο. - για παιδιά με αναπηρία κάτω των 18 ετών, συμπεριλαμβανομένης της γονείς (θετοί γονείς)) παιδί με αναπηρία της ομάδας 1 ή 2, φοιτητής πλήρους φοίτησης έως 24 ετών (κωδικός 129)·
• 6000 τρίψιμο. - παιδιά με αναπηρία κάτω των 18 ετών, καθώς και για κηδεμόνες (έμπιστοι)παιδί με αναπηρία της ομάδας 1 ή 2, που σπουδάζει πλήρους φοίτησης και όχι μεγαλύτερο των 24 ετών (κωδ. 129).

Τα ποσά για τα παιδιά με αναπηρία αθροίζονται, δηλαδή η τυπική έκπτωση για ένα παιδί (ανάλογα με την προτεραιότητά του στην οικογένεια) αθροίζεται με την κράτηση για ένα παιδί με αναπηρία. Αυτή είναι η θέση τόσο των φορολογικών αρχών όσο και του Υπουργείου Οικονομικών (επιστολή 08/09/2017 Αρ. 03-04-05/51063), όσο και στη δικαστική πρακτική (άρθρο 14 της Αναθεώρησης Πρακτικής που θεσπίστηκε από το Προεδρείο του οι Ένοπλες Δυνάμεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 21/10/2015) .

Για παράδειγμα:Το δεύτερο παιδί είναι ανάπηρο, επομένως, ο γονέας δικαιούται έκπτωση 13.400 (12.000 + 1.400) ρούβλια. Και αν το παιδί είναι το τρίτο στην οικογένεια, τότε το ποσό θα φτάσει τα 15.000 (12.000 + 3.000) ρούβλια.

Πότε σταματά η έκπτωση;

Ένας υπάλληλος χάνει το δικαίωμα ΕΚΚΙΝΗΣΗΣ με την εμφάνιση ενός από τα ακόλουθα γεγονότα:

• εάν το συνολικό εισόδημα από την αρχή του έτους υπερβαίνει τα 350.000 RUB., η κράτηση σταματά από τον μήνα που έγινε η υπέρβαση. Αρχίζει η καταμέτρηση των εσόδων από τον Ιανουάριο του τρέχοντος έτους (και όχι από την ημερομηνία γέννησης του παιδιού) . Και ακόμη κι αν το παιδί γεννήθηκε μετά το ανώτατο επίπεδο μισθού, το START δεν θα εφαρμόζεται πλέον φέτος.
• αν το παιδί πέθαινε- η κράτηση παρουσιάζεται πλήρως στο τρέχον έτος, αλλά παύει από τον Ιανουάριο του επόμενου έτους.
• αν το παιδί γίνει 18 φέτος(και δεν είναι φοιτητής πλήρους φοίτησης), η κράτηση υποβάλλεται πλήρως το τρέχον έτος. Λήγει από τον Ιανουάριο του επόμενου έτους.
• μι εάν το παιδί έχει ολοκληρώσει τις σπουδές τουσε εκπαιδευτικό ίδρυμα και δεν έχει συμπληρώσει ακόμη το 24ο έτος της ηλικίας του, η κράτηση υποβάλλεται πλήρως το τρέχον έτος.
• εάν το παιδί συμπληρώσει την ηλικία των 24 ετών, αλλά συνεχίζει να σπουδάζει (φοιτητής, μεταπτυχιακός φοιτητής, ασκούμενος, δόκιμος), η κράτηση οφείλεται εξ ολοκλήρου στο τρέχον έτος, που λήγει τον Ιανουάριο του επόμενου έτους.
• εάν το παιδί έχει ολοκληρώσει τις σπουδές του και είναι άνω των 24 ετών, ο φορολογούμενος γονέας χάνει το δικαίωμα έκπτωσης από τον επόμενο μήνα που παύει η εκπαίδευση.

Πώς καθορίζεται η σειρά των παιδιών;

Τα παιδιά ταξινομούνται χρονολογικά (κατά ημερομηνία γέννησης). Δηλαδή ανάλογα με την ηλικία του παιδιού. Δηλαδή το πρώτο παιδί είναι το μεγαλύτερο και μετά με φθίνουσα σειρά. Η σειρά γέννησης λαμβάνει υπόψη όλα τα παιδιά, ανεξάρτητα από την ενηλικίωση μεμονωμένων παιδιών. Κατά τον υπολογισμό της έκπτωσης λαμβάνονται υπόψη όλα τα παιδιά.

Για παράδειγμα, υπάρχουν 4 παιδιά στην οικογένεια: το πρώτο είναι 25 ετών, το δεύτερο είναι 17 ετών, το τρίτο είναι 15 ετών, το τέταρτο είναι 10 ετών. Το ποσό της έκπτωσης θα κατανεμηθεί ως εξής:

• Πρώτο παιδί - 0 τρίψτε. (δεν υπάρχει έκπτωση για αυτόν, δεδομένου ότι είναι 25 ετών και δεν σπουδάζει σε πανεπιστήμιο).
• Δεύτερο παιδί - 1400 ρούβλια.
• Τρίτο - 3000 ρούβλια.
• Τέταρτο - 3000 τρίψτε.

Τα παιδιά για τα οποία χάνεται το δικαίωμα έκπτωσης δεν εξαιρούνται από τη γενική ουρά. Η ίδια διαδικασία παραμένει και σε περίπτωση θανάτου παιδιού σε πολύτεκνη οικογένεια. Δεν υπολογίζεται έκπτωση για ένα τέτοιο παιδί, αλλά οι πληροφορίες σχετικά με αυτό λαμβάνονται υπόψη για τον προσδιορισμό του ποσού των επόμενων παιδιών.

Παράδειγμα: Υπήρχαν τρία παιδιά στην οικογένεια: το πρώτο παιδί δεν σπούδαζε για 22 χρόνια, το δεύτερο πέθανε σε ηλικία 15 ετών, το τρίτο ήταν 8 ετών. Οι γονείς έχουν στην πραγματικότητα το δικαίωμα σε έκπτωση για ένα παιδί - μόνο για ένα παιδί 8 ετών στο ποσό των 3.000 ρούβλια. (αλλά όχι 1400 ρούβλια.).

• Πρώτα - 0 τρίψτε. (δεν επιτρέπει επιστροφές)
• Δεύτερο - 0 τρίψτε. (λόγω θανάτου)
• Τρίτο - 3000 ρούβλια.

Εάν τα παιδιά γεννήθηκαν ταυτόχρονα (δίδυμα, τρίδυμα κ.λπ.), τότε υπόκεινται επίσης σε διαδοχικό υπολογισμό, δηλαδή δεν είναι σωστό αν τοποθετούνται σε μία θέση έκπτωσης (για παράδειγμα, μια οικογένεια έχει μια πρώτη παιδί, στη συνέχεια γεννήθηκαν δίδυμα, Συνεπώς, η έκπτωση μπορεί να ζητηθεί με βάση 1, 2 και 3 παιδιά, και όχι 1 παιδί και δύο δεύτερα παιδιά).

Παρέχεται έκπτωση σε γυναίκα σε άδεια μητρότητας ή φροντίδα παιδιού;

• Αν στο φορολογικό έτος μια γυναίκα είχε μισθοδοσία (ή άλλο εισόδημα φορολογούμενο με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων), και μετά ακολούθησε άδεια μητρότητας, τότε η έκπτωση παρέχεται για κάθε μήνα μέχρι το τέλος του έτους. Υπό την προϋπόθεση ότι δεν έχει ήδη συμπληρωθεί το μέγιστο ποσό για κρατήσεις παιδιών .
• Όταν μια γυναίκα βρίσκεται σε άδεια μητρότητας ή παιδικής μέριμνας από την αρχή του έτους (δηλαδή δεν έγιναν δεδουλευμένα με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων), τότε δεν υπολογίζεται η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και δεν υπάρχει τίποτα για την εφαρμογή της έκπτωσης προς την.

Σύμφωνα με επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας N 03-04-06/8-29, N 03-04-05/8-10, No. 03-04-06/8-36, εάν κατά τη διάρκεια του έτους ο εργοδότης δεν κατέβαλε εισόδημα σε ορισμένους μήνες του έτους, υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (και διαφορετικά καταβλήθηκε ο μισθός), τότε προβλέπονται κατ' αποκοπή κρατήσεις για κάθε μήνα του έτους αυτού. Συμπεριλαμβάνονται δηλαδή και εκείνα στα οποία δεν υπήρχε μισθός.

Η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας N 03-04-06-01/118 λέει εάν μια εργαζόμενη βρίσκεται σε άδεια μητρότητας ή φροντίδας παιδιού και πηγαίνει στη δουλειά. Αντίστοιχα, αρχίζει να λαμβάνει φορολογητέο εισόδημα κατά τους επιμέρους μήνες του φορολογικού έτους, στη συνέχεια, εφόσον έχει αίτηση και δικαιολογητικά, δικαιούται έκπτωση φόρου για κάθε μήνα του έτους. Στην πραγματικότητα, συμπεριλαμβανομένων των μηνών που ήταν σε άδεια μητρότητας ή φροντίδας παιδιού.

Ποιος παρέχει την έκπτωση;

Το SNV υπολογίζεται για τον αποδέκτη της έκπτωσης από τον εργοδότη του. Εάν υπάρχουν πολλά από αυτά, τότε ο ίδιος ο εργαζόμενος αποφασίζει ποιος θα ασχοληθεί με αυτό το θέμα. Δεν μπορείτε να λάβετε από δύο άτομα ταυτόχρονα. Ο εργοδότης (με την επιφύλαξη της διαθεσιμότητας των δικαιολογητικών και της αίτησης του εργαζομένου) κάνει όλους τους απαραίτητους υπολογισμούς, πληρώνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και αναφέρει στη φορολογική υπηρεσία. Το μόνο που έχετε να κάνετε είναι να παρακολουθήσετε αν έχει ληφθεί υπόψη η κράτηση. Και αν εντοπιστούν σφάλματα, αναφέρετέ τα στο λογιστήριο της εταιρείας.

Έτσι, τα εκπιπτόμενα χρήματα δεν δίνονται χωριστά αυτοπροσώπως. Απλώς μειώνει την παρακράτηση φόρου, διατηρώντας τον μισθό σας υψηλότερο.

Πόσο συχνά γίνεται η αφαίρεση;

• Εάν η έκπτωση γίνεται από τον εργοδότη

Η παρακράτηση γίνεται μηνιαία καθ' όλη τη διάρκεια του έτους εάν ο εργαζόμενος υπέβαλε αντίστοιχη αίτηση κατά την πρόσληψη ή μετά τη γέννηση παιδιού. Όταν η απασχόληση δεν ήταν από την αρχή του έτους, το ST εκχωρείται λαμβάνοντας υπόψη την προηγούμενη παρακράτηση για την προηγούμενη εργασία (για αυτό απαιτείται πιστοποιητικό 2-NDFL από την προηγούμενη εργασία).

• Επιστροφή υπερβολικά δεδουλευμένων ποσών φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μέσω της εφορίας

Ας πούμε ότι δεν έγινε έκπτωση φόρου για ένα παιδί ή το λογιστήριο έκανε λάθη και οι κρατήσεις δεν λήφθηκαν πλήρως υπόψη. Στη συνέχεια, στο τέλος του χρόνου, ο ίδιος ο πολίτης μπορεί να επικοινωνήσει με την εφορία. Αυτό δεν συμβαίνει συχνά, συνήθως η έκπτωση φόρου για το παιδί είναι επιτυχής, το κύριο πράγμα είναι να υποβάλετε την αίτηση και τα έγγραφα για το παιδί στο προσωπικό εγκαίρως.

Όταν ο ίδιος ο φορολογούμενος πρέπει να λάβει το START, τότε για επιστροφή χρημάτων θα πρέπει να υποβάλει:

• διορθωτική δήλωση 3-NDFL οποιαδήποτε στιγμή του επόμενου έτους (όχι απαραίτητα πριν από τις 30 Απριλίου).
• πιστοποιητικό με τη μορφή 2NDFL από τον τόπο εργασίας ή τον ιστότοπο της φορολογικής υπηρεσίας σε ηλεκτρονική μορφή με ηλεκτρονικό απόθεμα (στη δεύτερη περίπτωση, πρέπει να εγγραφείτε στον προσωπικό λογαριασμό του ιστότοπου της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Ένα τέτοιο πιστοποιητικό εκδίδεται για όλα τα επίσημα εισοδήματα, δηλαδή στοιχεία από όλους τους εργοδότες).
• επισύναψη αντιγράφου του πιστοποιητικού γέννησης στη δήλωση·
• εάν τα παιδιά είναι άνω των 18 ετών - πιστοποιητικό από το εκπαιδευτικό ίδρυμα.

Μετά τον έλεγχο των εγγράφων, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (όχι περισσότερο από 3 μήνες) θα επιστρέψει τα αχρεωστήτως καταβληθέντα ποσά φόρου στον τραπεζικό λογαριασμό του πολίτη.

Ο μηχανισμός έκπτωσης και τα έγγραφα που απαιτούνται για τη λήψη της έκπτωσης

Οι άνθρωποι συχνά μπερδεύονται σχετικά με το ποσό που δεν υπόκειται σε φόρο παιδιών κατά τον υπολογισμό των μισθών. Ο μηχανισμός είναι απλός: ο εργοδότης είναι υποχρεωμένος να αφαιρέσει το ποσό της έκπτωσης από το ποσό του μισθού. Η διαφορά που προκύπτει πολλαπλασιάζεται επί 13% - ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Έτσι υπολογίζεται το τελικό ποσό φόρου.

Ποια έγγραφα πρέπει να υποβληθούν στο λογιστήριο της επιχείρησης για να λάβετε μια τέτοια έκπτωση:

• ο εργαζόμενος, κατόπιν δικής του αίτησης, υποβάλλει αίτηση ελεύθερης μορφής για έκπτωση στο τμήμα HR.
• αντίγραφο του διαβατηρίου με σήμα εγγεγραμμένου γάμου ή πιστοποιητικό γάμου (για παντρεμένους γονείς).
• έγγραφα για παιδιά (πιστοποιητικό γέννησης, πράξη της αρχής κηδεμονίας και επιτροπείας, δικαστική πράξη αναγνώρισης πατρότητας κ.λπ.)
• εάν το παιδί είναι ηλικίας από 18 έως 24 ετών και σπουδάζει σε πανεπιστήμιο ή άλλο εκπαιδευτικό ίδρυμα πλήρους απασχόλησης, τότε πιστοποιητικό από το πανεπιστήμιο που επιβεβαιώνει το γεγονός της φοίτησης·
• εάν το παιδί είναι ανάπηρο, τότε ιατρική έκθεση και έγγραφο που επιβεβαιώνει την αναπηρία.

Αρκεί να προσκομίσετε τέτοια έγγραφα στον εργοδότη μία φορά. Δεν χρειάζεται να συντάσσετε αίτηση κάθε χρόνο. Μόνο κατά την αλλαγή θέσης είναι απαραίτητη η υποβολή δικαιολογητικών και αίτησης στον νέο εργοδότη με πιστοποιητικό 2NDFL από την προηγούμενη θέση εργασίας. Δυστυχώς, δεν είναι πάντα δυνατή η παροχή πιστοποιητικού από τους πόρους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, καθώς τα δεδομένα λαμβάνονται για το έτος και με μεγάλη καθυστέρηση (για το έτος αναφοράς μόνο μέχρι τα μέσα του επόμενου).

Δείγμα αίτησης για έκπτωση φόρου παιδιού

Στον διευθυντή της Vesna LLC
ΣΕ. Kiselev
από μηχανικό
Spiridonova K.G.

Δήλωση

Σας ζητώ να μου παρέχετε, από την 1η Ιανουαρίου 2019, μια τυπική έκπτωση φόρου για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου για το εισόδημά μου σύμφωνα με την παράγραφο 4, παράγραφος 1, άρθρο 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παιδί (ημερομηνία γέννησης και πλήρες όνομα) στο ποσό των 1.400 ρούβλια. κάθε μήνα.
Επισυνάπτω ένα έγγραφο που επιβεβαιώνει το δικαίωμά μου για έκπτωση φόρου για ένα παιδί (αντίγραφο πιστοποιητικού γέννησης Αρ. ___)

Πότε υποβάλλονται τα έγγραφα για έκπτωση και είναι δυνατός ο επανυπολογισμός της φορολογικής βάσης;

• Σε περίπτωση γέννησης παιδιού, ο εργαζόμενος μπορεί να υποβάλει αίτηση και πιστοποιητικό γέννησης στον εργοδότη. Η έκπτωση εφαρμόζεται από τη στιγμή της γέννησής του.
• Όταν κάνετε αίτηση για εργασία, θα πρέπει επίσης να προσκομίσετε αμέσως πιστοποιητικό γέννησης, να συντάξετε μια αίτηση και να προσκομίσετε πιστοποιητικό 2-NDFL από τον προηγούμενο εργοδότη σας.
• Όταν ένας μισθωτός δεν προσκομίζει άμεσα έγγραφα, αλλά πριν από τον Δεκέμβριο του τρέχοντος έτους, το λογιστήριο πρέπει να υπολογίσει εκ νέου τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για το τρέχον έτος.

Εάν οι γονείς δεν είναι παντρεμένοι (κοινό δίκαιο) ή διαζευγμένοι

Εάν δεν υπάρχει εγγραφή γάμου μεταξύ των γονέων, τότε ο δεύτερος γονέας μπορεί να λάβει έκπτωση προσκομίζοντας έγγραφο που επιβεβαιώνει ότι το παιδί υποστηρίζεται από αυτόν:

• αντίγραφο της δικαστικής απόφασης που αναφέρει με ποιον ζει το παιδί
• πιστοποιητικό εγγραφής (εγγραφή του παιδιού) στον τόπο κατοικίας του γονέα
• γονική συμφωνία (συμβολαιογραφική) για την καταβολή της διατροφής
• συμβολαιογραφική συμφωνία γονέων για τα παιδιά (με τα οποία παραμένει το παιδί).

Ακόμη και ένας γονέας που στερείται τα γονικά δικαιώματα μπορεί να βασιστεί στο START. Μια προϋπόθεση είναι σημαντική - αυτός ο γονιός φροντίζει για το παιδί .

Πώς να πάρετε μια διπλή έκπτωση για ένα παιδί;

Εάν οι γονείς (θετοί γονείς) το επιθυμούν, ένας από αυτούς μπορεί να λάβει διπλή έκπτωση· για να γίνει αυτό, αρκεί να υποβάλει αίτηση άρνησης του άλλου γονέα να παράσχει τέτοια έκπτωση. Κάθε μήνα, ο αρνούμενος γονέας παρέχει πιστοποιητικό εισοδήματος 2-NDFL. Προϋπόθεση για μια τέτοια μεταβίβαση του δικαιώματος έκπτωσης είναι η παρουσία εισοδήματος που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ένας άνεργος, για παράδειγμα, δεν μπορεί να μεταβιβάσει τα δικαιώματα έκπτωσης στη σύζυγό του.

Διπλή έκπτωση δικαιούται και ανύπαντρη μητέρα. Επομένως, για να λάβετε έκπτωση διπλού φόρου για ένα παιδί, απαιτούνται πρόσθετα έγγραφα:

• πιστοποιητικό (έντυπο 25) που επιβεβαιώνει την ιδιότητα της ανύπαντρης μητέρας από το ληξιαρχείο ή
• αίτηση άρνησης έκπτωσης και πιστοποιητικό 2 φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (μηνιαία) του αρνηθέντος γονέα
• αίτηση του δεύτερου γονέα για την παροχή της 2ης έκπτωσης φόρου για το παιδί.

Η διπλή έκπτωση φόρου, όπως και η κανονική, ισχύει μέχρι ένα ορισμένο συνολικό ετήσιο εισόδημα. Δηλαδή, μέχρι τον μήνα που οι μισθοί από την αρχή του έτους έφτασαν τα 350 χιλιάδες ρούβλια.

Διπλή έκπτωση για μονογονέα

Δεν υπάρχει ορισμός του «μονογονέα» στη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Όμως το υπουργείο Οικονομικών εξηγεί ότι ένας γονέας δεν είναι ο μόνος όταν ο άλλος γονέας είναι εν ζωή. Δηλ. οικογένεια με μη εγγεγραμμένο γάμο, υπήρξε διαζύγιο κλπ. Η στέρηση των γονικών δικαιωμάτων του 2ου συζύγου επίσης δεν αναγνωρίζει τον πρώτο σύζυγο ως μοναδικό γονέα. Για να επιβεβαιώσετε την απουσία του δεύτερου γονέα, πρέπει να προσκομίσετε 1 από τα ακόλουθα έγγραφα:

• δικαστική απόφαση που δηλώνει ότι ο γονέας λείπει·
• Πιστοποιητικό γέννησης που αναφέρει έναν γονέα·
• πιστοποιητικό θανάτου ενός από τους γονείς ·
• πιστοποιητικό από το ληξιαρχείο (έντυπο 25), που βεβαιώνει ότι ο δεύτερος γονέας είναι καταγεγραμμένος στο πιστοποιητικό γέννησης σύμφωνα με τη μητέρα.

Όταν ένας από τους γονείς δεν εργάζεται, μπορεί να αρνηθεί την έκπτωση υπέρ του άλλου γονέα;

Εάν μια γυναίκα δεν εργάζεται (νοικοκυρά, σε άδεια μητρότητας, σε γονική άδεια ή είναι εγγεγραμμένη στο κέντρο απασχόλησης), τότε δεν μπορεί να αρνηθεί την έκπτωση φόρου για τα παιδιά υπέρ του συζύγου της (γράψτε μια αίτηση στον εργοδότη του συζύγου της) , δεδομένου ότι δεν έχει δικαίωμα έκπτωσης φόρου:

• δεν εργάζεται επειδή είναι νοικοκυρά (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας N 03-04-05/8-1331).
• δεν λειτουργεί γιατί είναι σε άδεια μητρότητας (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας N 03-04-05/8-997).
• σε γονική άδεια για παιδί έως 1,5 ετών (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας N 03-04-06/8-95).
• είναι εγγεγραμμένος στο κέντρο απασχόλησης (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας N 03-04-05/8-513).

Εκπτώσεις για μεμονωμένους επιχειρηματίες και ελεύθερους επαγγελματίες

Εάν ο επιχειρηματίας είναι στο γενικό φορολογικό σύστημα, οι ευγενείς πληρώνουν το PFDL (13%). Επομένως, οι συναλλαγές έκπτωσης είναι διαθέσιμες σε αυτόν με τους ίδιους όρους με τους μισθωτούς πολίτες.

Όταν ένας επιχειρηματίας βρίσκεται σε ειδικό καθεστώς (απλουστευμένο, πατέντα), τότε το START δεν είναι διαθέσιμο.

Επίσης, οι αυτοαπασχολούμενοι πολίτες (που έχουν επίσημο καθεστώς αυτοαπασχολούμενου) δεν θα μπορούν να το υπολογίζουν.

Είναι αθροίσιμες οι φορολογικές εκπτώσεις και συμβατότητα START;

Το START είναι συμβατό με άλλες κρατήσεις, όπως επαγγελματικές, κοινωνικές και περιουσιακές. Δηλαδή, όλες αυτές οι αφαιρέσεις αλληλοσυμπληρώνονται και συνοψίζονται. Ωστόσο, πρέπει να έχετε κατά νου ότι εάν το δεδουλευμένο τέτοιων μειώσεων αποδειχθεί ότι είναι μεγαλύτερο από το εισόδημα, τότε τέτοια υπερβάλλοντα ποσά είναι ίσα με μηδέν, καθώς οι μειώσεις είναι αντισταθμιστικού χαρακτήρα και η επίδρασή τους εξαρτάται άμεσα από τη φορολογική δραστηριότητα του φορολογούμενος.

START Περιορισμοί

Μπορεί να γίνει έκπτωση από το εισόδημα που δηλώνει ο φορολογικός πράκτορας (ή μεμονωμένος επιχειρηματίας στο γενικό σύστημα).

Και ο εργοδότης ως εφοριακός μπορεί να δηλώσει μόνο τους μισθούς του υπαλλήλου του. Επομένως, εάν ένας πολίτης προσωρινά δεν εργάστηκε πουθενά (για παράδειγμα, κατά τη διάρκεια του 2020), τότε δεν θα μπορεί να λάβει την τυπική έκπτωση φόρου παιδιού για το 2020, ακόμη και αν είχε άλλες πηγές εισοδήματος (για παράδειγμα, ενοίκιο για διαμέρισμα που εκμισθώνει ο πολίτης). ), για το οποίο αναφέρθηκε στην εφορία και πλήρωσε καλόπιστα τον φόρο.

Υπάρχει ένας άλλος περιοριστής - αυτό είναι το μέγιστο ποσό εισοδήματος κατά τη διάρκεια του έτους. Δηλαδή μέχρι τι ποσό κρατήσεων για παιδιά είναι δυνατές; Αυτό έχει ήδη αναφερθεί - 350.000 ρούβλια. Για παράδειγμα, εάν ένας εργαζόμενος έλαβε σωρευτικό μισθό από τον Ιανουάριο έως τον Σεπτέμβριο (χωρίς φόρους και εκπτώσεις) ύψους 350.000 ρούβλια, τότε από τον Οκτώβριο έως τον Δεκέμβριο του τρέχοντος έτους, το START δεν εφαρμόζεται. Όμως η επόμενη χρονιά (νέα φορολογική περίοδος) ξεκινά με νέο φύλλο. Στην πραγματικότητα, ο μηνιαίος μισθός δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 29.166 ρούβλια. Στη συνέχεια, η κράτηση θα εφαρμοστεί πλήρως για ολόκληρο το έτος.

Δεν είναι δυνατή η εφαρμογή της έκπτωσης «αναδρομικά», για παράδειγμα, εάν οι γονείς δεν χρησιμοποίησαν την έκπτωση μέχρι την ηλικία των 3 ετών και στη συνέχεια αποφάσισαν να τη χρησιμοποιήσουν, στην περίπτωση αυτή ο επανυπολογισμός δεν μπορεί πλέον να γίνει. Ο επανυπολογισμός είναι δυνατός μόνο κατά το τρέχον φορολογικό έτος. Η αίτηση START γίνεται μετά την υποβολή αίτησης στον εργοδότη και ισχύει για μελλοντικές περιόδους. Είναι αλήθεια ότι ο ίδιος ο πολίτης θα μπορεί να επιστρέψει τα χαμένα ποσά υποβάλλοντας διορθωτική δήλωση στην εφορία. Αλλά όχι περισσότερο από τα τρία προηγούμενα χρόνια.

Παράδειγμα υπολογισμού της τυπικής έκπτωσης φόρου παιδιού

παράδειγμα 1:

Εάν ένας υπάλληλος μιας επιχείρησης έχει 2 παιδιά κάτω των 18 ετών ή παιδιά κάτω των 24 ετών που σπουδάζουν με πλήρη απασχόληση σε πανεπιστήμιο, και ο μισθός είναι 20.000 ρούβλια. Στη συνέχεια, η φορολογική βάση και ο φόρος θα υπολογιστούν ως εξής:

• η μηνιαία φορολογική βάση θα είναι 20.000 - 1400 x 2 = 17.200 ρούβλια. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ανά μήνα θα είναι 17.200 x 13% = 2.236 ρούβλια. Δηλαδή, 364 ρούβλια. - αυτό είναι το ποσό του φόρου που επιστράφηκε (2800 x 13%)
• εάν ο μισθός δεν αλλάξει κατά τη διάρκεια του έτους, τότε το συνολικό ποσό του μισθού του υπαλλήλου κατά τη διάρκεια του έτους δεν θα υπερβαίνει τα 350.000 ρούβλια. και το ποσό του φόρου που επιστρέφεται για το έτος θα είναι 364 ρούβλια. x 12 = 4368 τρίψτε.

παράδειγμα 2:

• ο υπάλληλος έχει 1 παιδί και μισθό 30.000 ρούβλια. Η τυπική έκπτωση για 1 παιδί είναι διαθέσιμη μέχρι τον Νοέμβριο (τον Δεκέμβριο το συνολικό εισόδημα θα υπερβεί τις 350.000), ο φόρος επιστρέφεται μηνιαίως στο ποσό των (30.000 - 1.400) x 13% = 182 ρούβλια.
• για τη φορολογική περίοδο (έτος), το ποσό της επιστροφής φόρου θα είναι 11 μήνες. (μέχρι τον Νοέμβριο συμπεριλαμβανομένου) x 182 ρούβλια = 2002 ρούβλια.

Εάν έχετε ερωτήσεις σχετικά με το θέμα του άρθρου, μη διστάσετε να τις ρωτήσετε στα σχόλια. Σίγουρα θα απαντήσουμε σε όλες τις ερωτήσεις σας μέσα σε λίγες μέρες.

Η φορολογική νομοθεσία καθορίζει την ανάγκη καταβολής φόρου 13% σε οποιοδήποτε εισόδημα Ρώσων πολιτών. Αυτό το ποσοστό δεν εξαρτάται από το ύψος του εισοδήματος. Υπάρχουν ορισμένες ομάδες ανθρώπων που δικαιούνται ορισμένες φορολογικές ελαφρύνσεις.

Οι φορολογικές ελαφρύνσεις περιλαμβάνουν τυπικές εκπτώσεις.

Τι είναι η τυπική έκπτωση φόρου;

Μια τυπική έκπτωση είναι η μείωση του ποσού του εισοδήματος ενός πολίτη που πρέπει να φορολογηθεί με ένα ορισμένο (τυπικό) ποσό. Το ποσό της μείωσης της φορολογικής βάσης και οι προϋποθέσεις για την παροχή έκπτωσης καθορίζονται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μια κοινή παρανόηση είναι να σκεφτόμαστε ότι η έκπτωση φόρου είναι το ποσό του ήδη καταβληθέντος φόρου που υπόκειται σε επιστροφή. Αυτό δεν είναι αληθινό. Η έκπτωση μπορεί να θεωρηθεί ως μέρος του εισοδήματος επί του οποίου δεν θα υπολογιστεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ας υποθέσουμε ότι ένας πολίτης έχει μηνιαίο εισόδημα 50 χιλιάδες ρούβλια. Έχει το δικαίωμα σε τυπική μείωση της βάσης για τον υπολογισμό των φόρων για ένα παιδί (1.400 ρούβλια). Ο υπολογισμός της φορολογικής απαλλαγής σε αυτή την περίπτωση θα γίνει ως εξής. Χωρίς να παρέχει έκπτωση, ένας πολίτης υποχρεούται να πληρώσει το 13% των 50 χιλιάδων ρούβλια με τη μορφή φόρου εισοδήματος, δηλαδή 6 χιλιάδες 500 ρούβλια. Λαμβάνοντας υπόψη την έκπτωση φόρου, το 13% θα υπολογιστεί από το ποσό των 50.000-1.400, δηλαδή από 48 χιλιάδες 600 ρούβλια και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα είναι ίσος με 6 χιλιάδες 318 ρούβλια. Η εξοικονόμηση θα είναι 182 ρούβλια.

Όλα τα θέματα που σχετίζονται με τις φορολογικές εκπτώσεις είναι ευθύνη του εργοδότη ή μάλλον του λογιστηρίου. Είναι το λογιστήριο που παρακολουθεί την παροχή παροχών και τον τερματισμό των δεδουλευμένων τους σε περίπτωση υπέρβασης του ανώτατου ορίου εισοδήματος.

Προϋποθέσεις χορήγησης κρατήσεων

Η τυπική έκπτωση φόρου είναι διαθέσιμη εάν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• ένας πολίτης πρέπει να λάβει επίσημο εισόδημα και να πληρώσει φόρο για αυτό. Όσοι πολίτες εργάζονται ανεπίσημα δεν θα έχουν δικαίωμα σε φορολογικές ελαφρύνσεις. Δεν θα μπορείτε επίσης να λάβετε έκπτωση για «γκρίζους» ή «μαύρους» μισθούς.
• στον εργοδότη πρέπει να παρέχεται κάθε απαραίτητη επιβεβαίωση του δικαιώματος έκπτωσης·
• Αυτή η φορολογική έκπτωση υπολογίζεται μόνο για φυσικά πρόσωπα.

Ποιος μπορεί να υπολογίζει σε τυπικές εκπτώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων;

Συμβατικά, όλες οι ομάδες πολιτών της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις οποίες μπορεί να εφαρμοστεί φορολογική απαλλαγή μπορούν να χωριστούν σε δύο ομάδες: πολίτες για τους οποίους η έκπτωση φόρου εφαρμόζεται προσωπικά και πολίτες για τους οποίους η μείωση της φορολογικής βάσης συνδέεται με την παρουσία των ανηλίκων τέκνων.

1. Πολίτες που δικαιούνται έκπτωση «για τον εαυτό τους»:

• άτομα που συμμετείχαν στην εκκαθάριση της καταστροφής του Τσερνομπίλ·
• άτομα που εκτίθενται σε μόλυνση από ακτινοβολία στο PA Mayak.
• άτομα με ειδικές ανάγκες του Β' Παγκοσμίου Πολέμου·
• άτομα που τραυματίστηκαν ενώ υπηρετούσαν στον Σοβιετικό ή Ρωσικό Στρατό·
• απονεμήθηκε το αστέρι του Ήρωα.
• απονεμήθηκε το Τάγμα της Δόξας και των τριών βαθμών·
• άτομα με ειδικές ανάγκες των ομάδων 1 και 2·
• εκτίθενται σε αυξημένη ακτινοβολία κατά την εκτέλεση στρατιωτικών ή επιστημονικών εργασιών.

1. Πολίτες που δικαιούνται έκπτωση για παιδιά:

• άτομα που έχουν παιδιά που δεν έχουν συμπληρώσει την ηλικία της ενηλικίωσης (ο αριθμός των ανήλικων τέκνων επηρεάζει άμεσα το ποσό της έκπτωσης φόρου)·
• άτομα των οποίων το παιδί έχει ενηλικιωθεί, αλλά σπουδάζει με πλήρες ωράριο σε πανεπιστήμιο· η κράτηση θα παρέχεται μέχρι το παιδί να γίνει 24 ετών ή να ολοκληρώσει τις σπουδές του.
• πρόσωπα που έχουν υιοθετήσει ανήλικα τέκνα ή έχουν την κηδεμονία.

Ένας πλήρης κατάλογος πολιτών που δικαιούνται φορολογικές ελαφρύνσεις περιέχεται στο άρθρο 218 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το ποσό των φορολογικών ελαφρύνσεων το 2016

Από το 2016 αυξήθηκε το ποσό του αφορολόγητου εισοδήματος, δηλαδή των εκπτώσεων φόρου. Για φέτος είναι:

1. Για τους πολίτες που δικαιούνται όφελος "για τον εαυτό τους" 3000 ή 500 ρούβλια. Το ποσό των 3.000 ρούβλια προορίζεται για επιζώντες του Τσερνομπίλ, άτομα με αναπηρία του Β' Παγκοσμίου Πολέμου και άτομα που τραυματίστηκαν κατά τη διάρκεια πολεμικών επιχειρήσεων.

Άλλες ομάδες (βραβευμένες με το Hero Star, άτομα με αναπηρία της 1ης ή 2ης ομάδας κ.ο.κ.) μπορούν να υπολογίζουν στο ελάχιστο ποσοστό έκπτωσης φόρου.

1. Για τους πολίτες που δικαιούνται το επίδομα τέκνου καθορίζονται οι ακόλουθοι συντελεστές έκπτωσης φόρου:

• 1400 ή 3000 ρούβλια, ανάλογα με τον αριθμό των ανηλίκων παιδιών.
• 6.000 ή 12.000 ρούβλια ανά παιδί με αναπηρία, ανάλογα με το ποιος λαμβάνει το επίδομα - ο θετός γονέας ή ο γονέας.

Για τους γονείς ανήλικων τέκνων υπάρχει δυνατότητα διπλής φορολογικής απαλλαγής για καθένα ή μόνο για ένα από αυτά.

Κατά τον υπολογισμό των παροχών για παιδιά, υπάρχει όριο στο ποσό του εισοδήματος που υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση. Το 2016, αυτό το ποσό είναι 350 χιλιάδες ρούβλια. Δηλαδή, εφόσον δεν ξεπεραστεί αυτό το ποσό, υπάρχει η φορολογική απαλλαγή, αλλά μόλις το σωρευτικό εισόδημα του πολίτη υπερβεί τα 350 χιλιάδες ρούβλια, η φορολογική απαλλαγή παύει να ισχύει.

Οι ειδικοί του ιστότοπου σας υπενθυμίζουν ότι όσον αφορά τις αυτοεκπτώσεις, δεν υπάρχει μέγιστο ποσό εισοδήματος.

Οι εργαζόμενοι με παιδιά έχουν δικαίωμα να λάβουν εκπτώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Θα σας πούμε πώς προβλέπονται εκπτώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τα παιδιά το 2016, μέχρι ποιο ποσό ισχύουν και ποιος μπορεί να τις διεκδικήσει.

Ποιοι μπορούν να λάβουν εκπτώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για παιδιά το 2016

Ισχύει για εισόδημα που φορολογείται με συντελεστή 13%. Τα ακόλουθα ενδέχεται να λάβουν εκπτώσεις:

• γονείς, συμπεριλαμβανομένων των θετών·
• σύζυγος του γονέα?
• θετός γονέας, κηδεμόνας και διαχειριστής που μεγαλώνει ένα παιδί.

Σημειώστε ότι η μαμά και ο μπαμπάς μπορούν να χρησιμοποιήσουν την έκπτωση ταυτόχρονα. Επιπλέον, εάν οι γονείς δεν συγκατοικούν, τότε μπορεί να διεκδικήσει την έκπτωση τέκνου και ο νέος σύζυγος του γονέα.

Σε ποιο ποσό και μέχρι ποιο ποσό είναι διαθέσιμες οι εκπτώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για παιδιά το 2016;

Ένας εργαζόμενος μπορεί να χρησιμοποιήσει την έκπτωση έως ότου το συνολικό του εισόδημα από την αρχή του έτους φτάσει τα 350.000 ρούβλια. Τον μήνα που το εισόδημα υπερβαίνει αυτό το ποσό, η κράτηση παύει να ισχύει.

Εκπτώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για παιδιά το 2016παράγονται:

• για κάθε παιδί κάτω των 18 ετών·
• για μεταπτυχιακό φοιτητή, κάτοικο, ασκούμενο, φοιτητή και άλλο φοιτητή πλήρους φοίτησης κάτω των 24 ετών.

Έχουμε δώσει τα ποσά των κρατήσεων για παιδιά στον παρακάτω πίνακα.

Τραπέζι. Εκπτώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για παιδιά το 2016

Ποιος παίρνει την έκπτωση	Σε ποιον απευθύνεται η έκπτωση;	Ποσό έκπτωσης, τρίψτε.
Ένας γονέας, συμπεριλαμβανομένου ενός υιοθετημένου, η σύζυγός του, ο θετός γονέας, ο κηδεμόνας, ο διαχειριστής,	Για το πρώτο παιδί
	Για δεύτερο παιδί
	Για το τρίτο και κάθε επόμενο παιδί
Γονέας, η σύζυγός του, θετός γονέας	Για παιδί με αναπηρία κάτω των 18 ετών
Κηδεμόνας, επίτροπος, ανάδοχος γονέας, η σύζυγός του/της	Για παιδί με αναπηρία κάτω των 18 ετών
	Για παιδί που είναι ΑμεΑ της ομάδας Ι ή ΙΙ και σπουδάζει με πλήρες ωράριο

Να είστε προσεκτικοί όταν μετράτε πόσα παιδιά έχει ένας υπάλληλος. Όταν αποφασίζετε πόσα θα αφαιρέσετε για ένα συγκεκριμένο παιδί, η ηλικία των προηγούμενων παιδιών δεν παίζει ρόλο. Για παράδειγμα, ένας εργαζόμενος έχει τρία παιδιά ηλικίας 30, 26 και 13 ετών. Παρά το γεγονός ότι τα δύο πρώτα παιδιά είναι ήδη ενήλικες, το μικρότερο παιδί θεωρείται το τρίτο. Επομένως, πρέπει να χρησιμοποιηθεί έκπτωση στο ποσό των 3.000 ρούβλια.

Πότε το 2016 χάνεται το δικαίωμα εκπτώσεων για τα παιδιά βάσει του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Έχουμε ήδη αναφέρει παραπάνω ότι υπάρχει όριο στο εισόδημα του εργαζομένου. Εκπτώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για παιδιά το 2016 μέχρι ποιο ποσό προβλέπονται; Ένας εργαζόμενος έχει το δικαίωμα να χρησιμοποιήσει την έκπτωση έως ότου το εισόδημά του από την αρχή του έτους, που φορολογείται με συντελεστή 13%, δεν υπερβαίνει τα 350.000 ρούβλια. Από τον μήνα που το εισόδημα υπερβαίνει το καθορισμένο ποσό, ο εργαζόμενος χάνει το δικαίωμα έκπτωσης.

Παράδειγμα. Gorenkova D.V. εργάζεται στην Larch LLC, έχει μηνιαίο μισθό 40.000 ρούβλια. και ένα παιδί 11 ετών. Μέχρι ποιον μήνα θα λαμβάνει η Γκορένκοβα επίδομα τέκνου το 2016;

Ο συνολικός μισθός για οκτώ μήνες του 2016 θα είναι 320.000 ρούβλια. Τον Σεπτέμβριο, το συνολικό εισόδημα της Gorenkova θα ξεπεράσει τα 350.000 ρούβλια και θα χάσει το δικαίωμα για έκπτωση παιδιού.

Από τον Ιανουάριο έως τον Αύγουστο, ο εργαζόμενος λαμβάνει 34.982 ρούβλια το μήνα. (40.000 RUB – x 13%). Και τον Σεπτέμβριο η Gorenkova θα λάβει μισθό 34.800 ρούβλια. (40.000 τρίψιμο – 40.000 τρίψιμο x 13%).

Επιπλέον, πρέπει να παρακολουθείτε την ηλικία του παιδιού. Ο εργαζόμενος έχει δικαίωμα να λάβει επίδομα τέκνου μέχρι το τέλος του έτους κατά το οποίο το παιδί γίνεται 18 ετών. Φυσικά, υπό την προϋπόθεση ότι το εισόδημα του υπαλλήλου δεν υπερβαίνει τα 350.000 ρούβλια.

Παράδειγμα. Η Rusakova V.I., η οποία εργάζεται στη Sfera LLC, έχει ένα 17χρονο παιδί που γίνεται 18 ετών στις 15 Ιουλίου 2016. Ο μηνιαίος μισθός της Rusakova είναι 32.000 ρούβλια. Σε ποιο μήνα θα λάβει την κράτηση για τελευταία φορά;

Παρά το γεγονός ότι το παιδί θα ενηλικιωθεί τον Ιούλιο, η Rusakova έχει το δικαίωμα να λάβει έκπτωση μέχρι τον Δεκέμβριο. Ωστόσο, το συνολικό της εισόδημα από τον Ιανουάριο έως τον Νοέμβριο θα είναι 352.000 ρούβλια. Αυτό σημαίνει ότι τον Οκτώβριο ο εργαζόμενος θα λάβει έκπτωση για αυτό το παιδί για τελευταία φορά.

Τι γίνεται με τους φοιτητές πλήρους φοίτησης, τους μεταπτυχιακούς φοιτητές, τους κατοίκους, τους ασκούμενους, τους προπτυχιακούς φοιτητές και τους σπουδαστές; Στους γονείς τέτοιων τέκνων παρέχονται κρατήσεις μέχρι το τέλος του έτους κατά το οποίο το παιδί συμπληρώνει το 24ο έτος της ηλικίας του. Λάβετε υπόψη ότι εάν το παιδί ολοκληρώσει τις σπουδές του πριν από την ηλικία των 24 ετών, ο γονέας θα χάσει το δικαίωμα να λάβει έκπτωση τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο διέκοψαν οι σπουδές.

Εάν κάποιος που πληρώνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων έχει παιδιά, τότε δικαιούται φορολογικό όφελος με τη μορφή έκπτωσης για τα παιδιά. Τα ποσά που δεν περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση είναι σταθερά και δεν μεταβάλλονται ανάλογα με το ύψος του εισοδήματος που εισπράττεται. Η φορολογική νομοθεσία καθορίζει τα ακόλουθα ποσά για κρατήσεις για παιδιά το 2016: για το πρώτο και το δεύτερο παιδί, παρέχονται εκπτώσεις στο ποσό των 1.400 ρούβλια για το καθένα. για το τρίτο και τα επόμενα παιδιά, παρέχεται έκπτωση 3.000 ρούβλια για κάθε παιδί. Λάβετε υπόψη ότι αυτά τα ποσά αφαιρούνται από το συνολικό εισόδημά σας και δεν αφαιρούνται από τους φόρους που οφείλετε. Παρακάτω, για λόγους σαφήνειας, θα δοθεί ένα παράδειγμα υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων λαμβάνοντας υπόψη τις κρατήσεις για τα παιδιά.

Η πιο συνηθισμένη πρακτική είναι όταν ο εργοδότης υποβάλλει ανεξάρτητα έγγραφα στην εφορία. Ο εργαζόμενος υποχρεούται μόνο να προσκομίσει έγγραφα στον εργοδότη. Το πακέτο περιλαμβάνει αίτηση για έκπτωση φόρου για παιδιά το 2016· εάν ο εργαζόμενος εργάστηκε αλλού, θα πρέπει να προσκομίσει πιστοποιητικό 2-NDFL από τον προηγούμενο τόπο εργασίας, καθώς και να επισυνάψει αντίγραφα του πιστοποιητικού γέννησης για κάθε παιδί. Εάν ο εργοδότης δεν έχει εκδώσει κράτηση, μπορεί να ληφθεί από την εφορία. Στη συνέχεια, εκτός από τα παραπάνω δικαιολογητικά, θα χρειαστεί να επισυνάψετε φορολογική δήλωση 3-NDFL.

Και οι δύο γονείς λαμβάνουν φόρο τέκνων μέχρι να συμπληρώσουν την ηλικία της ενηλικίωσης. Εάν το παιδί σπουδάζει, η έκπτωση φόρου μπορεί να λάβει την περίοδο από 18 έως 24 ετών.
Εάν ένας από τους γονείς έχει εκδώσει άρνηση, ο δεύτερος γονέας έχει το δικαίωμα να λάβει έκπτωση διπλού φόρου. Ωστόσο, υπάρχει μια υποχρεωτική προϋπόθεση: ο δεύτερος γονέας πρέπει να έχει εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ο εργοδότης θα πρέπει να παρέχει ένα πιστοποιητικό 2-NDFL σχετικά με το εισόδημα του γονέα που αρνήθηκε σε μηνιαία βάση.
Σε περίπτωση θανάτου ενός από τους γονείς ή αναγνώρισης του ως αγνοούμενου, ο δεύτερος γονέας έχει επίσης δικαίωμα να λάβει έκπτωση για το τέκνο.
Η έκπτωση παρέχεται για ποσά εισοδήματος που δεν υπερβαίνουν τα 280.000 ρούβλια ετησίως. Το ποσό υπολογίζεται αθροιστικά από την αρχή του έτους και τον μήνα που το ποσό αυτό υπερβαίνει τις 280.000 δεν προβλέπεται έκπτωση.

Ένας υπάλληλος της Kolosok LLC, O. O. Mamukhin, λαμβάνει μισθό 20.000 ρούβλια. Η υπάλληλος έχει δύο παιδιά 21 και 14 ετών. Το πρώτο παιδί σπουδάζει στο πανεπιστήμιο.

Η έκπτωση φόρου θα είναι:
Για το πρώτο παιδί - 1.400 ρούβλια το μήνα (το παιδί σπουδάζει σε πανεπιστήμιο και δεν είναι άνω των 24 ετών)
Για το δεύτερο - 1400 ρούβλια το μήνα.
Σύνολο - 2800 ρούβλια το μήνα.
Για το έτος, το ποσό έκπτωσης θα είναι 33.600 ρούβλια. Το συνολικό ποσό του εισοδήματος δεν υπερβαίνει τα 280.000 ρούβλια, επομένως, μπορεί να μειωθεί κατά ολόκληρο το ποσό της έκπτωσης. Η φορολογική βάση με συντελεστή 13% θα είναι 246.400 ρούβλια. Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το έτος είναι 32.032 ρούβλια.

Από το 2016 έχουν τεθεί σε ισχύ μια σειρά από τροποποιήσεις του Φορολογικού Κώδικα. Ειδικότερα, οι αλλαγές επηρέασαν τη διαδικασία παροχής τυπικών και κοινωνικών φορολογικών εκπτώσεων. Επιπλέον, διευρύνθηκε ο κατάλογος των λόγων για την παροχή έκπτωσης φόρου ακίνητης περιουσίας. Θα μάθετε για αυτές τις αλλαγές από αυτό το άρθρο.

Τυπική έκπτωση για παιδιά.

Η διαδικασία χορήγησης φορολογικών εκπτώσεων για τα παιδιά καθορίζεται στις παραγράφους. 4 παράγραφοι 1 άρθ. 218 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η έκπτωση τέκνου για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου ισχύει για τα ακόλουθα άτομα που συντηρούν το παιδί:

• στον γονέα?
• για τη σύζυγο του γονέα?
• για τον θετό γονέα?
• στον κηδεμονα?
• για τον διαχειριστή?
• για τον θετό γονέα?
• για τη σύζυγο του θετού γονέα.

Την 1η Ιανουαρίου 2016, ο ομοσπονδιακός νόμος της 23ης Νοεμβρίου 2015 αριθ. 317-FZ «Περί τροποποιήσεων στο άρθρο 218 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας» (εφεξής Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 317-FZ) τέθηκε σε ισχύ, η οποία παραθέτει το εν λόγω εδάφιο με νέα διατύπωση. Για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων, το ποσό της τυπικής έκπτωσης έχει αυξηθεί, επιπλέον έχει αυξηθεί το ποσό του εισοδήματος, με την επίτευξη του οποίου (σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους) δεν προβλέπονται τυπικές φορολογικές εκπτώσεις.

Παρακάτω στον πίνακα παρέχουμε πληροφορίες σύγκρισης σχετικά με το μέγεθος της τυπικής έκπτωσης για ένα παιδί πριν από τις τροποποιήσεις και λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 317-FZ.

Υποπαράγραφος 4, παράγραφος 1, άρθ. 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε έως την 1η Ιανουαρίου 2016

Υποπαράγραφος 4, παράγραφος 1, άρθ. 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όπως τροποποιήθηκε, με ισχύ από 01/01/2016

Η έκπτωση φόρου για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου ισχύει για τον γονέα, σύζυγο του γονέα, θετό γονέα, κηδεμόνα, κηδεμόνα, θετό γονέα, σύζυγο του θετού γονέα που συντηρεί το τέκνο, στα ακόλουθα ποσά: – 3.000 ρούβλια. – για κάθε παιδί εάν ένα παιδί κάτω των 18 ετών είναι παιδί με αναπηρία ή φοιτητής πλήρους φοίτησης, μεταπτυχιακός φοιτητής, κάτοικος, ασκούμενος, φοιτητής ηλικίας κάτω των 24 ετών, εάν είναι άτομο με αναπηρία της ομάδας Ι ή ΙΙ

Η έκπτωση φόρου για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου ισχύει για τον γονέα, σύζυγο του γονέα, θετό γονέα που συντηρεί το τέκνο, στα ακόλουθα ποσά: – 1.400 ρούβλια. – για το πρώτο παιδί· – 1.400 ρούβλια. – για το δεύτερο παιδί· – 3.000 ρούβλια. – για το τρίτο και κάθε επόμενο παιδί· –  12.000 τρίψιμο. – για κάθε παιδί εάν ένα παιδί κάτω των 18 ετών είναι παιδί με αναπηρία ή φοιτητής πλήρους φοίτησης, μεταπτυχιακός φοιτητής, κάτοικος, ασκούμενος, φοιτητής κάτω των 24 ετών, εάν είναι άτομο με αναπηρία της ομάδας Ι ή ΙΙ. Η έκπτωση φόρου για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου ισχύει για τον κηδεμόνα, τον θεματοφύλακα, τον θετό γονέα, τη σύζυγο του θετού γονέα που συντηρεί το τέκνο, στα ακόλουθα ποσά: – 1.400 ρούβλια. – για το πρώτο παιδί· – 1.400 ρούβλια. – για το δεύτερο παιδί· – 3.000 ρούβλια. – για το τρίτο και κάθε επόμενο παιδί· – 6.000 ρούβλια. – για κάθε παιδί εάν ένα παιδί κάτω των 18 ετών είναι παιδί με αναπηρία ή φοιτητής πλήρους φοίτησης, μεταπτυχιακός φοιτητής, κάτοικος, ασκούμενος, φοιτητής ηλικίας κάτω των 24 ετών, εάν είναι άτομο με αναπηρία της ομάδας Ι ή ΙΙ

Η έκπτωση φόρου ισχύει μέχρι το μήνα κατά τον οποίο το εισόδημα του φορολογούμενου (με εξαίρεση το εισόδημα από συμμετοχή σε μετοχές σε δραστηριότητες οργανισμών που λαμβάνονται με τη μορφή μερισμάτων από φυσικά πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας), υπολογιζόμενο σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου (σε σχέση με την οποία ο φορολογικός συντελεστής που καθορίζεται ρήτρα 1 του άρθρου 224 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) από τον φορολογικό πράκτορα που παρέχει αυτήν την έκπτωση υπερβαίνει:

• 280.000 τρίψτε. – σύμφωνα με την έκδοση που ισχύει έως 01/01/2016·
• 350.000 τρίψτε. – σύμφωνα με την έκδοση που ισχύει από 01/01/2016.

Κοινωνικές κρατήσεις για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων 2016.

Σύμφωνα με τους κανόνες της παραγράφου 1 του άρθρου. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά τον προσδιορισμό του μεγέθους της φορολογικής βάσης σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να λάβει τις ακόλουθες φορολογικές εκπτώσεις για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2016:

• στο ποσό του εισοδήματος που μεταφέρεται από τον φορολογούμενο με τη μορφή δωρεών (ρήτρα 1).
• στο ποσό που καταβάλλει ο φορολογούμενος στη φορολογική περίοδο για την εκπαίδευσή του σε εκπαιδευτικά ιδρύματα, καθώς και στο ποσό που καταβάλλει ο φορολογούμενος-γονέας για την εκπαίδευση των παιδιών του κάτω των 24 ετών, από τον φορολογούμενο-κηδεμόνα (φορολογούμενος- διαχειριστής) για την εκπαίδευση των θαλάμων του κάτω των 18 ετών πλήρους φοίτησης σε εκπαιδευτικά ιδρύματα (παράγραφος 2)·
• στο ποσό που κατέβαλε ο φορολογούμενος στη φορολογική περίοδο για ιατρικές υπηρεσίες που παρέχονται από ιατρικούς οργανισμούς, μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασχολούνται με ιατρικές δραστηριότητες, σε αυτόν, τη σύζυγό του, τους γονείς, τα παιδιά (συμπεριλαμβανομένων των υιοθετημένων παιδιών) ηλικίας κάτω των 18 ετών, θαλάμους κάτω της ηλικίας ηλικίας 18 ετών, καθώς και στο ποσό του κόστους των φαρμάκων για ιατρική χρήση που συνταγογραφούνται από τον θεράποντα ιατρό και αγοράζονται από τον φορολογούμενο με δικά του έξοδα (ρήτρα 3).
• στο ποσό των συνταξιοδοτικών εισφορών που κατέβαλε ο φορολογούμενος κατά τη φορολογική περίοδο βάσει της συμφωνίας (συμφωνιών) παροχής μη κρατικών συνταξιοδοτικών παροχών που έχει συνάψει ο φορολογούμενος με το μη κρατικό συνταξιοδοτικό ταμείο (ρήτρα 4)·
• στο ποσό των πρόσθετων ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλονται από τον φορολογούμενο κατά τη φορολογική περίοδο για το χρηματοδοτούμενο μέρος της σύνταξης εργασίας σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. για τη διαμόρφωση συνταξιοδοτικών αποταμιεύσεων» (άρθρο 5).

Προς ενημέρωσή σας

Το συνολικό ποσό των εκπτώσεων κοινωνικού φόρου για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2016, που προβλέπεται στις παραγράφους. 2 – 5 σελ. 1 κ.γ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εξαιρουμένων των δαπανών για την εκπαίδευση των παιδιών (θάλαμοι) και των δαπανών για ακριβή θεραπεία) δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 120.000 ρούβλια. στη φορολογική περίοδο. Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος επιλέγει ανεξάρτητα τα είδη των δαπανών που θα απαιτήσει για έκπτωση φόρου (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 31 Μαΐου 2011 Αρ. 03-04-05/7-388).

Ποιες κοινωνικές εκπτώσεις μπορεί να υποβάλει ένας φορολογούμενος σε έναν εργοδότη;

Ας σημειώσουμε αμέσως ότι έκπτωση για φιλανθρωπικό σκοπό, που παρέχεται στο ποσό των πραγματικών δαπανών (αλλά όχι περισσότερο από το 25% του ποσού του εισοδήματος που εισπράχθηκε στη φορολογική περίοδο και υπόκειται σε φορολογία), μπορεί να ληφθεί μόνο κατά την υποβολή δήλωσης στο την εφορία στο τέλος της φορολογικής περιόδου. Μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2016, οι εργαζόμενοι είχαν το δικαίωμα να επικοινωνήσουν με φορολογικό πράκτορα κατά τη διάρκεια του έτους για να λάβουν κοινωνικές κρατήσεις που ορίζονται στις παραγράφους. 4, 5 σελ. 1 κ.γ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (σχετικά με το κόστος πληρωμής πρόσθετων ασφαλιστικών εισφορών για το χρηματοδοτούμενο μέρος της σύνταξης εργασίας, καθώς και για την παροχή μη κρατικών συντάξεων και την εθελοντική συνταξιοδοτική ασφάλιση). Αυτή η ευκαιρία έγινε διαθέσιμη στους φορολογούμενους μετά την έναρξη ισχύος του ομοσπονδιακού νόμου της 29ης Δεκεμβρίου 2012 αριθ. 279-FZ «Περί τροποποιήσεων στο κεφάλαιο 23 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας».

Οι υποχρεωτικές προϋποθέσεις κατά την υποβολή αίτησης σε έναν εργοδότη για κρατήσεις είναι οι εξής:

• δικαιολογητικά των δαπανών του φορολογούμενου σύμφωνα με τις παραγράφους. 4, 5 σελ. 1 κ.γ. 219 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• παρακράτηση εισφορών βάσει συμβάσεων μη κρατικής συνταξιοδοτικής παροχής, προαιρετικής συνταξιοδοτικής ασφάλισης, εθελοντικής ασφάλισης ζωής (εάν οι συμβάσεις αυτές συνάπτονται για περίοδο τουλάχιστον πέντε ετών) και (ή) πρόσθετες ασφαλιστικές εισφορές για κεφαλαιοποιημένη σύνταξη από πληρωμές υπέρ του φορολογούμενος και η μεταφορά τους από τον εργοδότη στα οικεία ταμεία και (ή) ασφαλιστικούς οργανισμούς.

Για να λάβετε έκπτωση κοινωνικού φόρου από τον εργοδότη σας για εισφορές σε μη κρατική συνταξιοδοτική παροχή και πρόσθετες εισφορές σε κεφαλαιοποιημένη σύνταξη, πρέπει:

• γράψτε μια αίτηση που απευθύνεται στον εργοδότη για την παροχή κοινωνικής έκπτωσης ·
• εάν είναι απαραίτητο, προσκομίστε αντίγραφα εγγράφων που δεν διαθέτει ο εργοδότης.

Ο εργοδότης πρέπει να έχει τα κύρια έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τα έξοδα, αφού αφαίρεσαν εισφορές από το εισόδημα του εργαζομένου. Ωστόσο, ενδέχεται να απαιτούνται έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τον βαθμό σχέσης μεταξύ του εργαζομένου και του προσώπου για το οποίο ο φορολογούμενος κατέβαλε συνταξιοδοτικές εισφορές (ληξιαρχική πράξη γάμου, πιστοποιητικό γέννησης (έγγραφα υιοθεσίας), πιστοποιητικό γέννησης παιδιού (έγγραφα επιτροπείας (κηδεμονία) ή υιοθεσία)). πιστοποιητικό για τη διαπίστωση αναπηρίας παιδιού. Επίσης, εάν ο εργοδότης δεν έχει αντίγραφο της συμφωνίας με το NPF, πρέπει να επισυναφθεί τέτοιο αντίγραφο. Επιπλέον, εάν η συμφωνία δεν περιέχει πληροφορίες σχετικά με την άδεια NPF, πρέπει να προσκομίσετε αντίγραφο της άδειας επικυρωμένο με την υπογραφή του διευθυντή και τη σφραγίδα του NPF.

Από την 1η Ιανουαρίου 2016, οι φορολογούμενοι μπορούν να υποβάλουν αίτηση στον εργοδότη τους για κρατήσεις για ιατρική περίθαλψη και εκπαίδευση. Οι αντίστοιχες τροποποιήσεις έγιναν από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 85-FZ : σύμφωνα με το άρθ. 1 του νόμου αυτού στη νέα έκδοση ορίζεται στην παράγραφο 2 του άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έτσι, οι κρατήσεις κοινωνικού φόρου για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων 2016, που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παρέχονται όταν ο φορολογούμενος υποβάλλει δήλωση στη φορολογική αρχή στο τέλος της φορολογικής περιόδου, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από την παρούσα παράγραφο.

Σύμφωνα με τη νέα έκδοση της παραγράφου. 2 σελ. 2 άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι κοινωνικές φορολογικές εκπτώσεις για θεραπεία και εκπαίδευση μπορούν να παρέχονται στον φορολογούμενο πριν από το τέλος της φορολογικής περιόδου όταν υποβάλλει γραπτή αίτηση στον εργοδότη - φορολογικό πράκτορα.

Ταυτόχρονα, καθιερώνεται μια υποχρεωτική προϋπόθεση: ο φορολογούμενος πρέπει να επιβεβαιώσει το δικαίωμά του να λάβει φορολογικές κρατήσεις. Για να γίνει αυτό, υποβάλλει στον φορολογικό πράκτορα την αντίστοιχη βεβαίωση που εκδίδεται από τη φορολογική αρχή, με τη μορφή που έχει εγκριθεί από το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που είναι εξουσιοδοτημένο για έλεγχο και εποπτεία στον τομέα των φόρων και των τελών.

Το δικαίωμα του φορολογούμενου να λάβει τις καθορισμένες φορολογικές μειώσεις πρέπει να επιβεβαιωθεί από τη φορολογική αρχή εντός προθεσμίας που δεν υπερβαίνει τις 30 ημερολογιακές ημέρες από την ημερομηνία που ο φορολογούμενος υποβάλλει στη φορολογική αρχή γραπτή αίτηση και έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα λήψης φορολογικών εκπτώσεων που προβλέπονται σε παραγράφους. 2, 3 σ. 1 άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έντυπο γνωστοποίησης επιβεβαίωσης του δικαιώματος του φορολογούμενου για κρατήσεις κοινωνικού φόρου για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων 2016, που καθορίζεται από τις παραγράφους. 2, 3 σ. 1 άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/473@.

Προς ενημέρωσή σας

Οι εκπτώσεις κοινωνικού φόρου για θεραπεία και εκπαίδευση παρέχονται στον φορολογούμενο από τον φορολογικό πράκτορα αρχής γενομένης από τον μήνα κατά τον οποίο ο φορολογούμενος ζήτησε από τον φορολογικό πράκτορα να τις λάβει με τον τρόπο που ορίζεται στην παράγραφο. 2 σελ. 2 άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν, αφού ο φορολογούμενος υποβάλει αίτηση στον φορολογικό πράκτορα με τον προβλεπόμενο τρόπο για τη λήψη τέτοιων κοινωνικών εκπτώσεων, ο φορολογούμενος έχει παρακρατήσει τον φόρο χωρίς να λάβει υπόψη του αυτές τις εκπτώσεις, το ποσό της υπέρβασης που παρακρατήθηκε μετά τη λήψη γραπτής αίτησης από τον φορολογούμενο επιστρέφεται στον φορολογούμενο με τον τρόπο που ορίζει το άρθρο. 231 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν, στο τέλος της φορολογικής περιόδου, το ποσό του εισοδήματος του φορολογούμενου που έλαβε από τον φορολογικό πράκτορα ήταν μικρότερο από το ποσό των κρατήσεων για θεραπεία και εκπαίδευση, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να λάβει φορολογικές μειώσεις κοινωνικής ασφάλισης με τον τρόπο που προβλέπεται στην παράγραφο . 1 στοιχείο 2 άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή στην εφορία μετά την υποβολή της δήλωσης.

Έκπτωση φόρου ακίνητης περιουσίας.

Την 1η Ιανουαρίου 2016, τέθηκαν σε ισχύ οι αλλαγές που εισήγαγε ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 146-FZ σε παραγράφους 1 ρήτρα 1 και σελ. 2 σελ. 2 άρθ. 220 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτές οι τροπολογίες διεύρυναν τον κατάλογο των λόγων για την παροχή έκπτωσης φόρου ακίνητης περιουσίας. Πριν από αυτή την ημερομηνία, αυτή η κράτηση προβλεπόταν μόνο στην περίπτωση πώλησης περιουσίας, καθώς και μεριδίου (μετοχές) σε αυτό, μεριδίου (μέρος αυτού) στο εγκεκριμένο κεφάλαιο ενός οργανισμού, κατά την εκχώρηση δικαιωμάτων απαίτησης δυνάμει συμφωνία για συμμετοχή σε κοινόχρηστη κατασκευή (βάσει επενδυτικής συμφωνίας για κοινόχρηστη κατασκευή ή άλλη συμφωνία που σχετίζεται με κοινόχρηστη κατασκευή).

Σύμφωνα με τη νέα έκδοση των παραγράφων. 1 ρήτρα 1 άρθ. 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η ονομαζόμενη έκπτωση φόρου περιουσίας, εκτός από τις παραπάνω περιπτώσεις, παρέχεται:

• κατά την αποχώρηση από την ιδιότητα μέλους της εταιρείας·
• κατά τη μεταφορά κεφαλαίων (περιουσίας) σε συμμετέχοντα σε εκκαθαρισμένη εταιρεία.
• όταν μειώνεται η ονομαστική αξία μιας μετοχής στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας.

Σύμφωνα με τις τροποποιήσεις που έγιναν στις παραγράφους. 2 σελ. 2 άρθ. 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά την πώληση μιας μετοχής (μέρος αυτής) στο εγκεκριμένο κεφάλαιο μιας εταιρείας, αποχώρηση από την ιδιότητα μέλους της εταιρείας, μεταφορά κεφαλαίων (ιδιοκτησίας) σε συμμετέχοντα εταιρεία σε περίπτωση εκκαθάριση της εταιρείας, με μείωση της ονομαστικής αξίας μιας μετοχής στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας, εκχώρηση δικαιωμάτων απαίτησης βάσει συμφωνίας συμμετοχής σε κοινόχρηστη κατασκευή (επενδυτική συμφωνία για κοινή κατασκευή ή άλλη συμφωνία που σχετίζεται με κοινόχρηστη κατασκευή) , ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό του φορολογητέου εισοδήματός του κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποίησε και των τεκμηριωμένων δαπανών που σχετίζονται με την απόκτηση αυτού του ακινήτου (δικαιώματα ιδιοκτησίας).

Τα έξοδα του φορολογουμένου που σχετίζονται με την απόκτηση μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο μιας εταιρείας μπορεί να περιλαμβάνουν:

• δαπάνες στο ποσό των μετρητών και (ή) του κόστους άλλης περιουσίας που έγιναν ως συνεισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο κατά την ίδρυση μιας εταιρείας ή την αύξηση του εγκεκριμένου κεφαλαίου της ·
• έξοδα απόκτησης ή αύξησης μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας.

Προς ενημέρωσή σας

Ελλείψει τεκμηριωμένων δαπανών για την απόκτηση μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας, παρέχεται έκπτωση φόρου περιουσίας στο ποσό του εισοδήματος που εισπράττει ο φορολογούμενος ως αποτέλεσμα της λήξης της συμμετοχής στην εταιρεία, που δεν υπερβαίνει το συνολικό 250.000 ρούβλια. για τη φορολογική περίοδο.

Κατά την πώληση μέρους ενός μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο μιας εταιρείας που ανήκει σε φορολογούμενο, λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα του φορολογούμενου για την απόκτηση αυτού του μέρους του μεριδίου του εγκεκριμένου κεφαλαίου κατ' αναλογία με τη μείωση του μεριδίου αυτού του φορολογούμενου στο το εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας.

Όταν εισπράττονται εισόδημα με τη μορφή πληρωμών σε μετρητά ή σε είδος σε μετρητά ή σε είδος σε σχέση με μείωση του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας, τα έξοδα του φορολογουμένου για την απόκτηση μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας λαμβάνονται υπόψη στο αναλογία με τη μείωση του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας.

Εάν το εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας αυξήθηκε λόγω επανεκτίμησης περιουσιακών στοιχείων, όταν μειώνεται, τα έξοδα του φορολογούμενου για την απόκτηση μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο λαμβάνονται υπόψη στο ποσό της πληρωμής στον συμμετέχοντα της εταιρείας που υπερβαίνει το ποσό του αύξηση της ονομαστικής αξίας της μετοχής του ως αποτέλεσμα της επανεκτίμησης των περιουσιακών στοιχείων.

Εν κατακλείδι, παραθέτουμε τις κύριες αλλαγές που τέθηκαν σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2016. Λαμβάνοντας υπόψη τις τροποποιήσεις που έγιναν στις παραγράφους. 4 παράγραφοι 1 άρθ. 218 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• Εάν ένα παιδί κάτω των 18 ετών είναι παιδί με αναπηρία ή φοιτητής πλήρους φοίτησης, μεταπτυχιακός φοιτητής, κάτοικος, ασκούμενος, φοιτητής κάτω των 24 ετών είναι άτομο με αναπηρία της ομάδας Ι ή ΙΙ, η έκπτωση φόρου για κάθε μήνα του φορολογική περίοδος ισχύει για:

• για γονέα, σύζυγο, γονέα, θετό γονέα που φροντίζει το παιδί (στο ποσό των 12.000 ρούβλια).
• για κηδεμόνα, διαχειριστή, θετό γονέα, σύζυγο θετού γονέα που υποστηρίζει το παιδί (στο ποσό των 6.000 ρούβλια).
• Η έκπτωση φόρου για τα παιδιά ισχύει μέχρι τον μήνα κατά τον οποίο το εισόδημα του φορολογούμενου υπερέβη τα 350.000 RUB.

Σύμφωνα με τις τροποποιήσεις που έγιναν στην παράγραφο 2 του άρθ. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας φορολογούμενος μπορεί να ασκήσει το δικαίωμά του σε φορολογικές εκπτώσεις για εκπαίδευση και θεραπεία με δύο τρόπους:

• κατά την υποβολή δήλωσης στη φορολογική αρχή στο τέλος της φορολογικής περιόδου·
• όταν ο φορολογούμενος υποβάλλει έγγραφη αίτηση στον εργοδότη πριν από τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Ταυτόχρονα, ο εργοδότης-φοροτεχνικός παρέχει εκπτώσεις για θεραπεία και εκπαίδευση μόνο εφόσον ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να το πράξει.

Λαμβάνοντας υπόψη τις τροποποιήσεις που έγιναν στις παραγράφους. 1 ρήτρα 1, σελ. 2 σελ. 2 άρθ. 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παρέχεται έκπτωση φόρου ακίνητης περιουσίας κατά την αποχώρηση από την ιδιότητα μέλους μιας εταιρείας, μεταφορά κεφαλαίων (περιουσίας) σε συμμετέχοντα σε εκκαθαρισμένη εταιρεία ή μείωση της ονομαστικής αξίας μιας μετοχής στην εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας.

S. E. Nesterov, ειδικός του περιοδικού "Αμοιβή: Λογιστική και Φορολογία"

Αμοιβές: λογιστική και φοροτεχνική, Νο 1, 2016.

Ομοσπονδιακός νόμος της 04/06/2015 αριθ. 85-FZ «Περί τροποποιήσεων στο άρθρο 219 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο άρθρο 4 του Ομοσπονδιακού Νόμου «Σχετικά με τις Τροποποιήσεις στα Μέρη Ένα και Δύο του Κώδικα Φορολογίας της της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όσον αφορά τη φορολόγηση των κερδών ελεγχόμενων ξένων εταιρειών και των εισοδημάτων ξένων οργανισμών).