Οι τραπεζικοί οργανισμοί υποχρεούνται να δημιουργούν αποθεματικά που παρέχουν αποζημίωση σε χρηματικούς όρους για λειτουργικούς κινδύνους. Ένας από τους κύριους κινδύνους είναι η πιθανότητα μη αποπληρωμής των χορηγηθέντων δανείων. Για την ομοιόμορφη μεταφορά πιθανών οικονομικών ζημιών στα λειτουργικά αποτελέσματα, είναι απαραίτητο να σχηματιστεί αποθεματικό για ζημίες δανείων. Σχηματίζεται σε ποσό που υπολογίζεται με βάση τα πρότυπα της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Πρόβλεψη για πιθανές απώλειες δανείων
Το αποθεματικό δημιουργείται για την εξομάλυνση των αρνητικών επιπτώσεων καταστάσεων με υποτίμηση των εκδοθέντων δανειακών κεφαλαίων. Αυτό μπορεί να συμβεί υπό την επίδραση εξωτερικών παραγόντων και λόγω αδυναμίας του οφειλέτη να επιστρέψει χρήματα. Χάρη στο αποθεματικό, αποτρέπονται σημαντικές διακυμάνσεις στην κερδοφορία. Ο σχηματισμός του αποθεματικού γίνεται με τακτικές κρατήσεις, οι οποίες καταχωρούνται ως έξοδα. Η ρύθμιση των θεμάτων δέσμευσης χρημάτων για πιθανή μη αποπληρωμή δανείων εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του Κανονισμού της Κεντρικής Τράπεζας της 28ης Ιουνίου 2017 Αρ. 590-Π.
ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ!Η αξιολόγηση των χορηγηθέντων δανείων και η κατανομή τους ανά ποιοτικές κατηγορίες πραγματοποιείται από τις τράπεζες ανεξάρτητα. Το ποσό των πιθανών ζημιών που περιλαμβάνονται στο αποθεματικό καθορίζεται από το ποσό της πιθανής απόσβεσης των πιστωτικών πόρων.
Το ποσό των πιθανών ζημιών είναι ίσο με τη διαφορά μεταξύ της λογιστικής αξίας του δανείου (το ανεξόφλητο υπόλοιπο της οφειλής) και της εύλογης εκτιμώμενης αξίας. Τα αποθεματικά μπορούν να δημιουργηθούν ξεχωριστά για κάθε δάνειο ή σε σχέση με ένα σύνολο ομοιογενών δανειακών υποχρεώσεων. Το δάνειο αξιολογείται σύμφωνα με το επίπεδο ποιότητάς του τακτικά από τη στιγμή που τα χρήματα του δανείου εκδίδονται στον πελάτη.
ΘΥΜΑΜΑΙ! Ως κριτήρια αξιολόγησης των δανείων χρησιμοποιούνται συνθήκες όπως η οικονομική θέση του οφειλέτη και η δυναμική των αλλαγών της, η καλή πίστη που επιδεικνύει ο δανειολήπτης στην εκπλήρωση των υποχρεώσεων αποπληρωμής του δανείου.
Σχηματισμός αποθεματικού
Κατά τον υπολογισμό του συνολικού όγκου των αποθεματικών κεφαλαίων, οι τραπεζικοί οργανισμοί λαμβάνουν υπόψη κατηγορίες δανείων. Σύμφωνα με τα πρότυπα ποιότητας της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπάρχουν πέντε από αυτά:
- Για την πρώτη κατηγορία δανείων, οι εισφορές σε αποθεματικό είναι 0%. Πρόκειται για τυπικά δάνεια που κατατάσσονται στην κατηγορία υψηλότερης ποιότητας. Δεν υπάρχει προφανής πιστωτικός κίνδυνος για αυτούς.
- Η δεύτερη ομάδα χαρακτηρίζεται από τακτική εγγραφή έως και 20% των οφειλών προς την τράπεζα στο αποθεματικό. Πρόκειται για μη τυποποιημένες πιστωτικές υποχρεώσεις πελατών στις οποίες αποδίδεται μέτριο επίπεδο κινδύνου απομείωσης.
- Για οφειλές τρίτης κατηγορίας, οι κρατήσεις ανέρχονται στο 21-50% του όγκου των δανείων αυτών. Πρόκειται για ένα χαρτοφυλάκιο που σχηματίζεται από επισφαλείς απαιτήσεις. Η πιθανότητα να προκληθούν υλικές ζημιές κατά τη συντήρησή τους είναι μεγάλη.
- Η τέταρτη ομάδα περιλαμβάνει οφειλές των οποίων η αποπληρωμή είναι αμφίβολη. Για αυτούς δημιουργούνται αποθεματικά της τάξης του 51-100%. Τέτοια προβληματικά δάνεια έχουν υψηλό κίνδυνο μη αποπληρωμής ή καθυστερημένης πληρωμής.
- Η πέμπτη κατηγορία αποτελείται από επισφαλείς απαιτήσεις, για τις οποίες οι προβλέψεις είναι ίσες με το ύψος των πιστωτικών κεφαλαίων.
ΣΗΜΕΙΩΣΗ! Το ύψος του αποθεματικού εξαρτάται άμεσα από την ποιότητα των δανείων.
Η Κεντρική Τράπεζα συνιστά την εξέταση των δανείων από 2-5 κατηγορίες ως πηγές κινδύνου. Ονομάζονται μερικώς ή πλήρως εξασθενημένα. Οι πόροι του αποθεματικού ταμείου πιστώνονται σε ανοιχτό άτοκο λογαριασμό. Αυτός ο λογαριασμός είναι άτοκος, σκοπός του είναι η συγκέντρωση κεφαλαίων και η διασφάλιση της ασφάλειάς τους.
Ο σχηματισμός αποθεματικών κεφαλαίων πραγματοποιείται σε εθνικό νόμισμα. Το αποθεματικό σύστημα πρέπει να εφαρμόζεται από όλες τις τράπεζες που εκδίδουν δάνεια (ανεξάρτητα από το νόμισμα του δανείου). Κατά την εφαρμογή μειώσεων εγγυήσεων, συνιστάται πρώτα η ταξινόμηση των δανείων και η σύνταξη ομοιογενών δανειακών χαρτοφυλακίων από αυτά. Η κατανομή των δανείων μεταξύ των χαρτοφυλακίων πραγματοποιείται σύμφωνα με διάφορα κριτήρια:
- Τα χρέη φυσικών προσώπων, νομικών προσώπων και μεμονωμένων επιχειρηματιών εμφανίζονται χωριστά.
- Τα δάνεια χωρίζονται σε ομάδες εξασφαλισμένων και ακάλυπτων.
- Γίνεται πρόσθετη διαίρεση ανάλογα με το βαθμό πειθαρχίας των οφειλετών.
Μια επαγγελματική αξιακή κρίση γίνεται με βάση μέτρα για μια συνολική ανάλυση των δραστηριοτήτων του οφειλέτη και της οικονομικής του κατάστασης. Τα συμπληρωμένα αποτελέσματα πρέπει να περιέχουν τις ακόλουθες πληροφορίες:
- σχετικά με το υπάρχον επίπεδο κινδύνου αφερεγγυότητας πελατών·
- σχετικά με τις αναλυτικές διαδικασίες που πραγματοποιήθηκαν και τη μεθοδολογία που χρησιμοποιήθηκε·
- να αξιολογήσει την ποιότητα της εξυπηρέτησης του δανείου·
- προβλέψεις για μια συγκεκριμένη οφειλή.
Για τα νομικά πρόσωπα, τα λογιστικά έγγραφα, οι φορολογικές δηλώσεις, οι αναφορές και το περιεχόμενο των στατιστικών εντύπων χρησιμεύουν ως πηγή πληροφοριών για την ανάλυση της φερεγγυότητας.
ΣΗΜΕΙΩΣΗ!Η διαδικασία σχηματισμού αποθεματικού ταμείου και η μεθοδολογία αξιολόγησης της φερεγγυότητας των δανειοληπτών πρέπει να καθορίζονται στα εσωτερικά έγγραφα της τράπεζας.
Λογιστική και φορολογική λογιστική
Σε περιπτώσεις όπου η υπολογιζόμενη αξία του αποθεματικού αποδεικνύεται μικρότερη από τον όγκο των μειώσεων που πραγματοποιήθηκαν πραγματικά στο αποθεματικό, η διαφορά στις αξίες κατανέμεται και μεταφέρεται σε στοιχεία εισοδήματος δραστηριότητας. Κατά την επόμενη πράξη για την αξιολόγηση του επιπέδου κινδύνου ενός δανείου, η κατηγορία δανείου μπορεί να αλλάξει. Στην περίπτωση αυτή, η οφειλή αναταξινομείται. Αποτελεί τη βάση για πρόσθετο δεδουλευμένο αποθεματικό ή μείωση του μεγέθους του. Ένας εναλλακτικός τρόπος είναι να διαγραφεί ολόκληρο το ποσό του αποθεματικού ταμείου για ένα συγκεκριμένο χρέος προς τα έσοδα της τράπεζας και να δημιουργηθεί ένα εγγυητικό αποθεματικό χρημάτων σε ενημερωμένο ποσό.
ΠΡΟΣ ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ ΣΑΣ! Η μέθοδος αντανάκλασης των προσαρμογών στο ποσό των αποθεματικών πρέπει να καθορίζεται στα τοπικά έγγραφα του χρηματοπιστωτικού ιδρύματος.
Στα έντυπα αναφοράς, οι τραπεζικές δομές πρέπει να αποκαλύπτουν πληροφορίες σχετικά με τα νέα δάνεια που εκδόθηκαν, τα γεγονότα διαγραφής επισφαλών χρεών, το επίπεδο αποπληρωμής υφιστάμενων υποχρεώσεων από πελάτες και περιπτώσεις αναταξινόμησης δανείων. Το μέγεθος των αποθεματικών κεφαλαίων καθορίζεται για την τράπεζα στο σύνολό της, συμπεριλαμβανομένων των πόρων των υποκαταστημάτων.
Η εμφάνιση πληροφοριών σχετικά με τα αποθεματικά για δάνεια στη λογιστική πραγματοποιείται σύμφωνα με τους κανόνες που έχουν εγκριθεί από τους Κανονισμούς της 27ης Φεβρουαρίου 2017 με αριθμό 579-P. Το λογιστικό σχέδιο παρέχει αρκετούς υπολογαριασμούς για τη συστηματοποίηση δεδομένων σχετικά με τα αποθεματικά. Η κίνηση σε αυτούς τους λογαριασμούς πραγματοποιείται από ένα σύνολο πράξεων για τη συγκέντρωση, την αύξηση των αποθεματικών, την αποκατάσταση ποσών που είχαν κατατεθεί προηγουμένως σε αυτούς, με επακόλουθη ανάθεση σε στοιχεία εισοδήματος.
Οι λογαριασμοί που συστηματοποιούν στοιχεία για τα αποθεματικά για πιθανές απώλειες δανείων ανήκουν στην παθητική ομάδα. Η διαδικασία σχηματισμού αποθεματικών εμφανίζεται χρησιμοποιώντας τον πιστωτικό κύκλο εργασιών, η κίνηση χρέωσης δείχνει μείωση στο δημιουργημένο κεφάλαιο λόγω επανεκτίμησης της ποιότητας των δανείων ή διαγραφής επισφαλών χρεών. Χρησιμοποιώντας αναλυτική λογιστική, οι τράπεζες δημιουργούν μια βάση πληροφοριών για τα αποθεματικά που σχηματίζονται για κάθε πελάτη και αναλύονται σε συμβόλαια ή χαρτοφυλάκια ομοιογενών υποχρεώσεων.
Τέχνη. Το 297.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ρυθμίζει τα θέματα φορολογικής λογιστικής για αυτόν τον τύπο αποθεματικών πιστωτικών δομών. Οι κρατήσεις που γίνονται καταχωρούνται ως έξοδα του οργανισμού. Αυτά τα κόστη αναγνωρίζονται ως μέρος του . Μόλις ένα αναγνωρισμένο επισφαλές χρέος διαγραφεί από τον ισολογισμό, οι τόκοι του δανείου παύουν να συσσωρεύονται. Εάν το ποσό των δεσμευμένων κεφαλαίων στο τέλος της φορολογικής περιόδου δεν χρησιμοποιήθηκε πλήρως από την τράπεζα, τότε το υπόλοιπο μεταφέρεται στο επόμενο έτος. Το μέγεθος του νέου αποθεματικού θα πρέπει να προσαρμοστεί στα υπόλοιπα των προηγούμενων ετών, τα οποία μπορεί να αποτελούν μέρος των τρεχόντων αποθεματικών.
Τυπική καλωδίωση
Ο σχηματισμός του αποθεματικού αντικατοπτρίζεται σε αντιστοιχία με τη χρέωση του λογαριασμού κόστους και την πίστωση του υπολογαριασμού που διατίθεται για τα αποθεματικά:
- D70606 – K32015 (32115, 32505, 32211, κ.λπ.)– κατά τη δέσμευση πόρων για πιθανές ζημίες από δάνεια που εκδόθηκαν σε άλλους πιστωτικούς οργανισμούς·
- D70606 – K44115– αποθεματικό για δάνεια που παρέχονται σε κρατικούς φορείς και εξωδημοσιονομικά ταμεία·
- D70606 – K45215– δημιουργία αποθεματικού για δάνεια προς νομικά πρόσωπα·
- D70606 – K45415– αποθεματικά για την κάλυψη πιθανών ζημιών που οφείλονται σε αποσβέσεις δανείων που έχουν εκδοθεί σε μεμονωμένους επιχειρηματίες·
- D70606 – K45515– δέσμευση κεφαλαίων για υποχρεώσεις πελατών από την κατηγορία των φυσικών προσώπων.
Εφόσον το δάνειο εξοφληθεί από τον οφειλέτη, οι αποθεματικοί πόροι χάνουν τη σημασία τους. Πρέπει να αποκατασταθούν στο εισόδημα. Αυτό γίνεται με καταχώρηση μεταξύ της χρέωσης του υπολογαριασμού αποθεματικού και της πίστωσης του λογαριασμού 70601.
Σχηματισμός αποθεματικών για πιθανές απώλειες δανείων Η τράπεζα λειτουργεί σύμφωνα με τους κανονισμούς της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο κύριος σκοπός της δημιουργίας αυτών των αποθεματικών είναι η αντιστάθμιση των κινδύνων μη αποπληρωμής των δανείων. Με τη σειρά της, η κράτηση διασφαλίζει, αφενός, την ισότιμη απόδοση των πιθανών ζημιών δανείων στο χρηματοοικονομικό αποτέλεσμα και, αφετέρου, δημιουργεί σταθερές συνθήκες για τις δραστηριότητες της τράπεζας. Θα μιλήσουμε για τις αποχρώσεις του σχηματισμού τραπεζικών αποθεματικών σε αυτό το υλικό.
Πέντε κατηγορίες ποιότητας τραπεζικού δανείου
Όπως σημειώθηκε παραπάνω, η δημιουργία αποθεματικού για μη αποπληρωμή εκδοθέντων δανείων (πιστώσεων) και παρόμοιων πληρωμών αποτελεί υποχρεωτική ενέργεια για κάθε τράπεζα στη Ρωσία που διενεργεί δανειοδοτικές πράξεις. Το κύριο ρυθμιστικό έγγραφο σε αυτόν τον τομέα είναι ο Κανονισμός της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τη διαδικασία σχηματισμού αποθεματικών για πιθανές ζημίες από δάνεια από πιστωτικά ιδρύματα με ημερομηνία 26 Μαρτίου 2004 Αρ. 254-P (εφεξής Κανονισμός αριθ. 254-P).
ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ! Ο κανονισμός αριθ. 254-P σχετικά με την αξιολόγηση κινδύνου του δανειακού χρέους εφαρμόζεται σήμερα, λαμβάνοντας υπόψη την Οδηγία της Τράπεζας της Ρωσίας της 06/03/2010 αριθ. 2459-U (εφεξής Οδηγία αριθ. 2459-U).
Σύμφωνα με τα καθορισμένα πρότυπα, για τον προσδιορισμό του ποσού του αποθεματικού, είναι απαραίτητο να αναλυθεί το υφιστάμενο χαρτοφυλάκιο δανείων και να ταξινομηθούν τα εκδοθέντα δάνεια σύμφωνα με τα κριτήρια ποιότητας που καθορίζονται από την Κεντρική Τράπεζα.
Όλα τα δάνεια χωρίζονται λοιπόν σε 5 κατηγορίες, ανάλογα με τα εγγενή τους κριτήρια. Σε κάθε κατηγορία εκχωρείται ένα ή άλλο επίπεδο κινδύνου:
Η αξιολόγηση γίνεται με βάση την επαγγελματική κρίση ενός ειδικού τραπεζών. Τα κύρια κριτήρια αξιολόγησης είναι:
- την οικονομική θέση του δανειολήπτη (και αλλαγές σε αυτή τη θέση)·
- ευσυνειδησία για την εξυπηρέτηση των χρεών του δανειολήπτη.
Τα συμπεράσματα του ειδικού ακολουθούν περίπου την εξής λογική:
Για τους σκοπούς της ανάλυσης και του σχηματισμού αποθεματικών, μπορείτε να συνδυάσετε δάνεια που είναι ασήμαντα σε ποσό αλλά παρόμοια σε κριτήρια σε μια ομάδα - ένα χαρτοφυλάκιο ομοιογενών δανείων. Σε αυτή την περίπτωση, οι υπολογισμοί μπορούν να γίνουν με βάση το χαρτοφυλάκιο.
Όπως μπορείτε να δείτε, η διαδικασία σχηματισμού εκτιμώμενων αξιών των αποθεματικών δανείων ως προς την εκτίμηση των κινδύνων και το ποσό του αποθεματικού είναι παρόμοια με τη διαδικασία σχηματισμού ασφαλιστικών αποθεματικών. Η διαδικασία αξιολόγησης και οι αξίες των κινδύνων και των αποθεματικών που προτείνει η Κεντρική Τράπεζα καθορίζονται επίσης με βάση στατιστικές και μαθηματικές μεθόδους.
Θα μάθετε περισσότερα για το σχηματισμό ασφαλιστικών αποθεματικών από το άρθρο.
Η διαδικασία για τις τράπεζες να εφαρμόζουν τις διατάξεις της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τη δημιουργία αποθεματικού για δάνεια
Πρώτα απ 'όλα, θα πρέπει πάντα να θυμάστε ότι η διαδικασία είναι μόνιμη: η χθεσινή αποθεματική αξία ενημερώνεται συνεχώς και προσαρμόζεται για την τρέχουσα ημέρα. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι τα κύρια κριτήρια που λαμβάνονται υπόψη αλλάζουν συνεχώς:
- αποπληρώνονται υφιστάμενα δάνεια και εκδίδονται νέα δάνεια.
- αλλάζει η κατάσταση των δανειοληπτών, με αποτέλεσμα να μετακινούνται από τη μια κατηγορία στην άλλη.
Για τους ίδιους λόγους, το εφαρμοζόμενο επιτόκιο αποθεματικών υπόκειται επίσης σε αναπροσαρμογή. Μπορεί να ενημερώνεται λιγότερο συχνά — μία φορά το τρίμηνο.
Η διαδικασία σχηματισμού και αποσαφήνισης αποθεματικών υπόκειται σε αρκετούς βασικούς κανόνες (Κεφάλαιο 4 του Κανονισμού αριθ. 254-P):
- Εάν ο ίδιος δανειολήπτης έχει πολλά χρέη σε πιστωτικά προϊόντα και λαμβάνονται διαφορετικές αξιολογήσεις ποιότητας για αυτά, όλες οι οφειλές πρέπει να εκτιμώνται στη χαμηλότερη από τις αξίες.
Παράδειγμα
Ο δανειολήπτης έχει δύο δάνεια που αποπληρώνονται εμπρόθεσμα, τα οποία ταξινομήθηκαν ως «καλό-καλό» (βλ. πίνακα αξιολόγησης). Ο δανειολήπτης πήρε άλλο ένα δάνειο και από τα στοιχεία που έδωσε φαίνεται ξεκάθαρα ότι η οικονομική του κατάσταση έχει επιδεινωθεί κάπως. Έτσι, ένα νέο δάνειο θα πρέπει να αξιολογηθεί ως «καλό-μέσο» και να κατηγοριοποιηθεί ως «μη τυπικό» με πιθανότητα μη αποπληρωμής 0,01-0,2 και δημιουργία αποθεματικού. Και μετά το τρίτο δάνειο, και τα δύο υπάρχοντα πρέπει να μεταφερθούν σε «μη στάνταρ» και να τους δημιουργηθεί αποθεματικό (παρά το γεγονός ότι μέχρι τώρα ο δανειολήπτης τα εξόφλησε χωρίς προβλήματα).
- Κατά την παροχή τραπεζικών εγγυήσεων, εάν υπάρχουν ποσά που δεν έχουν εισπραχθεί από τον κύριο υπόχρεο (οφειλέτη), εφαρμόζονται οι ίδιοι κανόνες και προσεγγίσεις για την εκτίμηση του κεφαλαίου όπως και για τους απλούς τραπεζικούς δανειολήπτες. Αντίστοιχα, σε περίπτωση κινδύνου σχηματίζεται αποθεματικό.
- Κατά την αξιολόγηση του κινδύνου δανείων που είναι εξασφαλισμένα με στεγαστικά δάνεια, τα κριτήρια αξιολόγησης συμπληρώνονται από ανάλυση της πιθανής μεταβολής της αξίας των εξασφαλίσεων.
- Για συναλλαγές με χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού για τις οποίες παρέχονται αναβαλλόμενες πληρωμές (ή μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων), σχηματίζονται πρόσθετα αποθεματικά για την κάλυψη του κόστους αυτού του χρηματοοικονομικού περιουσιακού στοιχείου.
- Εάν το δάνειο είναι κοινοπρακτικό (υπάρχουν στην πραγματικότητα πολλοί δανειολήπτες για ένα δάνειο), το αποθεματικό υπολογίζεται για κάθε συμμετέχοντα κοινοπρακτικό, σύμφωνα με τους κανόνες που ορίζονται στην Οδηγία της Τράπεζας της Ρωσίας Αρ. 139-I της 3ης Δεκεμβρίου 2012.
- Εάν η χρηματοδότηση πελάτη τράπεζας πραγματοποιείται με εκχώρηση χρηματικής απαίτησης, τότε:
- Πριν από την πραγματική μεταβίβαση της απαίτησης, η τράπεζα αξιολογεί τους κινδύνους (και δημιουργεί αποθεματικά) σε σχέση με τον πελάτη.
- Μετά το γεγονός της εκχώρησης, η τράπεζα αρχίζει να συνυπάρχει ομοίως τον οφειλέτη.
- Η ύπαρξη ασφάλισης - ζωής, υγείας, αναπηρίας κ.λπ. - μπορεί να θεωρηθεί ή όχι ως γεγονός που επηρεάζει την αξιολόγηση του αποθεματικού. Το κριτήριο για την κρίση εδώ θα είναι ποιο ποσό ασφαλιστικής αποζημίωσης θα οφείλεται στην τράπεζα και πόσο καλύπτει το ποσό που απαιτεί ο δανειολήπτης για περαιτέρω εξυπηρέτηση του χρέους. Εάν το ποσό ασφάλισης που οφείλεται στην τράπεζα δεν καλύπτει το χρέος του δανειολήπτη, δεν είναι σκόπιμο να θεωρηθεί η ύπαρξη ασφάλισης ως παράγοντας μείωσης του αποθεματικού.
- Από προεπιλογή, η πέμπτη (χειρότερη) κατηγορία περιλαμβάνει δάνεια:
- για τα οποία η τράπεζα δεν διαθέτει έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τη σχέση δανείου·
- χορηγείται σε πιστωτικά ιδρύματα που έχουν χάσει την άδεια τους.
Υπενθυμίζουμε ότι για τα δάνεια της κατηγορίας V σχηματίζεται αποθεματικό στο ποσό του 100% της οφειλής.
Αποχρώσεις σχηματισμού αποθεματικών για χαρτοφυλάκια
Οι περισσότερες αποχρώσεις σχετίζονται με δανειολήπτες - ιδιώτες.
Για να σχηματιστούν σωστά τα αποθεματικά, τα άτομα πρέπει να χωριστούν σε:
- «απλά» άτομα.
- επιχειρηματίες.
Τα δάνεια που χορηγούνται σε ιδιώτες ταξινομούνται σε:
- εξασφαλισμένη (με υποθήκη ακίνητης περιουσίας, αυτοκινήτου, άλλης πολύτιμης περιουσίας).
- ακάλυπτο (αντίστοιχα, για το οποίο δεν υπάρχει ασφάλεια).
Λοιπόν, φυσικά, τα δάνεια μπορούν να αποπληρωθούν εγκαίρως (χωρίς καθυστερήσεις) και να μην αποπληρωθούν εγκαίρως (με καθυστερήσεις).
Με βάση τα τρία κριτήρια που περιγράφονται, σχηματίζονται χαρτοφυλάκια ομοιογενών δανείων για περιπτώσεις όπου το αποθεματικό μπορεί να σχηματιστεί συνολικά για το χαρτοφυλάκιο (όχι χωριστά για κάθε δάνειο).
Τα βεβαιωθέντα ποσά εισφορών στα αποθεματικά δίνονται στους πίνακες 3, 3.1, 3.2, 4, 4.1 του Καν. 254-Π. Επιτρέπεται η επιλογή τριών επιλογών για «απλά» άτομα και δύο επιλογών για επιχειρηματίες.
Τα κριτήρια για την επιλογή ενός ή άλλου προτύπου για τη δημιουργία αποθεματικού είναι:
- τη διαδικασία ταξινόμησης των στεγαστικών δανείων που χρησιμοποιεί η τράπεζα (για παράδειγμα, η τράπεζα μπορεί ή δεν μπορεί να κατανέμει στεγαστικά δάνεια με μειωμένο επίπεδο κινδύνων κατά τη διαμόρφωση χαρτοφυλακίων)·
- τη διαδικασία που χρησιμοποιεί η τράπεζα για το συνδυασμό δανείων σε χαρτοφυλάκια (για παράδειγμα, η τράπεζα μπορεί να κατανείμει δάνεια με μικρές ληξιπρόθεσμες πληρωμές (έως 30 ημέρες) σε ξεχωριστή ομάδα ή μπορεί να τα συνδυάσει σε μια ομάδα με δάνεια χωρίς ληξιπρόθεσμες πληρωμές).
Διαδικασία που εφαρμόζεται από την τράπεζα σχηματισμός αποθεματικών για πιθανές απώλειες δανείωνπρέπει να κατοχυρώνεται στους τοπικούς κανονισμούς και πρέπει επίσης να γνωστοποιείται στην αναφορά που υποβάλλει η τράπεζα.
Τυπικές εγγραφές για σχηματισμό αποθεματικών για δάνεια
Οι καταχωρίσεις σε πιστωτικά ιδρύματα σχηματίζονται με βάση το λογιστικό σχέδιο που εγκρίθηκε με τον Κανονισμό αριθ. 385-P της Τράπεζας της Ρωσίας της 16ης Ιουλίου 2012. Σύμφωνα με αυτό το σχέδιο, η πρόβλεψη για ζημίες από δάνεια γίνεται με πίστωση υπολογαριασμού που έχει ανοίξει στον ίδιο λογαριασμό στον οποίο καταγράφεται το ίδιο το δάνειο. Ταυτόχρονα, παρέχονται αναλυτικά στοιχεία στο πλαίσιο των τύπων δανείων χρησιμοποιώντας έναν ή άλλο λογαριασμό από το λογιστικό σχέδιο. Ο τραπεζικός λογαριασμός εξόδων χρεώνεται. Δηλαδή, από τεχνικής πλευράς, το σχηματιζόμενο αποθεματικό μειώνει το ύψος των επισφαλών απαιτήσεων στον ισολογισμό, ομοιόμορφα διαχρονικά αποδίδοντας τη διαφορά στο οικονομικό αποτέλεσμα.
|
Αριθμός λογαριασμού (κωδικός) |
Υπολογαριασμοί |
Σημείωση |
|
|
70606 "Έξοδα" |
320, 321, 322,… 325 |
32015, 32115, 32211, … 32505 |
Η κωδικοποίηση των λογαριασμών που προορίζονται για τη λογιστική για συναλλαγές με άλλα πιστωτικά ιδρύματα αρχίζει με 32. Για κάθε λογαριασμό δανείου, το σχέδιο τραπεζικών λογαριασμών παρέχει έναν υπολογαριασμό για το σχηματισμό αποθεματικών για αυτά τα δάνεια |
|
Από το 44 ξεκινά η κωδικοποίηση των λογαριασμών που αντικατοπτρίζουν τις δανειοδοτικές πράξεις σε κυβερνητικούς φορείς και δομές εκτός προϋπολογισμού κεφαλαίων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι αριθμοί λογαριασμών των πιστωμένων νομικών προσώπων (οργανισμών) ξεκινούν με 45 |
|||
|
Λογαριασμός, υπολογαριασμός για τη λογιστική για αποθεματικά για μεμονωμένους επιχειρηματίες |
|||
|
Λογαριασμός, υπολογαριασμός για λογιστικοποίηση αποθεματικών για δάνεια προς ιδιώτες |
|||
Εάν το δάνειο για το οποίο δημιουργήθηκε το αποθεματικό καταβληθεί, η αντίστροφη εγγραφή γίνεται μέσω του λογαριασμού 70601 (Έσοδα):
Dt Υπολογαριασμός του σχηματισμένου αποθεματικού / προσωπικού λογαριασμού του δανειολήπτη - Kt 70601.
Θα μάθετε για τη λογιστική για άλλους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς από το υλικό.
Αποτελέσματα
Οι τράπεζες πρέπει να προβλέπουν πιθανές απώλειες δανείων ώστε να διασφαλίζεται ότι οι ζημίες από δάνεια εξοδοποιούνται ομοιόμορφα και ως μέρος των διαδικασιών για την αξιολόγηση των κινδύνων αθέτησης δανείων και τη διαχείριση αυτών των κινδύνων.
Δανειακές υποχρεώσεις προς πιστωτικό ίδρυμα ή ύπαρξη πραγματικής απειλής τέτοιας μη εκπλήρωσης (ακατάλληλη εκπλήρωση) (εφεξής θα αναφέρεται ως πιστωτικός κίνδυνος για το δάνειο).
Κατά την έκδοση δανείου, υπάρχει πάντα η πιθανότητα μη πληρωμής, δηλαδή, η τράπεζα δεν μπορεί να προσδιορίσει ξεκάθαρα κατά τη στιγμή της ολοκλήρωσης της συναλλαγής και κατά τη διάρκεια του δανείου να υποστηρίξει το γεγονός της έγκαιρης και πλήρους αποπληρωμής του χρέους. Ως εκ τούτου, με τη δημιουργία αποθεματικού, η τράπεζα εισάγει τον κίνδυνο μη αποπληρωμής (τον λεγόμενο «πιστωτικό κίνδυνο»). Έτσι, αυτό το αποθεματικό διασφαλίζει τη δημιουργία πιο σταθερών συνθηκών για τις χρηματοοικονομικές δραστηριότητες της τράπεζας, επιτρέποντάς της να αποφύγει τις διακυμάνσεις στο ύψος του κέρδους που σχετίζεται με τη διαγραφή των ζημιών από δάνεια. Η πηγή του αποθεματικού είναι κρατήσεις που αποδίδονται σε τραπεζικά έξοδα. Δηλαδή, στη λογιστική, η δημιουργία αποθεματικών αντικατοπτρίζεται ως τραπεζικά έξοδα και η αποκατάσταση, λόγω αποπληρωμής δανείων ή λόγω μείωσης του επιτοκίου αποθεματικών, αντανακλάται ως τραπεζικό εισόδημα.
Το αποθεματικό σχηματίζεται:
- για κάθε δάνειο σε περίπτωση που το δάνειο έχει επιμέρους ενδείξεις απομείωσης (κατά κανόνα πρόκειται για δάνεια που δεν εκδίδονται σύμφωνα με τους όρους των προγραμμάτων δανεισμού της τράπεζας, δηλαδή έχουν διακριτικά χαρακτηριστικά ως προς το ποσό, τη διάρκεια, το επιτόκιο, την εξασφάλιση σε σύγκριση με άλλα δάνεια)·
- για ένα χαρτοφυλάκιο ομοιογενών δανείων (HLO), δηλαδή για μια ομάδα δανείων που είναι ασήμαντα σε ύψος και έχουν κοινά χαρακτηριστικά.
Το ποσό του εκτιμώμενου αποθεματικού
Για τον προσδιορισμό του μεγέθους του εκτιμώμενου αποθεματικού σύμφωνα με τους κανονισμούς της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα δάνεια χωρίζονται σε κατηγορίες ποιότητας.
Στην περίπτωση αξιολόγησης ενός μεμονωμένου προϊόντος δανείου, ο προσδιορισμός της κατηγορίας ποιότητας δανείου, δηλ. Η πιθανότητα απομείωσης πραγματοποιείται με βάση την επαγγελματική κρίση με συνδυασμό δύο κριτηρίων, της «οικονομικής θέσης» και της «ποιότητας εξυπηρέτησης του χρέους». Σύμφωνα με τον πίνακα, όλα τα δάνεια χωρίζονται σε πέντε ποιοτικές κατηγορίες:
Σύμφωνα με τον Κανονισμό αριθ. 254-P της 26ης Μαρτίου 2004, το ποσοστό κινδύνου προσδιορίζεται σύμφωνα με τον ακόλουθο πίνακα:
Τα δάνεια που ενοποιούνται στο PIC ομαδοποιούνται, ανάλογα με τη διάρκεια των ληξιπρόθεσμων πληρωμών, σε ένα από τα ακόλουθα χαρτοφυλάκια εξασφαλισμένων (στεγαστικά δάνεια και δάνεια οχημάτων) και άλλων δανείων:
- χαρτοφυλάκιο δανείων χωρίς ληξιπρόθεσμες πληρωμές·
- διάρκειας από 1 έως 30 ημερολογιακές ημέρες·
- ένα χαρτοφυλάκιο δανείων με ληξιπρόθεσμες πληρωμές διάρκειας από 31 έως 90 ημερολογιακές ημέρες·
- ένα χαρτοφυλάκιο δανείων με ληξιπρόθεσμες πληρωμές διάρκειας από 91 έως 180 ημερολογιακές ημέρες·
- χαρτοφυλάκιο δανείων με ληξιπρόθεσμες πληρωμές διάρκειας άνω των 180 ημερολογιακών ημερών.
Ο κανονισμός 254-P της 26ης Μαρτίου 2004 προβλέπει δύο επιλογές για τον καθορισμό του ελάχιστου επιτοκίου αποθεματικού για χαρτοφυλάκιο παρόμοιων δανείων που παρέχονται σε φυσικά πρόσωπα, κατά την κρίση του πιστωτικού ιδρύματος. Η τράπεζα πρέπει να επιβεβαιώσει την επιλεγμένη επιλογή στην πιστωτική της πολιτική.
Για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις, υπάρχει μια ενιαία μέθοδος για τον προσδιορισμό του ποσοστού κινδύνου, η οποία συμπίπτει με την επιλογή 1, που προτείνεται για ιδιώτες.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Συχνότητα σχηματισμού
Το ποσό του αποθεματικού για πιθανές απώλειες δανείων προσαρμόζεται καθημερινά από την τράπεζα σύμφωνα με τις αλλαγές στο μέγεθος και την ποιότητα του δανειακού χαρτοφυλακίου, δηλαδή, σε σχέση με την έκδοση (εξόφληση) δανείων, τη μετάβαση από μια κατηγορία ποιότητας σε άλλο, και αλλαγές στο ποσοστό κινδύνου για μεμονωμένα δάνεια.
Το αποθεματικό επιτόκιο καθορίζεται από την τράπεζα τουλάχιστον μία φορά το τρίμηνο με βάση την επαγγελματική κρίση για μεμονωμένα δάνεια και χαρτοφυλάκια παρόμοιων δανείων.
Σημειώσεις
Συνδέσεις
- Κανονισμοί της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 254-P της 26ης Μαρτίου 2004 «Σχετικά με τη διαδικασία σχηματισμού αποθεματικών από τα πιστωτικά ιδρύματα για πιθανές ζημίες από δάνεια, δάνεια και ισοδύναμα χρέη». Consultant Plus. Αρχειοθετήθηκε από το πρωτότυπο στις 27 Μαΐου 2012. Ανακτήθηκε στις 26 Σεπτεμβρίου 2011.
- A.V. ΜπελιακόφΑποθεματικά για πιθανές ζημιές - οικονομική ουσία και λογιστική για φορολογικούς σκοπούς. Αρχειοθετήθηκε από το πρωτότυπο στις 12 Απριλίου 2012. Ανακτήθηκε στις 27 Φεβρουαρίου 2010.
- A.A. KurnosenkoΧαρακτηριστικά της νομικής ρύθμισης των τραπεζικών κινδύνων σε μια οικονομία της αγοράς // Τραπεζικό Δίκαιο. - 2008. - V. 5.
- O.S. PogorelovaΠροβλήματα πρόβλεψης πιστωτικών κινδύνων // Τραπεζικός δανεισμός. - 2008. - V. 3.
- A.A.SlutskyΗ έννοια του καθορισμού της αξίας του ελάχιστου αποθεματικού για δάνεια // Τραπεζικός δανεισμός. - 2008. - V. 4.
- A.V. SukhovΔιαχείριση πιστωτικού κινδύνου στη Ρωσία και την Ευρώπη: συγκριτική ανάλυση // Διοίκηση σε πιστωτικό ίδρυμα. - 2008. - V. 6.
Ίδρυμα Wikimedia. 2010.
Δείτε ποιες είναι οι «Προβλέψεις για πιθανές απώλειες δανείων» σε άλλα λεξικά:
Προβλέψεις για πιθανές απώλειες δανείων- που έχει συσταθεί από πιστωτικό ίδρυμα σε περίπτωση πιθανής απομείωσης του δανείου λόγω μη εκπλήρωσης ή πλημμελούς εκπλήρωσης από τον δανειολήπτη των υποχρεώσεών του. Με τη δημιουργία αποθεματικού, η τράπεζα εισάγει τον κίνδυνο μη αποπληρωμής. Το αποθεματικό παρέχει... ... Τραπεζική Εγκυκλοπαίδεια
ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ ΤΡΑΠΕΖΩΝ ΓΙΑ ΠΙΘΑΝΕΣ ΖΗΜΙΕΣ ΔΑΝΕΙΩΝ- ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ ΤΡΑΠΕΖΙΚΩΝ ΕΠΙΚΑΝΩΝ ΧΡΕΩΣΕΩΝ Με βάση έναν προηγούμενο κανόνα του Δημοσίου που ίσχυε μετά τις 31 Δεκεμβρίου 1964, επετράπη στις τράπεζες να δημιουργήσουν αφορολόγητο αποθεματικό για ζημίες από δάνεια, με πραγματική ετήσια αύξηση όχι μεγαλύτερη από 0,8%...
Κανονισμός της Τράπεζας της Ρωσίας N 254-P- Ο κανονισμός 254 P «Σχετικά με τη διαδικασία σχηματισμού αποθεματικών από τα πιστωτικά ιδρύματα για πιθανές ζημίες από δάνεια, δάνεια και ισοδύναμα χρέη» εγκρίθηκε από την Τράπεζα της Ρωσίας στις 26 Μαρτίου 2004 και τέθηκε σε ισχύ την 1η Αυγούστου 2004 (από... .... Τραπεζική Εγκυκλοπαίδεια
ΕΞΟΔΑ ΣΧΗΜΑΤΙΣΜΟΥ ΤΡΑΠΕΖΙΚΩΝ ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΩΝ- είδος δαπανών που μειώνουν τη φορολογική βάση των τραπεζών για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, που ρυθμίζονται στο άρθρο. 292 ΝΚ. Για τους σκοπούς του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα, οι τράπεζες έχουν το δικαίωμα, εκτός από τα αποθεματικά για επισφαλείς απαιτήσεις, να δημιουργούν αποθεματικό για ενδεχόμενες ζημίες από δάνεια, για... ... Εγκυκλοπαίδεια της ρωσικής και διεθνούς φορολογίας
Περιπτώσεις υψηλού προφίλ ανάκλησης αδειών από τράπεζες στη Ρωσία το 2010-2013- 2013 Στις 24 Δεκεμβρίου, η Τράπεζα της Ρωσίας ανακάλεσε τις άδειες δύο τραπεζών ταυτόχρονα: της εμπορικής τράπεζας της Μόσχας Rublevsky, η οποία κατατάσσεται στην 662η θέση μεταξύ των μεγαλύτερων τραπεζών στη Ρωσική Ομοσπονδία με ενεργητικό 1,439 δισεκατομμύρια ρούβλια, και της Askold Bank, θυγατρικής του Σμολένσκι... ... Εγκυκλοπαίδεια Newsmakers
Περιπτώσεις υψηλού προφίλ ανάκλησης αδειών από τράπεζες στη Ρωσία το 2010-2014- 2014 Στις 8 Αυγούστου, η Τράπεζα της Ρωσίας ανακάλεσε την άδεια διεξαγωγής τραπεζικών εργασιών από την εμπορική τράπεζα της Μόσχας Conversion, Investment and Privatization (KIP Bank), τον πιστωτικό οργανισμό εμπορική τράπεζα Ascania Trust (Μόσχα) και το Belgorod... . .. Εγκυκλοπαίδεια Newsmakers
Ταξινόμηση τραπεζικών δανείων ανά ποιοτικές κατηγορίες- Η ταξινόμηση των τραπεζικών δανείων κατά κατηγορίες ποιότητας βοηθά τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα να δημιουργήσουν αποθεματικά για πιθανές ζημίες από δάνεια, τα οποία καλούνται να σχηματίσουν σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζει ο κανονισμός της Τράπεζας της Ρωσίας της 26ης Μαρτίου... Τραπεζική Εγκυκλοπαίδεια
ΠΡΩΤΟΓΕΝΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ- ΠΡΩΤΟΓΕΝΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Το άθροισμα των κοινών μετοχών, των αέναων προνομιούχων μετοχών, του πλεονάζοντος κεφαλαίου, των κερδών εις νέον, του αποθεματικού για έκτακτες ζημίες και άλλων αποθεματικών κεφαλαίου, του αποθεματικού για την επανεκτίμηση περιουσιακών στοιχείων, αξίας... ... Εγκυκλοπαίδεια Τραπεζών και Χρηματοοικονομικών
ΑΝΑΛΟΓΙΑ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ ΚΙΝΔΥΝΟΥ- ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΟΥ ΚΙΝΔΥΝΟΥ Τα τελευταία χρόνια ο Ελεγκτής των χρημάτων. κυκλοφορίας, αναπτύχθηκε η έννοια της διάθεσης μετοχικού κεφαλαίου για τις τράπεζες. Ακαθάριστα περιουσιακά στοιχεία (οι προβλέψεις για ζημίες δανείων και οι προβλέψεις αναπροσαρμογής περιουσιακών στοιχείων δεν εκπίπτουν) εκτός από... ... Εγκυκλοπαίδεια Τραπεζών και Χρηματοοικονομικών
Αυτό το άρθρο ή ενότητα χρειάζεται αναθεώρηση. Βελτιώστε το άρθρο σύμφωνα με τους κανόνες γραφής άρθρων... Wikipedia
Προβλέψεις για πιθανές ζημίες δανείων σχηματίζονται από ένα πιστωτικό ίδρυμα σε περίπτωση πιθανής απομείωσης του δανείου λόγω μη εκπλήρωσης ή πλημμελούς εκπλήρωσης των υποχρεώσεών του από τον δανειολήπτη. Με τη δημιουργία αποθεματικού, η τράπεζα εισάγει τον κίνδυνο μη αποπληρωμής. Το αποθεματικό παρέχει στον πιστωτικό οργανισμό πιο σταθερές συνθήκες για χρηματοοικονομική δραστηριότητα και του επιτρέπει να αποφύγει τις διακυμάνσεις του ποσού των κερδών που σχετίζονται με τη διαγραφή ζημιών από δάνεια. Τα αποθεματικά σχηματίζονται από κρατήσεις που εφαρμόζει η τράπεζα στα έξοδα. Στη λογιστική, η δημιουργία αποθεματικών αντικατοπτρίζεται ως τραπεζικά έξοδα.
Το ύψος των αποθεματικών εξαρτάται από την ποιότητα των δανείων, τα οποία χωρίζονται σε πέντε κατηγορίες σύμφωνα με τους κανονισμούς της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για δάνεια της πρώτης κατηγορίας ποιότητας, η τράπεζα δημιουργεί το 0% των αποθεματικών, η δεύτερη - έως 20% του κεφαλαίου, η τρίτη - από 21% έως 50%, η τέταρτη - από 51% έως 100%, η πέμπτη (επισφαλή δάνεια) - όλα 100%. Η τράπεζα ταξινομεί τα δάνεια και τα κατατάσσει σε μια ή την άλλη κατηγορία ποιότητας με βάση την αξιολόγηση κινδύνου.
Οι απαιτήσεις αποθεματικών για τις υποχρεώσεις των εμπορικών τραπεζών εφαρμόζονται για τη ρύθμιση της συνολικής ρευστότητας του τραπεζικού συστήματος και αποτελούν ένα από τα κύρια μέσα νομισματικής ρύθμισης.
Τα υποχρεωτικά αποθεματικά της τράπεζας αντιπροσωπεύουν μέρος των πιστωτικών πόρων που περιέχονται σε έναν άτοκο λογαριασμό που έχει ανοίξει στην Κεντρική Τράπεζα. Το πιστωτικό ίδρυμα υποχρεούται να δημιουργήσει αυτά τα αποθεματικά για τη διασφάλιση της χρηματοοικονομικής αξιοπιστίας.
Η πολιτική αποθεματικών είναι μέρος της νομισματικής πολιτικής της Κεντρικής Τράπεζας, η οποία θεσπίζεται για τον έλεγχο των νομισματικών μεγεθών μειώνοντας τον πολλαπλασιαστή χρήματος και διατηρώντας την προσφορά χρήματος σε κυκλοφορία σε ένα ορισμένο επίπεδο.
Η ουσία των απαιτήσεων τραπεζικών αποθεματικών
Σύμφωνα με το νόμο, ένα τραπεζικό ίδρυμα υποχρεούται να ταξινομεί περιουσιακά στοιχεία, επισημαίνοντας επισφαλείς και επισφαλείς απαιτήσεις και να δημιουργεί αποθεματικά με τον τρόπο που έχει ορίσει η Κεντρική Τράπεζα για την κάλυψη πιθανών ζημιών, πιθανών ζημιών δανείων, συναλλάγματος, τόκων και λοιπών και εγγυήσεων. την επιστροφή των καταθέσεων. Η υποχρέωση εκπλήρωσης των υποχρεωτικών αποθεματικών προκύπτει για ένα πιστωτικό ίδρυμα από τη στιγμή που λαμβάνει άδεια διεξαγωγής τραπεζικών εργασιών.
Τύποι τραπεζικών αποθεματικών
Οι απαιτήσεις τραπεζικών αποθεματικών είναι ένα εργαλείο για τον έλεγχο των ταμειακών ροών μειώνοντας τη συσσώρευση μετρητών από τις εμπορικές τράπεζες. Παρόμοιος μηχανισμός καθιερώνεται για τον περιορισμό των δανειοδοτικών δυνατοτήτων των χρηματοπιστωτικών οργανισμών.
Τα υποχρεωτικά αποθεματικά της τράπεζας τηρούνται στην Κεντρική Τράπεζα ως ταμείο χρηματοοικονομικών εγγυήσεων που διασφαλίζει την αξιόπιστη εκπλήρωση των υποχρεώσεών της προς τους πελάτες. Αυτά τα περιουσιακά στοιχεία υψηλής ρευστότητας δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν εάν η τράπεζα αντιμετωπίσει δυσμενείς συνθήκες.
Το αποθεματικό της τράπεζας αποτελεί μέρος του δικού της κεφαλαίου που σχηματίζεται μέσω της αύξησης του καθαρού ενεργητικού. Το αποθεματικό ταμείο χρησιμεύει για την κάλυψη των ζημιών της τράπεζας που προκύπτουν ως αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων της, καθώς και για την αύξηση του εγκεκριμένου κεφαλαίου. Στο τέλος του έτους, η τράπεζα μπορεί να κάνει εισφορές στο αποθεματικό ταμείο μόνο εάν υπάρχει κέρδος.
Αποθεματικά για πιθανές απώλειες
Ο σχηματισμός τραπεζικού αποθεματικού γίνεται για την αποφυγή των παρακάτω κινδύνων:
Αδυναμία εκπλήρωσης υποχρεώσεων εκ μέρους των αντισυμβαλλομένων της τράπεζας σχετικά με πράξεις ή συναλλαγές που έχουν ολοκληρωθεί.
μείωση της αξίας των τραπεζικών περιουσιακών στοιχείων·
αύξηση του όγκου των τραπεζικών υποχρεώσεων/εξόδων σε σύγκριση με προηγούμενες περιόδους.
Πρόβλεψη για πιθανές απώλειες δανείων
Το αποθεματικό σχηματίζεται σε περίπτωση υποτίμησης του δανείου λόγω αδυναμίας εκπλήρωσης των οικονομικών υποχρεώσεων του δανειολήπτη ή ύπαρξης πραγματικής απειλής τέτοιας αποτυχίας. Το αποθεματικό σχηματίζεται για συγκεκριμένη συναλλαγή ή για ομάδα δανείων με παρόμοια χαρακτηριστικά πιστωτικού κινδύνου (χαρτοφυλάκιο δανείων). Δείτε παρακάτω για περισσότερες λεπτομέρειες.
Λοιπά τραπεζικά αποθεματικά
Εκτός από τα κύρια αποθεματικά της τράπεζας, υπάρχουν και άλλα για την πρόληψη πιθανών ζημιών σε άλλα περιουσιακά στοιχεία:
Το αποθεματικό της τράπεζας για περιουσιακά στοιχεία του ισολογισμού για τα οποία υπάρχει κίνδυνος ζημίας.
- αποθεματικό για μέσα που απεικονίζονται σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού·
- αποθεματικό για μελλοντικές συναλλαγές.
- τραπεζικό αποθεματικό για άλλες ζημίες.
Στην πραγματικότητα, από όλα τα εισηγμένα τραπεζικά αποθεματικά, μόνο το αποθεματικό είναι αποτελεσματικό - μέσω αυτού του ταμείου, η τράπεζα μπορεί να επηρεάσει τα έξοδά της. Μια αύξηση σε όλα τα άλλα αποθεματικά δεν επηρεάζει τη χρηματοπιστωτική σταθερότητα και επομένως δεν είναι τόσο αποτελεσματική.
Προβλέψεις για πιθανές απώλειες δανείων
Τα αποθεματικά για πιθανές απώλειες δανείων είναι ένα ταμείο χρημάτων που σχηματίζεται από μια εμπορική τράπεζα για την κάλυψη των κινδύνων ενεργών δραστηριοτήτων, ιδίως των πιστωτικών συναλλαγών. Πιθανοί κίνδυνοι σημαίνουν την απόσβεση του δανείου λόγω αδυναμίας εκπλήρωσης ή ακατάλληλης εκπλήρωσης των υποχρεώσεών του από τον δανειολήπτη. Ο σχηματισμός αποθεματικού παρέχει στην τράπεζα πιο σταθερές συνθήκες για χρηματοοικονομική δραστηριότητα και της επιτρέπει να αποφύγει τις διακυμάνσεις στο ύψος του κέρδους που σχετίζεται με τη διαγραφή ζημιών από δάνεια. Οι προβλέψεις για ζημίες δανείων αποτελούνται από κατανομές δαπανών.
Ορισμός δανείων
Ως δάνεια νοούνται όχι μόνο οι δανειοδοτικές συναλλαγές, αλλά και οι ακόλουθες συναλλαγές με χρηματοπιστωτικά μέσα, από τις οποίες προκύπτουν χρηματικές απαιτήσεις:
Χορηγούμενα δάνεια, συμπεριλαμβανομένων των διατραπεζικών δανείων, άλλα τοποθετημένα κεφάλαια, συμπεριλαμβανομένων των απαιτήσεων για λήψη (επιστροφή) χρεωστικών τίτλων που προβλέπονται στο πλαίσιο της δανειακής σύμβασης.
Ποσά που καταβάλλονται από πιστωτικό ίδρυμα με τραπεζικές εγγυήσεις, αλλά δεν έχουν εισπραχθεί.
Απαιτήσεις μετρητών για συναλλαγές Factoring.
Τα δικαιώματα απαίτησης που αποκτήθηκαν στο πλαίσιο της συναλλαγής (εκχώρηση αξίωσης).
Απαιτήσεις για αγορασμένα στεγαστικά δάνεια.
Τραπεζικές απαιτήσεις για συναλλαγές με χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού με αναβολή πληρωμής.
Απαιτήσεις για πληρωτές για πληρωμένη .
Απαιτήσεις πιστωτικού ιδρύματος ως εκμισθωτής για πράξεις χρηματοδοτικής μίσθωσης (leasing).
Η διαδικασία σχηματισμού αποθεματικού για πιθανές απώλειες δανείων
Μετά τη διαδικασία αναδοχής και έκδοσης δανείου, η αξιολόγηση του δανειολήπτη δεν σταματά. Για τον προσδιορισμό του μεγέθους του υποχρεωτικού αποθεματικού, αξιολογείται η ποιότητα του δανείου, το οποίο, σύμφωνα με τους κανονισμούς της Κεντρικής Τράπεζας, χωρίζεται σε πέντε ποιοτικές κατηγορίες.
Κατηγορία II - βάσει επαγγελματικής κρίσης για το επίπεδο κινδύνου, προσδιορίζεται η ύπαρξη μέτριας πιθανής απειλής ζημίας (για παράδειγμα, προβλέπονται δυσμενείς εξελίξεις της κατάστασης στις αγορές στις οποίες δραστηριοποιείται ο δανειολήπτης).
Κατηγορία IV - έχει εντοπιστεί η παρουσία πιθανών και μέτριων πραγματικών απειλών ή η ύπαρξη πραγματικών απειλών μερικών ζημιών (για παράδειγμα, ο δανειολήπτης δεν εκπληρώνει τις υποχρεώσεις του για έγκαιρη αποπληρωμή τόκων και κεφαλαίου του δανείου).
Ανάλογα με μια εύλογη εκτίμηση της πραγματικής πιθανότητας ζημιών και ζημιών, η τράπεζα μεταφέρει το δάνειο στην κατάλληλη ποιοτική κατηγορία με δεδουλευμένα αποθεματικά στις ακόλουθες αναλογίες:
|
Ταξινόμηση |
26. Η διαδικασία δημιουργίας αποθεματικού για πιθανές απώλειες δανείων (rvps).
Το αποθεματικό δανειακών ζημιών (LOPL) είναι ένα ειδικό αποθεματικό, η ανάγκη σχηματισμού του οποίου οφείλεται σε πιστωτικούς κινδύνους στις δραστηριότητες των τραπεζών. Παρέχει στις τράπεζες τη δημιουργία πιο σταθερών συνθηκών για χρηματοοικονομική δραστηριότητα και τους επιτρέπει να αποφεύγουν τις διακυμάνσεις στα κέρδη των τραπεζών λόγω της διαγραφής ζημιών από δάνεια. Πηγή εκπαίδευση RVPS- κρατήσεις που αποδίδονται σε τραπεζικά έξοδα. Εάν το δάνειο αποπληρωθεί πλήρως από τον δανειολήπτη, το RVGIS διαλύεται και το ποσό του αποστέλλεται στα έσοδα της τράπεζας. Σκοπός του RVPS- κάλυψη της κύριας οφειλής που εκκρεμεί από πελάτες (τράπεζες). Αυτό το αποθεματικό χρησιμοποιείται για τη διαγραφή ζημιών από ανείσπρακτα τραπεζικά δάνεια. Μια οφειλή δανείου για την οποία τα μέτρα είσπραξης είναι πλήρη (συμπεριλαμβανομένης της πώλησης εξασφαλίσεων) και υποδηλώνει την αδυναμία λήψης περαιτέρω μέτρων για την αποπληρωμή του δανείου θεωρείται μη ρεαλιστική για είσπραξη. Ανάλογα με το ύψος του πιστωτικού κινδύνου, τα δάνεια χωρίζονται σε τέσσερις ομάδες:
1) πρότυπο (σχετικά δάνεια χωρίς κίνδυνο) - το ποσό των κρατήσεων από το ποσό του κύριου χρέους 1% ;
2) μη τυποποιημένο (μέτριο επίπεδο κινδύνου μη επιστροφής χρημάτων) - το ποσό των κρατήσεων είναι 20%.
3) αμφίβολο (υψηλό επίπεδο κινδύνου) - το ποσό των εκπτώσεων είναι 50%.
4) απελπισμένος (η πιθανότητα αποπληρωμής πρακτικά απουσιάζει, το δάνειο αντιπροσωπεύει την πραγματική απώλεια της τράπεζας) - το ποσό των κρατήσεων είναι 100%. Το αποθεματικό για πιθανές απώλειες δανείου σχηματίζεται τη στιγμή της έκδοσης του δανείου στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - σε ρούβλια. Το συνολικό ποσό του αποθεματικού (υπόλοιπα λογαριασμών για τη λογιστική του αποθεματικού για πιθανές απώλειες δανείων) πρέπει να ενημερώνεται (ρυθμίζεται) μηνιαίως ανάλογα με το ύψος του πραγματικού χρέους δανείου, συμπεριλαμβανομένων των αλλαγών στο ποσό του κύριου χρέους όταν το ρούβλι μεταβολές της συναλλαγματικής ισοτιμίας έναντι των ξένων νομισμάτων κατά την ημερομηνία ρύθμισης και στην ομάδα κινδύνου στην οποία έχει εκχωρηθεί ένα συγκεκριμένο δάνειο (λογαριασμός με προεξόφληση από την τράπεζα).
27. Η διαδικασία χρήσης του αποθεματικού για πιθανές ζημίες δανείων και η ευθύνη των τραπεζών για την ορθότητα του σχηματισμού του.
Τα αποθεματικά για πιθανές απώλειες δανείων (RLLP) χρησιμοποιούνται μόνο για την κάλυψη του ανεξόφλητου δανείου από πελάτες (τράπεζες) στο κύριο χρέος και σε συναλλαγματικές - για το ποσό του λογαριασμού μείον το ποσοστό έκπτωσης. Χρέος που είναι επισφαλής ή κρίνεται ανεπίδεκτος είσπραξης διαγράφεται από τον ισολογισμό της τράπεζας μέσω του αποθεματικού για πιθανές απώλειες δανείων με απόφαση του διοικητικού συμβουλίου ή του εποπτικού συμβουλίου της τράπεζας. Οι λόγοι για τη διαγραφή χρέους δανείου μπορεί να είναι: 1) ορισμοί δικαστέςσχετικά με την περάτωση της εκτελεστικής διαδικασίας για την είσπραξη του χρέους από τον οφειλέτη (εγγυητή ή εγγυητή) υπέρ του πιστωτή· 2) την εντολή του δικαστικού επιμελητή να επιστρέψει το εκτελεστικό έγγραφο. 3) αποφάσεις του διαιτητικού δικαστηρίου σχετικά με την αναγκαστική εκκαθάριση της οφειλέτριας επιχείρησης (αναγνώριση της επιχείρησης ως αφερέγγυα, δηλαδή σε πτώχευση), καθώς και σε περίπτωση εκούσιας εκκαθάρισης της οφειλέτριας επιχείρησης· 4) δικαστική απόφαση που αναγνωρίζει τον οφειλέτη πολίτη ως αγνοούμενο· 5) δικαστική απόφαση να κηρύξει έναν πολίτη νεκρό. 6) άλλα έγγραφα που βεβαιώνουν την αδυναμία του οφειλέτη να αποπληρώσει ληξιπρόθεσμα δάνεια, που προβλέπονται από την κείμενη νομοθεσία. Η Τράπεζα, κατά τη διάρκεια της προληπτικής εποπτείας, μεταξύ άλλων με βάση τα αποτελέσματα ελέγχου, έχει το δικαίωμα να ζητήσει από την τράπεζα να επανεκτιμήσει το χρέος δανείου με βάση τα αποτελέσματα της αξιολόγησης του δανειακού χαρτοφυλακίου της τράπεζας - επιπλέον συσσώρευση αποθεματικού για χρέος δανείου ή μείωση του ποσού του πράγματι δημιουργημένου αποθεματικού. Εάν οι εποπτικές αρχές της Τράπεζας της Ρωσίας εντοπίσουν αδικαιολόγητη υποτίμηση από τα πιστωτικά ιδρύματα της ποιότητας του δανειακού χαρτοφυλακίου και, ως εκ τούτου, μείωση της φορολογητέας βάσης, η Τράπεζα της Ρωσίας υποχρεούται να υποβάλει απαίτηση επανεκτίμησης της ποιότητας των περιουσιακών στοιχείων, να κάνει αλλαγές στον υπολογισμό του αποθεματικού για πιθανές απώλειες δανείων και να μεταφέρει πρόσθετα κεφάλαια στον προϋπολογισμό. Προβλέπονται κυρώσεις για παραβιάσεις των απαιτήσεων για τη δημιουργία RVPS:
1) Για τη δημιουργία RVPS σε ποσό μικρότερο από 100, αλλά όχι μικρότερο από το 80% των απαιτούμενων αξιών - πρόστιμο έως 0,05% του ελάχιστου εγκεκριμένου κεφαλαίου.
2) Για τη δημιουργία RVPS ποσού κάτω του 80% του απαιτούμενου ποσού - πρόστιμο από 0,05 έως 0,1% του ελάχιστου εγκεκριμένου κεφαλαίου.
3) Παραβιάσεις στην ταξινόμηση των δανείων που οδήγησαν στο σχηματισμό RVPS σε ποσό που δεν συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις της Τράπεζας της Ρωσίας - πρόστιμο ύψους 01% του ελάχιστου εγκεκριμένου κεφαλαίου